王昕杰

(內蒙古自治區(qū)稅務局 稅收科學研究所，內蒙古 呼和浩特 010012)

1 沿黃經濟帶發(fā)展現狀

內蒙古自治區(qū)2020年完成地區(qū)生產總值17 359.8億元，產業(yè)結構比例為11.7∶39.6∶48.8①。沿黃經濟帶包括呼和浩特、包頭、鄂爾多斯、巴彥淖爾、烏海、烏蘭察布和阿拉善7個盟市共50個旗縣市區(qū)②，在自治區(qū)經濟發(fā)展中起著主導作用，全區(qū)3/4的發(fā)電量、一半以上的有色金屬和4/5的煉鋼，絕大部分農畜產品加工、洗煤煉焦、裝備制造、旅游等產業(yè)大多集中于此。2020年度沿黃經濟帶各盟市實現稅收收入合計占全區(qū)稅收收入的74.2%③。

圖1 2016年～2020年地區(qū)生產總值及其增長速度

圖2 沿黃經濟帶各盟市稅收收入比重

經過多年發(fā)展，原有的產業(yè)布局已基本成型，以鄂爾多斯市為主的能源工業(yè)，包頭市為主的鋼鋁冶金工業(yè)，以鄂爾多斯市、包頭市、烏海市為支撐的現代煤化工等高能耗產業(yè)布局占據經濟發(fā)展主導地位。黨的十八屆五中全會以來，隨著“生態(tài)優(yōu)先、綠色發(fā)展”的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略興起，以呼和浩特市乳業(yè)、烏蘭察布市農牧業(yè)、巴彥淖爾市農畜產品深加工、以呼包鄂為主的現代物流業(yè)和金融業(yè)、以敕勒川現代草原旅游區(qū),胡楊林沙漠探險旅游區(qū)和環(huán)京津冀草原風情旅游區(qū)為中心的旅游業(yè)等綠色生態(tài)產業(yè)逐步加重在地區(qū)經濟增長中扮演的角色。特別是到2021年，按照黨中央國務院能耗雙控決策部署，自治區(qū)推出一系列措施推動產業(yè)升級，促進生態(tài)文明建設，加速推動經濟高質量發(fā)展，倒逼高能耗高污染企業(yè)轉型，逐步實現沿黃經濟帶資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會建設的目標。

2 存在的問題

2.1 產業(yè)結構不合理，同質化問題嚴重

自治區(qū)發(fā)改委在2010年制定出臺了《內蒙古呼包鄂經濟圈及沿黃經濟帶重點產業(yè)發(fā)展規(guī)劃》，對2010年～2020年呼包鄂經濟圈及沿黃經濟帶整體發(fā)展要求、發(fā)展目標、空間布局、園區(qū)建設、產業(yè)發(fā)展支撐體系等進行了詳細規(guī)劃，但由于未打破舊有的行政區(qū)劃，各地忽視了地區(qū)間產業(yè)協調和錯位發(fā)展，盲目的為了實現GDP增長而進行爭奪，一個項目無論是否符合當地發(fā)展需要及當地生態(tài)環(huán)境承載能力，均先引進來，導致各盟市均存在產業(yè)空間布局分散、同質化嚴重的問題。

2.2 稅收優(yōu)惠政策缺乏，未形成特色體系

有針對性的優(yōu)惠政策缺乏。稅收政策優(yōu)惠要想在更大程度上發(fā)揮其應有的效用，就應該集中于主要行業(yè)領域，形成帶動作用，而不是大水漫灌式，這樣施政不僅效率低，而且效果也比較差;優(yōu)惠政策的適用范圍設置不合理，沒有形成相應地體系。沿黃經濟帶以中小企業(yè)為主，但是目前的稅收優(yōu)惠政策對于初創(chuàng)期和成長期的企業(yè)力度不足，缺乏符合中小企業(yè)發(fā)展規(guī)律的稅收優(yōu)惠政策；間接優(yōu)惠范圍比較窄，尚未形成直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠相結合的協調配合的局面，這種重結果輕過程的優(yōu)惠方式在鼓勵企業(yè)進行技術研發(fā)的作用不大，使得自主創(chuàng)新產業(yè)享受的優(yōu)惠政策不足；稅收優(yōu)惠政策過度地集中于產業(yè)鏈的中下游，上游環(huán)節(jié)明顯不足，而上游環(huán)節(jié)往往投入和風險較大，特別是創(chuàng)新科研環(huán)節(jié)。

2.3 民營企業(yè)占比大，抗風險能力差

民營經濟作為推動社會主義市場經濟發(fā)展的重要力量，是建設現代化經濟的重要主體。以全區(qū)2020年度享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)類型來看，民營企業(yè)占到總戶數的98%。相對于大型國有、集體企業(yè)，民營企業(yè)更具效率，靈活度高，但同時存在資金相對薄弱，低于風險能力弱的短板，企業(yè)經營受到經濟發(fā)展形勢的影響較大。

3 對策建議

3.1 加強頂層設計，優(yōu)化產業(yè)機構

沿黃生態(tài)經濟帶囊括農牧業(yè)、能源、冶金、裝備制造等諸多行業(yè)，不同的行業(yè)之間存在較大的差異，同行業(yè)當中企業(yè)個體性差異也比較大，因此在政策的制定過程中要充分考慮這些情況。要從整體上進行制度架構和設計，從細節(jié)上進行補充和完善，以促進全面持續(xù)發(fā)展。完善從增值稅、所得稅、個人所得稅等多個稅種的稅收激勵政策，充分發(fā)揮中小企業(yè)的特點，如登記減免、新產品和技術研發(fā)工藝的扣除比例的提高等；在企業(yè)所得稅方面，突出科技型中小企業(yè)的地位，運用間接優(yōu)惠政策解決中小企業(yè)在發(fā)展中期存在的波動問題；通過稅前扣除、加速折舊、投資等方式對企業(yè)正在進行的創(chuàng)新性發(fā)展予以支持，這樣的事中過程性優(yōu)惠更能鼓勵企業(yè)的研發(fā)等領域投入的積極性；利用多樣化的方式降低企業(yè)稅負，對于國家重點發(fā)展的行業(yè)甚至行業(yè)中響應國家號召、積極參與重大工程實施的重點企業(yè)，延長政策的持續(xù)時間，對其前期建設性支出、人力成本等進行專項扣除，并在增值稅、企業(yè)所得稅方面給予一定的優(yōu)惠。

3.2 發(fā)揮要素稟賦特長，嚴格項目入園

沿黃經濟帶各盟市政府要根據地區(qū)稟賦特長合理規(guī)劃，嚴格項目入園機制，避免以GDP增長為導向盲目招商引資，各盟市錯位發(fā)展，協調統(tǒng)一共同推進沿黃經濟帶產業(yè)行業(yè)企業(yè)同步調發(fā)展。

3.2.1 對接“一帶一路”，探索建立跨境經濟合作區(qū)。近年來，作為沿黃生態(tài)經濟帶的重要組成部分，甘其毛都口岸在對蒙經濟合作的重要性與日俱增，逐步發(fā)展為“中蒙俄經濟走廊”的重要通道。而跨境經濟合作作為消解陸疆邊界屏蔽效應和釋放開放效應的重要載體，是擴大邊境地區(qū)對外開放的重要路徑，不僅可以提升邊境合作的經濟功能層次，更具有投資、加工、金融、信息、文化等綜合功能。以基礎設施互聯互通和重點產能合作項目為抓手，以甘其毛都口岸加工園區(qū)為中方載體，以OT礦和TT礦為蒙方載體，以跨境鐵路、公路為紐帶，建設“兩國雙園”型國際產能合作區(qū)，吸引兩國資本共同投資，構建囊括資源發(fā)掘、物流承載、產業(yè)鏈延伸、配套服務齊備的國際產能合作區(qū)。

3.2.2 發(fā)揮稟賦特長，輻射沿黃生態(tài)經濟帶。沿黃經濟帶上各盟市均有獨特的產業(yè)行業(yè)優(yōu)勢，如巴彥淖爾市“天賦河套”品牌農牧業(yè)、呼和浩特“乳都”名片、“草原鹿城”包頭、“中國薯都”烏蘭察布、“羊絨之鄉(xiāng)”鄂爾多斯、“書法之都”烏海及“秘境旅游”阿拉善，各盟市充分發(fā)揮各自的特色稟賦優(yōu)勢，因地制宜，著力提升各行業(yè)的核心競爭力，并以此為切入點，以融合發(fā)展為重點實現新業(yè)態(tài)成長的現代化路徑，即加快實施“三產融合創(chuàng)新”戰(zhàn)略，推動“一產接二連三”，打造沿黃經濟帶產業(yè)振興發(fā)展新樣板。

3.2.3 加強項目入園審核。逐步降低高污染高能耗項目入園通過比例，發(fā)展舊有的綠色生態(tài)產業(yè)的同時積極引入新能源產業(yè)，并對已落地的高污染高能耗項目設立臺賬，提出整改建議并制定時間表和考核方案，不斷完善準入準出機制。

3.3 破解民營企業(yè)融資難題，提振企業(yè)內生動力

當前制約沿黃經濟帶發(fā)展的重大因素就是民營企業(yè)特別是小型微利企業(yè)融資困難，無法及時獲得充足資金進行擴張，搶占市場份額，后勁不足。建議由政府牽頭，加強各協同治理主體之間的信息資料共享，最大限度降低授信風險，打消金融機構顧慮，合理放貸。同時，可將金融保險等行業(yè)納入沿黃經濟帶重點戰(zhàn)略規(guī)劃，通過合理授信擴大自身市場份額，對企業(yè)的經營進行監(jiān)管以降低風險，形成閉環(huán)。以金融促實體，以實體興金融，實現雙方共贏。

3.4 完善稅收征管舉措，提升稅收征管質效

習近平總書記在中央深改委十七次會議上指出：“優(yōu)化稅務執(zhí)法方式，要推動稅務執(zhí)法、服務和監(jiān)管的理念方式手段變革，深入推進精確執(zhí)法、精準服務、精準監(jiān)管，精誠共治，大幅提高稅法遵從度和社會滿意度，明顯降低征納成本，發(fā)揮稅收在國家治理中基礎性、支柱性、保障性作用”[5]。

基層稅務部門要不斷完善稅收征管舉措，切實提升征管質效：①強化信息管稅，以數治稅，結合5C監(jiān)控評價，提升征管水平；②穩(wěn)妥推進稅費協同工作機制，抓好機制構建和對接，以協同方法助力各項工作任務穩(wěn)步落實；③持續(xù)推進綜合治稅，通過推進稅務部門與其他部門數據共享共建共治，有效堵塞稅收漏洞；④強化行業(yè)管理，重點針對沿黃生態(tài)經濟帶內各行業(yè)現狀，結合征管過程中易發(fā)的風險點，制定相應的管理辦法，進一步規(guī)范各行業(yè)稅收管理。

3.5 持續(xù)精準服務，不斷優(yōu)化稅收營商環(huán)境

按照《關于進一步深化稅收征管改革的意見》和自治區(qū)優(yōu)化營商環(huán)境大會精神，抓好“我為群眾辦實事”實踐活動，聚焦社會、經濟及納稅人需求，通過深化稅收“放管服”改革，完善升級電子稅務局、稅收大數據、12366納稅服務功能，推進稅費服務智能化升級，擴大“銀稅互動”平臺的范圍，拓寬納稅人尤其是民營企業(yè)融資渠道等便民服務措施，不斷提升納稅人和繳費人的獲得感，服務大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。

[注釋]

① 數據來源于內蒙古自治區(qū)2020年國民經濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報。

② 沿黃經濟帶范圍取自內蒙古自治區(qū)發(fā)改委《內蒙古呼包鄂經濟圈及沿黃經濟帶重點產業(yè)發(fā)展規(guī)劃》。

③ 數據來源于國家稅務總局內蒙古自治區(qū)稅務局2020年1月～12月組織收入情況通報。