李加宏， 趙 鵬， 張壽彪， 陳俊凌

（中國科學(xué)院合肥物質(zhì)科學(xué)研究院，合肥 230031）

0 引 言

隨著承擔(dān)的ITER、CFETR計劃等國內(nèi)外合作項目的開展以及“十三五”國家重大科技基礎(chǔ)設(shè)施項目聚變堆主機關(guān)鍵系統(tǒng)綜合研究設(shè)施的開工建設(shè)，我所科研經(jīng)費的規(guī)模和復(fù)雜性與日俱增，對于儀器設(shè)備的技術(shù)指標(biāo)與精度要求也越來越高，直接體現(xiàn)在一些高端、單臺套價值較高進口儀器設(shè)備的采購數(shù)量和金額都呈逐年增長態(tài)勢。與國產(chǎn)設(shè)備采購相比，進口儀器設(shè)備采購業(yè)務(wù)流程更為繁雜，參與的責(zé)任主體多，因此對進口儀器設(shè)備采購過程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的潛在風(fēng)險進行分析并加以防范，是科研院所采購管理部門面臨的重要問題。同時優(yōu)化進口儀器設(shè)備采購的流程、推進信息化建設(shè)與協(xié)同管理等科學(xué)管理模式，對降低采購風(fēng)險、提高采購效率、節(jié)約科研經(jīng)費有著重要的現(xiàn)實意義。

1 進口儀器設(shè)備采購特點及工作流程

為了促進科學(xué)研究和教育事業(yè)的發(fā)展，財政部、海關(guān)總署、國稅總局于2007年聯(lián)合頒布了《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進口稅收規(guī)定》（財政部令〔2007〕第45號）［1］，并于2011年下發(fā)了關(guān)于修改《科技開發(fā)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》和《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進口稅收規(guī)定》的決定（財政部令〔2011〕第63號）［2］，明確了科學(xué)研究機構(gòu)和學(xué)校，以科學(xué)研究和教學(xué)為目的，在合理的數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科學(xué)研究或者教學(xué)，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。為深入實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)揮科技創(chuàng)新在全面創(chuàng)新中的引領(lǐng)作用，規(guī)范科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅進口行為，財政部、海關(guān)總署、國稅總局于2016年聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于“十三五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2016〕70號）［3］、《關(guān)于公布進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單的通知》（財關(guān)稅〔2016〕72號）［4］，對科研院所進口免稅儀器設(shè)備提出了更為明確與嚴(yán)格的管理要求。

科研院所的進口儀器設(shè)備采購與常規(guī)采購工作相比，其特殊性主要體現(xiàn)在：①進口儀器設(shè)備采購政策性強，除了需要遵守各種采購相關(guān)法律法規(guī)，還要把握好海關(guān)規(guī)定的減免稅管理辦法，同時還需遵從國際貿(mào)易慣例和習(xí)慣。②涉及業(yè)務(wù)責(zé)任主體多，除了科研院所內(nèi)部的課題組采購人、采購與資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門等，還有外貿(mào)代理公司、設(shè)備生產(chǎn)制造與銷售商、運輸公司、銀行、報關(guān)公司、海關(guān)、出入境檢驗檢疫部門等主體單位。③業(yè)務(wù)流程繁雜且手續(xù)多，如簽訂代理協(xié)議、外貿(mào)合同、合同款項支付、減免稅申報、到貨清關(guān)、驗收與安裝調(diào)試、付匯及核銷等10余個環(huán)節(jié)。

根據(jù)海關(guān)總署于2008年底頒布的《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物減免稅管理辦法》（海關(guān)總署第179號令）［5］，結(jié)合科研院所的內(nèi)部采購管理制度，采購進口儀器設(shè)備采購業(yè)務(wù)流程如圖1所示。

圖1 科研院所進口儀器設(shè)備采購業(yè)務(wù)流程圖

(1)采購前工作。課題組結(jié)合科研工作需要與經(jīng)費預(yù)算，對擬采購的進口儀器設(shè)備進行市場調(diào)研并組織專家論證，擬定技術(shù)與商務(wù)、安裝調(diào)試、質(zhì)保等要求，并向采購管理部門提交采購申請。

(2)采購流程。采購管理部門根據(jù)課題組提交的采購申請開展相應(yīng)的采購流程［6］。大于政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)的進口設(shè)備進行專家論證及財政部備案，達到公開招標(biāo)限額標(biāo)準(zhǔn)的開展公開招標(biāo)或變更采購方式的程序［7］。

(3)合同的簽訂與履約。采購結(jié)果確定后，與外貿(mào)代理公司簽訂代理協(xié)議，委托其與設(shè)備供應(yīng)商簽訂外貿(mào)采購合同，并按照合同條款進行合同的執(zhí)行與履約。

(4)減免稅申報。根據(jù)國家的減免稅政策與申報程序［8］，填報進口儀器設(shè)備減免稅所需要的材料。對于機電產(chǎn)品辦理機電產(chǎn)品進口許可證，對政策上不能減免的貨物如實申報。

(5)到貨與清關(guān)。進口儀器設(shè)備到貨后辦理清關(guān)、內(nèi)陸運輸、驗收以及款項支付工作。

(6)驗收與使用監(jiān)管。進口儀器設(shè)備到貨后的驗收及固定資產(chǎn)的建檔與管理，并按照海關(guān)規(guī)定進行后續(xù)監(jiān)管及提交使用狀況報告書。

2 進口儀器設(shè)備采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險分析及防范措施

2.1 進口儀器設(shè)備采購及減免稅政策風(fēng)險

進口儀器設(shè)備采購及減免稅涉及許多法律法規(guī)和政策規(guī)定，海關(guān)對進口免稅的條件、范圍和用途及物資分類有明確的規(guī)定，不但列出了16大類享受進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品減免稅政策的貨物清單，而且規(guī)定國內(nèi)已經(jīng)引進國外技術(shù)并且能夠大量生產(chǎn)，能夠滿足國內(nèi)需要的儀器設(shè)備，或者國家已經(jīng)正在大量投資，需要適當(dāng)保護使其得到正常發(fā)展的儀器設(shè)備，以及進口征稅率已基本合理的貨物，均取消減免稅優(yōu)惠政策［9］。尤其是近幾年來隨著國際形勢變化以及國內(nèi)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，國家的外貿(mào)政策一直處于動態(tài)變化與調(diào)整中。

因此，科研院所的采購管理部門應(yīng)該密切關(guān)注時勢動態(tài)，掌握進口儀器設(shè)備采購及減免稅的政策走向，防止因政策原因?qū)е略O(shè)備無法進口采購、無法享受減免稅政策、加征關(guān)稅導(dǎo)致采購成本增加等風(fēng)險，同時也應(yīng)該了解國內(nèi)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，積極尋找國產(chǎn)化替代的采購方案。這對于縮短采購周期、降低科研經(jīng)費成本、提高科研效率等具有積極的作用。

2.2 外貿(mào)代理公司與設(shè)備供應(yīng)商的誠信風(fēng)險

誠信風(fēng)險即合同一方缺乏誠信而導(dǎo)致合同無法順利履行的風(fēng)險，主要來自外貿(mào)代理公司和設(shè)備供應(yīng)商。科研院所一般沒有獨立的進口業(yè)務(wù)經(jīng)營權(quán)，無法直接簽署外貿(mào)合同，需要與具有資質(zhì)的外貿(mào)代理公司簽訂代理協(xié)議，由其代表科研院所與設(shè)備供應(yīng)商簽訂進口外貿(mào)合同?？蒲性核鶎⒑贤铐椫Ц督o外貿(mào)代理公司，外貿(mào)代理公司再向設(shè)備供應(yīng)商開具信用證或電匯付款。一旦出現(xiàn)外貿(mào)代理公司挪用合同款項風(fēng)險、單證不符或貨證不符的信用證風(fēng)險、設(shè)備供應(yīng)商交付的貨物規(guī)格與采購需求不符等，科研院所將承擔(dān)很大的經(jīng)濟損失。

因此，需要加強外貿(mào)代理公司、設(shè)備供應(yīng)商的遴選與考核，通過對主體資質(zhì)、履約能力等方面的審查，擇優(yōu)選用外貿(mào)代理公司。同時建立考核制度與等級評價體系，將信譽差、履約能力差的設(shè)備供應(yīng)商列入不合格名單，最大限度地控制進口儀器設(shè)備采購過程中誠信風(fēng)險。

2.3 匯率波動風(fēng)險

在全球金融、經(jīng)濟一體化的時代背景下，諸如中美貿(mào)易摩擦、國際石油價格波動、國家貨幣政策等社會和經(jīng)濟問題的不斷爆發(fā)，使得科研院所的進口儀器設(shè)備采購業(yè)務(wù)承受相當(dāng)大的匯率波動風(fēng)險。從課題組制定采購經(jīng)費預(yù)算到采購合同簽訂再到貨物到貨后的本外幣決算這一較長的時間周期內(nèi)，人民幣匯率變動對進口儀器設(shè)備的價格、運輸費用、保險費用等采購成本有著直接的影響［10-12］。

面對無法預(yù)測的人民幣匯率風(fēng)險，科研院所在開展進口儀器設(shè)備采購時可采取以下措施有效規(guī)避匯率風(fēng)險：①合理編制采購預(yù)算，避免因超采購預(yù)算而取消采購項目的情況發(fā)生，降低匯率波動對科研項目預(yù)算有效執(zhí)行的影響。②合理選擇結(jié)算幣種，盡量選擇匯率波動小的結(jié)算幣種并根據(jù)匯率趨勢采用“提前”或“錯后”的方式進行外匯結(jié)算［13］。③合理安排采購計劃，分散年度內(nèi)采購執(zhí)行時間，避免集中在同一時間段內(nèi)進行采購，平衡全年度內(nèi)匯率波動而導(dǎo)致的損失。

2.4 免稅儀器設(shè)備的后續(xù)監(jiān)管風(fēng)險

近年來，科研院所采購的進口免稅儀器設(shè)備的數(shù)量急劇增加，海關(guān)也加強了后續(xù)監(jiān)管與處罰力度，對免稅進口的儀器設(shè)備擅自轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進行其他處置，1年內(nèi)不得享受稅收優(yōu)惠政策；依法被追究刑事責(zé)任，3年內(nèi)不得享受稅收優(yōu)惠政策［14］。

科研院所的固定資產(chǎn)管理部門需加強思想認(rèn)識與制度管理，建立嚴(yán)格的進口儀器設(shè)備責(zé)任監(jiān)管與責(zé)任追究制度，分級落實資產(chǎn)管理部門、課題組和實際使用人的管理職責(zé)，依法做好進口免稅儀器設(shè)備的后續(xù)管理，嚴(yán)格按照《免稅進口科教用品管理辦法》規(guī)定，在3年的海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)，對進口免稅儀器設(shè)備進行不定期地使用情況抽查，實現(xiàn)對免稅進口儀器設(shè)備的動態(tài)管理。按照免稅申報時指定的地點、原定用途使用免稅進口設(shè)備，并于每年第一季度向海關(guān)提交《減免稅貨物使用狀況報告書》。因科研工作需要而臨時移出監(jiān)管范圍或離開本地海關(guān)監(jiān)管范圍，及時向海關(guān)申報核準(zhǔn)或辦理異地監(jiān)管。轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)歸屬，辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。因各種原因退運出境，憑出口報關(guān)單申請解除監(jiān)管［15］。

3 進口儀器設(shè)備采購管理的優(yōu)化措施

3.1 完善規(guī)章制度與業(yè)務(wù)流程，提高管理人員業(yè)務(wù)水平

享受減免稅政策是節(jié)約科研經(jīng)費的重要途徑，同時進口儀器設(shè)備采購與管理也是一項政策性與技術(shù)性很強的工作，因此，不斷完善規(guī)章制度，規(guī)范進口儀器設(shè)備采購的業(yè)務(wù)流程，加強管理人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)是做好進口儀器設(shè)備采購管理工作的根本保障［16］。

（1）加強法律法規(guī)的學(xué)習(xí)與理解，掌握國際貿(mào)易業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)則，依法按章開展采購業(yè)務(wù)。

（2）重視進口儀器設(shè)備的驗收環(huán)節(jié)，在有效索賠期內(nèi)嚴(yán)格按照合同約定完成開箱驗收與技術(shù)驗收，驗收內(nèi)容要詳盡并形成驗收報告。

（3）開展各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，熟悉購置的儀器設(shè)備性能與特點，了解該類新產(chǎn)品的技術(shù)與研發(fā)現(xiàn)狀，做到與時俱進，滿足采購過程中的相關(guān)專業(yè)知識的需求。

3.2 明確權(quán)利與義務(wù)，加強各責(zé)任主體之間的溝通協(xié)作

進口儀器設(shè)備采購涉及的責(zé)任主體多且采購周期相對較長，除了科研院所內(nèi)部的各科研與管理職能部門外，還包括外貿(mào)代理公司、供應(yīng)商等諸多的外部責(zé)任主體，任何環(huán)節(jié)的溝通不暢或協(xié)作出現(xiàn)問題都將導(dǎo)致進口儀器設(shè)備采購工作難以順利開展。

明確各責(zé)任主體的權(quán)利與義務(wù)，并對流程中各環(huán)節(jié)進行協(xié)作配合與監(jiān)督，起到相互促進作用。課題組根據(jù)科研項目要求，負(fù)責(zé)采購前的論證與采購申請?zhí)顖蠊ぷ?，并?fù)責(zé)到貨后的技術(shù)驗收。采購管理部門作為采購工作的執(zhí)行部門，負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)流程的開展及外貿(mào)代理的委托，出具免稅申請函并協(xié)助完成開箱驗收、外貿(mào)合同的糾紛與退換貨等事宜。外貿(mào)代理公司負(fù)責(zé)全部的對外業(yè)務(wù)。項目管理部門與質(zhì)量管理部門參與監(jiān)督進口儀器設(shè)備的采購與驗收等。各責(zé)任主體應(yīng)定期召開溝通會議，及時解決遇到的問題，從而保障進口采購工作高效、保質(zhì)、保量完成［17］。

3.3 開發(fā)進口儀器設(shè)備管理平臺，實現(xiàn)有效進度與檔案管理

進口儀器設(shè)備采購業(yè)務(wù)涉及環(huán)節(jié)多，信息復(fù)雜，每個環(huán)節(jié)的時效性很強，同時各環(huán)節(jié)之間也具有一定的關(guān)聯(lián)性。因此，開發(fā)進口儀器設(shè)備管理多方工作平臺［18］，明確采購管理人員與課題組、外貿(mào)代理公司、設(shè)備供應(yīng)商需辦理的事項與時間要求，實現(xiàn)對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的進度與辦理時限管理，全面提高執(zhí)行效率［19］。

每項進口儀器設(shè)備采購業(yè)務(wù)均會產(chǎn)生外貿(mào)代理協(xié)議、外貿(mào)合同、技術(shù)協(xié)議附件、減免稅委托書、免表、用途說明等10余份紙質(zhì)材料，通過管理系統(tǒng)對所有紙質(zhì)材料進行電子化分類存檔，方便在驗收、報銷、進口免稅申報等后續(xù)工作的檢索查閱與下載的同時，也保證了進口儀器設(shè)備采購檔案的準(zhǔn)確性與完整性［20］。

4 結(jié) 語

進口儀器設(shè)備在科研工作中發(fā)揮著舉足輕重的作用，對科研院所采購進口儀器設(shè)備的工作進行深入探索與研究，有著重要的現(xiàn)實意義。本文通過對進口儀器設(shè)備采購過程中的風(fēng)險進行分析并加以防范與規(guī)避，并在業(yè)務(wù)開展過程中，通過不斷完善規(guī)章制度、提升工作人員業(yè)務(wù)水平、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強各責(zé)任主體間的溝通協(xié)作，推進信息化建設(shè)，實現(xiàn)對進口儀器設(shè)備采購業(yè)務(wù)的科學(xué)化管理，提升采購效益與效率，更好地為科研工作服務(wù)。