李蕾

近年來，農(nóng)村信用社憑借其小法人決策鏈短、反應(yīng)速度快、點多面廣等傳統(tǒng)競爭優(yōu)勢，在縣域快速發(fā)展。但是，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，利率定價機制的不斷完善，農(nóng)村信用社同時也面臨著互聯(lián)網(wǎng)+金融、各大商業(yè)銀行服務(wù)重心下沉、監(jiān)管要求趨嚴(yán)及存貸利差收窄等因素的影響，若要在競爭中守住農(nóng)村市場并開拓城市市場，就應(yīng)開源節(jié)流，重視成本管理，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)營目標(biāo)。本文剖析了農(nóng)村信用社成本管理存在的問題及其成因，并提出了相應(yīng)的對策，力求構(gòu)建低成本競爭優(yōu)勢，以促進(jìn)農(nóng)村信用社經(jīng)營效益的顯著提升。

近年來，國家普惠金融政策的扶持一方面推動了農(nóng)村金融市場的發(fā)展，優(yōu)化了運營商服務(wù)環(huán)境;另一方面也加劇了農(nóng)村金融機構(gòu)間的競爭，各大金融機構(gòu)均積極開拓農(nóng)村市場，尋求新的業(yè)務(wù)和利潤增長空間。農(nóng)村信用社粗放式的成本管理模式顯然已無法滿足經(jīng)濟高質(zhì)發(fā)展的需要。農(nóng)村信用社與一般性商業(yè)銀行相比并沒有絕對的競爭優(yōu)勢，因此，應(yīng)借助成本管理來更好地進(jìn)行成本壓縮并提升其利潤獲取能力。

一、加強農(nóng)村信用社成本管理的必要性

（一）適應(yīng)農(nóng)村要素改革的要求

十九屆五中全會將農(nóng)村工作定位為“重中之重”，農(nóng)村金融業(yè)的競爭壓力也隨之加大，農(nóng)村信用社要在競爭中獲得競爭優(yōu)勢，就必須從源頭入手——加強其成本管理。農(nóng)村信用社通過加強成本管理，可以在助力農(nóng)村要素市場化配置改革中營造新的發(fā)展優(yōu)勢，可以暢通農(nóng)產(chǎn)品流通、挖掘農(nóng)村市場，借助科技力量，整合成本資源，實現(xiàn)“以價增量、以量補價”的良好循環(huán)。

（二）實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)

企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的過程，具有長期性、動態(tài)性及可持續(xù)性等特點，必須通過企業(yè)資源的優(yōu)化配置、財務(wù)統(tǒng)籌管理及合理化經(jīng)營方式的有機結(jié)合，權(quán)衡風(fēng)險與報酬之間的關(guān)系，才能在保障企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，穩(wěn)步使企業(yè)總價值達(dá)到最大。財務(wù)管理是適應(yīng)企業(yè)管理需要而產(chǎn)生發(fā)展，顯然，成本管理是財務(wù)管理的重要組成部分，也是企業(yè)公司治理、科學(xué)管理及高效發(fā)展的核心環(huán)節(jié)，因此，加強成本管理是推動農(nóng)村信用社持續(xù)發(fā)展和提升競爭力的重要保證。

（三）滿足客戶日益增長的服務(wù)需求

數(shù)字化技術(shù)已經(jīng)滲透到各行各業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)及大數(shù)據(jù)的應(yīng)用使電子銀行產(chǎn)品迅速成長。而金融電子化的發(fā)展，更是改變了人們的經(jīng)濟生活方式。為滿足不同群體的金融消費需求，農(nóng)村信用社推出線上快貸、手機銀行、掃碼收單及線上商超等多種個性化產(chǎn)品，既有效降低了人力運營成本，又提升了客戶體驗度。在激烈的同業(yè)競爭中，農(nóng)村信用社必須對產(chǎn)品進(jìn)行精細(xì)化成本分析，大力推進(jìn)場景化金融服務(wù)，打造開放銀行，提供以客戶為中心、以成本為導(dǎo)向、因地制宜的個性化金融服務(wù)，才能助力業(yè)績增長和業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)型，從而迅速占有市場。

二、農(nóng)村信用社成本管理存在的問題

（一）成本管理思想認(rèn)識不夠深入

1.經(jīng)營理念粗放

農(nóng)村信用社成立時間長，網(wǎng)點主要分布于農(nóng)村，存在著法人治理結(jié)構(gòu)不完善、市場定位目標(biāo)不準(zhǔn)確、人才流失嚴(yán)重等諸多歷史問題?！叭龝粚印惫芾砣藛T平均年齡較大，經(jīng)營理念較為粗放，缺乏精細(xì)化的管理方式。如進(jìn)行各項存款產(chǎn)品利率“一浮到頂”“全線上浮”等不實宣傳、盲目跟隨市場推出“大額存單”等高利率產(chǎn)品等，這些行為均在不斷加重信用社財務(wù)負(fù)擔(dān)，使成本收入比臨近監(jiān)管紅線。

2.成本管理意識淡薄

管理層成本管理意識淡薄，在認(rèn)識成本管理的方法、范圍和目的方面存在偏差，造成經(jīng)營決策與成本管理相分離，看待成本的效用不能從整體效益的角度出發(fā)，以致于成本管理工作浮于表面，未能為經(jīng)營決策提供參謀。

（二）成本管理方法落后

1.成本數(shù)據(jù)信息不對稱

社會經(jīng)濟和信息技術(shù)的發(fā)展，使得成本管理及核算的方法多樣化且更加簡便快捷。目前，農(nóng)村信用社由于獲取信息渠道有限，收集信息滯后，普遍存在成本管理方法守舊的問題，如采用由下至上報賬制、包干費用管理制、核定成本收入比指標(biāo)等管理模式，引起目標(biāo)成本缺乏合理性及科學(xué)性等問題，成本管理易處于被動狀態(tài)，未實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)測。

2.成本核算方法較傳統(tǒng)

銀行是金融業(yè)內(nèi)以提供金融服務(wù)為主的行業(yè)，它的產(chǎn)品大多是無形的服務(wù)，因此，商業(yè)銀行中的成本歸屬比較復(fù)雜，產(chǎn)品成本占比很小，成本的大部分組成形式歸屬于銀行服務(wù)相關(guān)的各類支出和間接費用。傳統(tǒng)銀行業(yè)成本主要以存款利息支出為主，而如今，電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、信息系統(tǒng)服務(wù)費、銀聯(lián)數(shù)據(jù)費及業(yè)務(wù)宣傳費等業(yè)務(wù)管理費用的逐年遞增，在一定程度上也增加了吸收存款的成本。農(nóng)村信用社成本核算仍停留在事后核算階段，缺乏對資產(chǎn)負(fù)債的協(xié)調(diào)管理能力，已不能為企業(yè)帶來便捷準(zhǔn)確的服務(wù)，動搖了農(nóng)村信用社在同業(yè)競爭中的優(yōu)勢地位。

（三）激勵評價機制不科學(xué)

1.缺乏激勵約束機制

建立有效的激勵約束機制，有利于企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化，將成本管理納入經(jīng)營績效考核是大勢所趨。但是從目前農(nóng)村信用社現(xiàn)狀來看，尚未形成完整有效的考核機制。如在經(jīng)營績效考核辦法中，農(nóng)村信用社著重對存款、貸款及中間業(yè)務(wù)指標(biāo)的計量、考核、評價等，忽略了對成本控制的監(jiān)督、管理、評價，易出現(xiàn)無法調(diào)動管理者和廣大員工成本管理積極性的問題。

2.缺乏評價指導(dǎo)機制

由于未能充分發(fā)揮成本管理事前指導(dǎo)的作用，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門常基于低估的成本進(jìn)行競爭性定價，使農(nóng)村信用社在創(chuàng)造價值的同時，不斷削減自身利潤，經(jīng)營效率逐步降低。

三、完善農(nóng)村信用社成本管理的對策

（一）加強成本管理思想建設(shè)

1.強化企業(yè)文化傳導(dǎo)，提升降本增效意識

農(nóng)村信用社要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，充分認(rèn)識成本管理工作的重要性和迫切性，將其融入到農(nóng)村信用社的企業(yè)文化、公司治理之中。通過培訓(xùn)、外拓、研討等方式，使全員明確成本管理應(yīng)涉及每一個網(wǎng)點、環(huán)節(jié)及崗位，從而把降成本提效益放在首要位置，使每位員工都樹立主人翁的思想，從全局考慮發(fā)展經(jīng)營問題。

2.激發(fā)企業(yè)組織活力，加強人才隊伍建設(shè)

銀行相關(guān)工作人員工作水平的提高和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化對銀行加強成本管理起到了重要作用。在銀行成本管理優(yōu)化方面，對于人才的選擇要結(jié)合實際，所選人才除了要求其掌握專業(yè)的資金管理技能和水平以外，還需要具備良好的計 算機、會計核算以及統(tǒng)計分析能力。農(nóng)村信用社應(yīng)注重成本管理人員的技能提升，為成本管理提供人力資本支持，逐步消除員工的消極態(tài)度，充分發(fā)揮其主觀能動性，以提升成本管理機制的執(zhí)行力。

（二）規(guī)范成本管理體系建設(shè)

1.建立科學(xué)預(yù)算體系，優(yōu)化成本資源配置

推廣電子信息平臺在成本管理工作中的應(yīng)用，通過財務(wù)系統(tǒng)和辦公系統(tǒng)的開發(fā)結(jié)合，有效科學(xué)管理商業(yè)銀行的成本預(yù)算、申請審批、資金下發(fā)、費用追溯等工作，保證成本管理工作涵蓋事前預(yù)算分析、事中監(jiān)管調(diào)控和事后核算總結(jié)三大過程。同時，將成本管理納入預(yù)算體系，采用自上而下及自下而上相結(jié)合的核算方法，運用科技信息系統(tǒng)，提升各項取數(shù)的準(zhǔn)確性與及時性，避免分析評價時產(chǎn)生較大的誤差;著力改變依靠增加投入、增加人力拉動業(yè)務(wù)發(fā)展的傳統(tǒng)發(fā)展渠道，以實現(xiàn)成本資源的優(yōu)化配置。

2.細(xì)化成本預(yù)算方案，引導(dǎo)產(chǎn)品精準(zhǔn)定位

年初，應(yīng)組織各網(wǎng)點（部門）開展全面預(yù)算，匡算全年成本費用;業(yè)務(wù)部門需根據(jù)全年經(jīng)營目標(biāo)、產(chǎn)品推廣等計劃，合理制定產(chǎn)品定價方案;宣傳部門要根據(jù)預(yù)算額度，結(jié)合產(chǎn)品特點進(jìn)行市場定位，明確受用群體，制定精準(zhǔn)的業(yè)務(wù)推廣及宣傳方案，避免資源的鋪張浪費。如：城區(qū)網(wǎng)點與鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)點應(yīng)結(jié)合同業(yè)競爭情況差異化定價、根據(jù)客戶貢獻(xiàn)度高低推出不同存貸款利率產(chǎn)品、存款產(chǎn)品實行按金額浮動利率方式定價、因地制宜地實行“一鎮(zhèn)一品”宣傳等。

（三）完善機制建設(shè)

1.完善成本評價機制，促進(jìn)經(jīng)營效益增長

農(nóng)村信用社必須健全完善評價機制，使各網(wǎng)點（部門）參與成本管理與評價，層層落實以收量支、合理定價、開展有效宣傳、適度讓利推廣等工作，才能在業(yè)績增長的同時不斷優(yōu)化成本管理，避免出現(xiàn)業(yè)績爆發(fā)式增長，利潤不升反降的不合理結(jié)果。

2.強化考核震懾作用，促進(jìn)全程管理監(jiān)督

要有效完善成本績效考核辦法，不斷強化其威懾作用，進(jìn)一步保障預(yù)算方案的有效實施。對于超預(yù)算的大額成本費用，落實相關(guān)責(zé)任人，給予績效處罰;對于在節(jié)約成本、增加收益方面有突出貢獻(xiàn)的，轄內(nèi)通報表彰，給予績效獎勵。實現(xiàn)年初有預(yù)算、執(zhí)行有考核、年末有評價的高效管理機制，不斷縮減預(yù)算與實際的偏離度，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性和可靠性，為成本精細(xì)化管理、企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營提供保障，從而做到成本支出有預(yù)算目標(biāo)，成本控制有管控措施，成本評價有激勵機制。

3.借助合理參考標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行績效考核，促進(jìn)形成成本管理的主動性優(yōu)勢

農(nóng)村信用社可以將成本管理目標(biāo)同預(yù)算指標(biāo)評價聯(lián)系在一起，并將預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)值與實際值之間的差異率作為部門與員工績效考核、獎懲激勵的參考標(biāo)準(zhǔn)。借助這一做法，農(nóng)村信用社在成本管理上的控制力度能夠得到顯著增強，而預(yù)算執(zhí)行也可以被看作是成本管理的具體落實，伴隨著預(yù)算管理的不斷深入，農(nóng)村信用社在成本管理上也能夠更具有主動性優(yōu)勢。

四、結(jié)語

綜上所述，成本管理不僅關(guān)系到農(nóng)村信用社的生存，也關(guān)系到農(nóng)村信用社的效益。農(nóng)村信用社在新時代農(nóng)村建設(shè)的背景下，應(yīng)借助成本管理實現(xiàn)經(jīng)營的可持續(xù)性、高質(zhì)量發(fā)展。當(dāng)然，農(nóng)村信用社在不同地區(qū)或者同一地區(qū)不同時期的成本管理側(cè)重點均有所不同，因此，對成本管理模式不可簡單復(fù)制使用，需要橫向縱向相比較，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，因地制宜的開展成本管理工作，主動對標(biāo)，促進(jìn)金融機構(gòu)間的相互交流學(xué)習(xí)，以切實提高農(nóng)村信用社成本管理效率。

（作者單位：光澤縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社）