李莉

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的完善，企業(yè)想要更好的發(fā)展便必須做好企業(yè)管理工作，怎樣更加科學(xué)的對(duì)企業(yè)管理，提高自己的管理水平，幫助企業(yè)更好的發(fā)展是很多企業(yè)面臨的重要問(wèn)題。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開展會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)的安全和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，是企業(yè)非常重視的一項(xiàng)問(wèn)題。就當(dāng)前而言，我國(guó)很多企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的問(wèn)題還比較多，這便要求必須根據(jù)實(shí)際情況和需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行完善，做好內(nèi)控工作，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。筆者主要分析了當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在的主要問(wèn)題，并提出了一些做好會(huì)計(jì)內(nèi)控的措施，希望能夠推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。

企業(yè)想要做好財(cái)務(wù)管理便必須進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度也是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)的資源配置以及效益提高非常重要。但是就當(dāng)前而言，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在的問(wèn)題還比較多，這不但會(huì)給企業(yè)會(huì)計(jì)水平造成影響，還會(huì)給企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展造成影響。這便要求我們必須深入的對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行科學(xué)的研究，根據(jù)存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地進(jìn)行問(wèn)題解決措施的提出，切實(shí)提高企業(yè)會(huì)計(jì)的綜合質(zhì)量，給企業(yè)更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、給企業(yè)內(nèi)控管理造成影響的主要因素

（一）領(lǐng)導(dǎo)因素

對(duì)于企業(yè)而言，無(wú)論是企業(yè)運(yùn)營(yíng)、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)管理還是應(yīng)用系統(tǒng)的決定者都是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)的選擇和使用時(shí)也需要高層領(lǐng)導(dǎo)做好管理和控制。若是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)專制嚴(yán)重，那么企業(yè)很難獲得良好的發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行決策頒布的時(shí)候，需要企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)的管理者一起進(jìn)行探討，若是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)，那么員工也會(huì)重視會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用，企業(yè)內(nèi)部控制也會(huì)更加地完善，若是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于整個(gè)系統(tǒng)不夠重視，那么系統(tǒng)的更新也往往不夠有效，這也會(huì)給企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更好地進(jìn)行造成極大的阻礙。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)態(tài)度會(huì)直接影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。

（二）員工素質(zhì)因素

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作開展的主體是會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員本身的素質(zhì)和能力會(huì)直接影響會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開展。當(dāng)前，很多企業(yè)中會(huì)計(jì)人員的思想和知識(shí)水平比較落后，很難適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，而當(dāng)前信息系統(tǒng)的不斷完善，要求會(huì)計(jì)人員能夠通過(guò)信息系統(tǒng)開展相關(guān)的工作，切實(shí)提高自己的綜合素質(zhì)，只有這樣才能夠讓會(huì)計(jì)工作開展得更加順利，若是不主動(dòng)積極的創(chuàng)新，不提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，那么企業(yè)會(huì)計(jì)工作便很難跟上社會(huì)時(shí)代發(fā)展的需要。所以，會(huì)計(jì)人員本身的素質(zhì)也會(huì)給企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控更好地進(jìn)行造成極大的影響。

二、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）職責(zé)的分工不夠明確

企業(yè)內(nèi)控制度最重要的功能便是對(duì)企業(yè)的崗位職能進(jìn)行準(zhǔn)確的界定，只有崗位職能得到界定，那么企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度和責(zé)任制度才能夠得到更好的落實(shí)。但是就當(dāng)前而言，我國(guó)很多企業(yè)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善，內(nèi)部控制職能部門也沒(méi)有得到很好的建設(shè)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善，需要將各個(gè)部門的作用發(fā)揮出來(lái)，所以，必須重視制度設(shè)計(jì)的規(guī)范，進(jìn)行實(shí)施主體的確定，但是我國(guó)很少有企業(yè)能夠做好相關(guān)的工作。在工作開展的時(shí)候，會(huì)計(jì)部門和行政管理部門往往進(jìn)行協(xié)同管理，二者之間的權(quán)限界定也不夠完善;其次，我國(guó)有些企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題較為嚴(yán)重，沒(méi)有能夠?qū)Σ煌瑣徫坏呢?cái)務(wù)交接流程進(jìn)行明確規(guī)定，這種情況的存在也很容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)交接出現(xiàn)一系列的問(wèn)題和漏洞。

（二）企業(yè)的信息公布不夠及時(shí)

企業(yè)信息公布制度對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而言是非常重要的組成部門，我國(guó)很多企業(yè)在進(jìn)行信息公布的時(shí)候，基層部門會(huì)計(jì)信息存留以及公布周期都存在一定的問(wèn)題。比如，我國(guó)很多企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息公布的時(shí)候，往往選擇月報(bào)、季報(bào)甚至是年報(bào)的方式，這種數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)周期比較長(zhǎng)，很難給企業(yè)管理部門更好的決策提供數(shù)據(jù)方面的支持，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也很容易受到各個(gè)方面的影響。并且，有些企業(yè)允許基層部門長(zhǎng)期進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的保留，這也會(huì)方便基層部門進(jìn)行相關(guān)信息的篡改，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性也往往沒(méi)有保證。會(huì)計(jì)信息對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)要素轉(zhuǎn)換非常重要，及時(shí)地進(jìn)行相關(guān)信息的統(tǒng)計(jì)，能夠幫助企業(yè)更好的展現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)情況，這能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，若是沒(méi)有能夠及時(shí)地進(jìn)行信息的公布，會(huì)在一定程度上隱藏企業(yè)存在的問(wèn)題。

（三）安全制度存在的問(wèn)題比較多

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的進(jìn)行主要目的是保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，但是我國(guó)很多企業(yè)在會(huì)計(jì)工作開展的時(shí)候，更加重視會(huì)計(jì)人員本身的忠誠(chéng)度，對(duì)于制度建設(shè)不夠重視。比如，我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為會(huì)計(jì)信息是企業(yè)非常重要的機(jī)密，有意識(shí)的對(duì)會(huì)計(jì)信息流通進(jìn)行控制，能夠掌握企業(yè)會(huì)計(jì)信息的往往是企業(yè)的核心人員和骨干人員，并且由于對(duì)企業(yè)核心骨干的信任度比較強(qiáng)，這些企業(yè)很少對(duì)骨干人員財(cái)務(wù)信息和企業(yè)資產(chǎn)使用進(jìn)行規(guī)范，這種情況的存在很容易給企業(yè)造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。首先，企業(yè)在管理骨干人員的時(shí)候漏洞比較多，若是骨干人員出現(xiàn)問(wèn)題，那么企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制很容易出現(xiàn)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)信息使用的范圍比較狹窄，基層部分很難獲得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)方面的支撐。

（四）企業(yè)審計(jì)制度不夠科學(xué)

企業(yè)的審計(jì)制度會(huì)直接影響到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制開展的實(shí)際效果，我國(guó)審計(jì)制度存在的主要問(wèn)題是審計(jì)范圍比較狹窄以及管理后置嚴(yán)重的問(wèn)題，沒(méi)有能夠根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的起因和設(shè)計(jì)來(lái)進(jìn)行控制策略的制定，特別是企業(yè)進(jìn)行投資的時(shí)候，這種情況更加明顯。比如，有些企業(yè)股東投資的時(shí)候，并沒(méi)有征求會(huì)計(jì)部門的意見(jiàn)和建議，也沒(méi)有存在相關(guān)的制度來(lái)對(duì)企業(yè)股東進(jìn)行約束。并且很多企業(yè)審計(jì)制度建設(shè)的時(shí)候，更加重視對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，不夠重視財(cái)務(wù)的流程以及數(shù)據(jù)的合理性。在相關(guān)工作開展的時(shí)候，支出是否合理會(huì)直接影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，保證財(cái)務(wù)流程的正當(dāng)對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性而言也非常重要。

三、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略分析

（一）明確職責(zé)和分工

企業(yè)想要做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制首先便必須對(duì)職責(zé)和分工進(jìn)行明確，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)施的主體、銜接流程、被管理部門來(lái)進(jìn)行制度的設(shè)計(jì)，明確各個(gè)崗位的不同職責(zé)。比如，企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)部門是管理的主體，這種設(shè)計(jì)方式也能夠更好的約束企業(yè)行政管理部門的相關(guān)行為，制度也能夠得到更好的落實(shí)。并且管理制度制定的時(shí)候，必須重視管理部門和各個(gè)部門權(quán)限的限定。通過(guò)制度的設(shè)計(jì)，能夠更好地確定管理的職責(zé)，會(huì)計(jì)工作開展也會(huì)更加規(guī)范。在進(jìn)行流程銜接制度設(shè)計(jì)的時(shí)候，需要將信息表格以及票據(jù)的作用發(fā)揮出來(lái)。比如，在出入庫(kù)銜接流程的時(shí)候，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)該對(duì)貨物交接地點(diǎn)以及票據(jù)提供順序責(zé)任表格簽訂的形式來(lái)進(jìn)行明確，這樣也能夠讓交接的責(zé)任更加的明晰。

（二）重視信息管理的完善

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在非常重要的一項(xiàng)問(wèn)題便是信息沒(méi)有及時(shí)地公布，在完善的時(shí)候，會(huì)計(jì)部門可以將信息化工具合理地運(yùn)用進(jìn)來(lái)，進(jìn)行信息管理制度的制定和完善。比如，會(huì)計(jì)部門可以在基層部門進(jìn)行會(huì)計(jì)信息傳輸系統(tǒng)的設(shè)置，并進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)制度的制定，要求及時(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算和數(shù)據(jù)的封存，并做好會(huì)計(jì)的輸入和信息的傳遞。并且，在第二日，基層部門便需要將前日的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)消除，根據(jù)上傳的財(cái)務(wù)表格來(lái)做好相關(guān)的對(duì)賬工作。這種設(shè)計(jì)的進(jìn)行也能夠幫助會(huì)計(jì)部門及時(shí)地收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，能夠保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，降低數(shù)據(jù)被篡改的難度。

（三）提高安全意識(shí)

有些企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在的安全隱患比較多，這便要求在內(nèi)部控制完善的時(shí)候，企業(yè)必須轉(zhuǎn)變以往的管理理念，重視制度的制定，并將制度的作用發(fā)揮出來(lái)，做好財(cái)務(wù)信息安全。比如，企業(yè)可以在會(huì)計(jì)部門中進(jìn)行財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的設(shè)置，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也能夠很好地集中到數(shù)據(jù)庫(kù)中去，各個(gè)部門也沒(méi)有權(quán)力來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保存，這種方式的設(shè)計(jì)能夠很好地避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被濫用的情況。其次，應(yīng)該合理地進(jìn)行部門和崗位的設(shè)置，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使用權(quán)限進(jìn)行合理的規(guī)定。想要獲得相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，需要根據(jù)程序來(lái)向會(huì)計(jì)部門申請(qǐng)，在批準(zhǔn)之后可以根據(jù)自己的權(quán)限來(lái)獲取相關(guān)的密碼并進(jìn)行數(shù)據(jù)的查找，這樣也能夠給工作更好地進(jìn)行提供幫助。此外，會(huì)計(jì)制度也要求基層部門在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息使用之后，必須及時(shí)地將相關(guān)的數(shù)據(jù)消除掉。

（四）進(jìn)行審計(jì)制度的優(yōu)化

對(duì)于企業(yè)而言，審計(jì)范圍比較的狹窄以及審計(jì)后置比較明顯是審計(jì)制度中存在的非常重要的問(wèn)題，在對(duì)其進(jìn)行完善的時(shí)候，企業(yè)可以將大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用發(fā)揮出來(lái)，合理地運(yùn)用新工具進(jìn)行會(huì)計(jì)管理職能的前置，擴(kuò)展會(huì)計(jì)審計(jì)的實(shí)際范圍。比如，在進(jìn)行采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)的時(shí)候，會(huì)計(jì)部門可以將大數(shù)據(jù)工具使用進(jìn)來(lái)，做好審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)數(shù)據(jù)的收集，通過(guò)這個(gè)手段，采購(gòu)部門能夠獲得較為有效科學(xué)的數(shù)據(jù)支撐，也能夠幫助其更好的界定采購(gòu)的實(shí)際范圍。會(huì)計(jì)部門在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的時(shí)候，可以要求采購(gòu)部門進(jìn)行采購(gòu)方案和采購(gòu)預(yù)算的提供，利用新技術(shù)，會(huì)計(jì)部門也能夠?qū)Σ少?gòu)工作進(jìn)行事前管理。并且，將信息技術(shù)運(yùn)用進(jìn)來(lái)，會(huì)計(jì)部門也能夠更好地處理相關(guān)的數(shù)據(jù)，審計(jì)范圍也能夠得到擴(kuò)展。比如，企業(yè)投資的時(shí)候，會(huì)計(jì)部門可以做好相關(guān)企業(yè)資信的考察工作，進(jìn)行投資金額上限以及杠桿率的確定。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)想要更好的發(fā)展，便必須將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用發(fā)揮出來(lái)，但是就當(dāng)前而言，我國(guó)很多企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題還比較多，這便需要企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到其重要性，并對(duì)其措施進(jìn)行完善。首先，企業(yè)需要進(jìn)行管理主體的明確，并對(duì)不同部門的權(quán)限進(jìn)行明確的確定，這種設(shè)計(jì)方式能夠幫助企業(yè)更好的落實(shí)會(huì)計(jì)制度。然后，會(huì)計(jì)部門可以將信息化手段合理地運(yùn)用進(jìn)來(lái)，進(jìn)行效率比較高的信息管理制度的制定，切實(shí)提高會(huì)計(jì)信息使用的效率。企業(yè)會(huì)計(jì)部門還應(yīng)該重視安全管理制度的落實(shí)，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的權(quán)限進(jìn)行確定。最后，企業(yè)必須重視會(huì)計(jì)審計(jì)部門的審計(jì)權(quán)限的拓展，真正的做好事前的審計(jì)，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用真正地發(fā)揮出來(lái)。

（作者單位：棗莊礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司供電工程處）