段富云

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要工作，實(shí)施科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策可以有效提高應(yīng)收賬款的成本效益，對(duì)正確預(yù)測(cè)和判斷企業(yè)未來(lái)發(fā)展的銷售前景和市場(chǎng)潛力具有深遠(yuǎn)意義。應(yīng)收賬款管理的完善與否已經(jīng)直接影響到企業(yè)的發(fā)展，本文從應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論出發(fā)，對(duì)應(yīng)收賬款管理的意義、目的、重要性進(jìn)行了闡述;深入分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問(wèn)題;結(jié)合財(cái)務(wù)管理的理念，提出了應(yīng)收賬款管理與核算的對(duì)策探討，旨在有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)收賬款管理和會(huì)計(jì)核算工作是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其工作的重點(diǎn)是基于客戶信譽(yù)和自身銷售情況，實(shí)施科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，可以有效提高應(yīng)收賬款的成本效益，對(duì)正確預(yù)測(cè)和判斷企業(yè)未來(lái)發(fā)展的銷售前景和市場(chǎng)潛力具有深遠(yuǎn)意義，為提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，健康有序發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論

（一）應(yīng)收賬款管理的意義

應(yīng)收賬款在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中是資產(chǎn)，是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物以外的流動(dòng)性最強(qiáng)的一種流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)收賬款管理的有效性直接影響到企業(yè)的資金利用效率1。在實(shí)際工作中，應(yīng)收賬款可以理解為賒銷出去的賬。不少企業(yè)盲目開(kāi)展大量的賒銷活動(dòng)，不能真正有效考察賒銷人員的資信，直接導(dǎo)致了企業(yè)的資金流的短缺。如果企業(yè)單一過(guò)度依賴某一個(gè)客戶，一旦訂單出現(xiàn)問(wèn)題，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的發(fā)展。這些無(wú)法收回的應(yīng)收賬款叫壞賬其實(shí)是企業(yè)的成本費(fèi)用，使企業(yè)喪失了再投資的機(jī)會(huì)，給企業(yè)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。為有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款科學(xué)管理勢(shì)在必行。

（二）應(yīng)收賬款管理的目的

應(yīng)收賬款是每個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的產(chǎn)物，是企業(yè)對(duì)外賒銷商品和提供服務(wù)所形成的尚未收回的企業(yè)資金。應(yīng)收賬款過(guò)高會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很沉重的資金壓力，尤其大量逾期的應(yīng)收賬款會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)上的困難。隨著時(shí)間的增加，一筆逾期的應(yīng)收賬款收回的可能性會(huì)越來(lái)越小。對(duì)應(yīng)收賬款的及時(shí)催收，彌補(bǔ)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的各種費(fèi)用支出，能確保企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。因此，應(yīng)收賬款管理目的就是提高應(yīng)收賬款的回收率，減少逾期賬款的發(fā)生以及壞賬損失。

（三）應(yīng)收賬款管理的重要性

企業(yè)在銷售過(guò)程中選擇賒銷商品，不僅能有效地促進(jìn)銷售水平的提高，同時(shí)能加快庫(kù)存周轉(zhuǎn)速度。如果企業(yè)相應(yīng)的管理制度不到位，未將資產(chǎn)有效流動(dòng)，應(yīng)收賬款就變成了風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)債務(wù)成本和管理成本。如果有的企業(yè)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，直接會(huì)導(dǎo)致致命的打擊。因此，在越來(lái)越多的企業(yè)利用商業(yè)信用進(jìn)行賒銷的背景下，探討如何提高應(yīng)收賬款的管理水平，對(duì)企業(yè)的快速發(fā)展顯得尤為迫切和重要。如何通過(guò)開(kāi)展應(yīng)收賬款管理，對(duì)企業(yè)的資金安全和經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有越來(lái)越重要的作用。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

（一）缺乏有效溝通機(jī)制

銷售和財(cái)務(wù)是影響應(yīng)收賬款回收的兩個(gè)重要部門(mén)，很多企業(yè)銷售對(duì)客戶資信調(diào)查不夠就貿(mào)然簽約;對(duì)每筆款項(xiàng)的收、付款時(shí)間以及逾期情況都沒(méi)有相應(yīng)的管理和記錄，對(duì)支付能力不足的客戶沒(méi)有及時(shí)的調(diào)整信用政策就大量發(fā)貨。財(cái)務(wù)往往經(jīng)常是起了一個(gè)“出納”作用，沒(méi)有及時(shí)將每筆應(yīng)收賬款的收款情況、賬齡記錄、賬齡分析表、拖欠情況及時(shí)和銷售部門(mén)互通，認(rèn)為發(fā)貨是銷售部門(mén)的事情。銷售不關(guān)心支付的情況，財(cái)務(wù)也不了解交易情況，給不良客戶帶來(lái)可乘之機(jī)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能收回。

（二）應(yīng)收賬款監(jiān)管失控

長(zhǎng)期以來(lái)，業(yè)務(wù)部門(mén)更重視怎樣將貨物銷售出去，怎樣提升業(yè)績(jī)完成任務(wù)。財(cái)務(wù)部門(mén)雖然對(duì)現(xiàn)金流有嚴(yán)格的管控，但對(duì)應(yīng)收賬款的具體管理過(guò)程也沒(méi)給予更多的關(guān)注，沒(méi)有針對(duì)不同客戶的資信情況制定不同的催款計(jì)劃，沒(méi)有建立行之有效的內(nèi)部監(jiān)控制度。應(yīng)收賬款管理部門(mén)也沒(méi)有配備財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)都懂的合格人員，最終導(dǎo)致企業(yè)信用客戶檔案短缺、信用等級(jí)管理混亂;有的單位應(yīng)收賬款管理制度形同虛設(shè)，管理人員從思想上沒(méi)有引起足夠的重視，在行動(dòng)上也沒(méi)有完善、科學(xué)的實(shí)施方案，內(nèi)部控制制度只停留在表面功夫，不符合實(shí)戰(zhàn)的需要，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款監(jiān)管失控，使企業(yè)面臨著巨大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（三）應(yīng)收賬款管理制度的缺失

大多數(shù)企業(yè)的信用管理部門(mén)通常是從銷售部、財(cái)務(wù)部等部門(mén)抽調(diào)人員或兼職人員組成，企業(yè)往往不去單獨(dú)建立健全信用管理部門(mén)。在實(shí)際的客戶選擇工作中，沒(méi)有通過(guò)稅務(wù)局對(duì)客戶的納稅信用全面了解，沒(méi)有通過(guò)國(guó)家公示信息網(wǎng)站對(duì)客戶的資料全面考察，為了業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)，將應(yīng)收賬款管理停留在最初階段。應(yīng)收賬款管理制度缺乏關(guān)鍵的流程控制點(diǎn)，一切必要的流程在實(shí)際工作中并未得到具體的實(shí)施，形同虛設(shè)，賬款逾期也沒(méi)有及時(shí)上報(bào)上級(jí)管理部門(mén)。由于制度的缺失沒(méi)有在相應(yīng)的權(quán)限內(nèi)停止逾期出貨，最后導(dǎo)致出現(xiàn)逾期賬款。

（四）針對(duì)應(yīng)收賬款的維權(quán)意識(shí)淡薄

在實(shí)際工作中，一些企業(yè)賒銷完貨物后，沒(méi)有對(duì)賒銷客戶的盈利能力、償還能力進(jìn)行持續(xù)跟進(jìn);對(duì)于應(yīng)收賬款質(zhì)量?jī)?yōu)劣沒(méi)有進(jìn)行區(qū)分，未按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行區(qū)分管理2，極大的增強(qiáng)了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，也引發(fā)應(yīng)收賬款的壞賬成本，甚至給不法分子利用漏洞騙取企業(yè)貨款提供了機(jī)會(huì)。往往企業(yè)處于賣(mài)方市場(chǎng)的被動(dòng)面，缺少話語(yǔ)權(quán)和主動(dòng)權(quán)，為了穩(wěn)定客戶，能有更好的拓展自身的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)內(nèi)容，大都不愿運(yùn)用法律的手段維權(quán)，而采用其他手段來(lái)抵賬，整體應(yīng)收賬款維權(quán)意識(shí)淡薄，使企業(yè)產(chǎn)生大量的壞賬損失，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的改善策略

（一）建立有效的溝通機(jī)制

一個(gè)成功的企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)和銷售一定要達(dá)到有效溝通，要及時(shí)了解和觀察客戶的支付情況。要詳細(xì)記錄客戶的每一筆應(yīng)收賬款的收、付款時(shí)間以及每筆賬款在不同時(shí)間內(nèi)發(fā)生的逾期拖欠情況，以時(shí)間來(lái)進(jìn)行賬款的管理和記錄。從貨款到期日開(kāi)始、逾期30天、60天、90天，逾期180天，時(shí)間從逾期一年到逾期三年詳細(xì)記錄不同時(shí)間段內(nèi)客戶的逾期賬款時(shí)間。通過(guò)賬齡記錄，財(cái)務(wù)可以對(duì)今后交易的決策進(jìn)行及時(shí)的分析判斷;通過(guò)分析應(yīng)收賬款的回收狀況，及時(shí)調(diào)整信用政策，隨時(shí)觀察不同的客戶，在不同時(shí)間段上的拖欠情況。財(cái)務(wù)和銷售對(duì)客戶的支付過(guò)程、支付狀況進(jìn)行有效控制，可以有效衡量整個(gè)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平。

（二）實(shí)施有效的跟蹤管理步驟

貨物發(fā)出后，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款檔案，檔案不僅僅是金額的記錄，包括交易背景、對(duì)方聯(lián)系人、貨物狀態(tài)查詢、質(zhì)量糾紛等各方面有可能影響到日后應(yīng)收賬款的情況都要全部記錄在案。客戶收到貨物之后，要實(shí)時(shí)跟進(jìn)簽收貨物收到確認(rèn)函，了解客戶對(duì)貨物的滿意度，及時(shí)排除有可能造成貨款拖欠的一切隱患。在貨款到期日前一星期，要用函件形式提醒客戶付款到期時(shí)間，讓對(duì)方直觀感受到企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的嚴(yán)控，不能隨意拖欠;到期日如果客戶還沒(méi)有付款，必須引起高度重視。再次用函件形式給客戶發(fā)出第二個(gè)催款的函件，函件上要鮮明的表明企業(yè)要求盡快回款的態(tài)度，并告知客戶企業(yè)詳細(xì)的追款計(jì)劃、仲裁、法律訴訟等追討應(yīng)收賬款的辦法?？傊?，要做到實(shí)施有效跟蹤管理，確保應(yīng)收賬款的有效回收。

（三）建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度

企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款回收作為日常經(jīng)營(yíng)管理工作的重要內(nèi)容之一3。發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)后，要對(duì)已形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行一系列的控制管理工作。首先要建立不相容崗位分離機(jī)制，建立應(yīng)收賬款管理崗位責(zé)任制4。完善出貨的相關(guān)流程控制，建立嚴(yán)格的審批監(jiān)督制約機(jī)制，建立定期報(bào)告制度，形成定期與不定期的對(duì)賬制度，定期舉辦逾期應(yīng)收賬款的對(duì)賬會(huì)議。信用管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)履行協(xié)助義務(wù)，監(jiān)督和書(shū)面告知的責(zé)任;銷售部門(mén)應(yīng)承擔(dān)催收貨款的責(zé)任。同時(shí)，建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制，通過(guò)日常監(jiān)控和分析，根據(jù)客戶信用情況及時(shí)調(diào)整額度及信用權(quán)限。通過(guò)一定的指標(biāo)體系，設(shè)定應(yīng)收賬款持有水平的最高控制線。當(dāng)應(yīng)收賬款實(shí)際持有率接近或者達(dá)到最高控制線時(shí)，及時(shí)發(fā)出賒銷預(yù)警，提醒銷售部門(mén)控制賒銷服務(wù)及時(shí)催收賬款，控制應(yīng)收賬款的持有數(shù)額。

（四）維護(hù)好自身的合法權(quán)益

賒銷后，要了解有多少應(yīng)收賬款是信用期內(nèi)的，有多少金額是在信用期內(nèi)的，減少應(yīng)收賬款的壞賬成本，降低逾期的可能性。將應(yīng)收賬款進(jìn)行分類管理，根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，比如：以時(shí)間、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)是否良好作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，劃分為不同等級(jí)，區(qū)分為“高風(fēng)險(xiǎn)”、“中風(fēng)險(xiǎn)”、“低風(fēng)險(xiǎn)”。高風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款，是重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，要及時(shí)進(jìn)行訴訟，采取一些保全措施。針對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)，可以采取靈活的手段予以追討貨款，要善于利用一些非訴的途徑，比如說(shuō)律師函、詢證函、專業(yè)人士介入催款等方式，有效降低企業(yè)的成本。要強(qiáng)化工作持續(xù)性，扎實(shí)推進(jìn)信用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)管理5;要強(qiáng)化管理人員思想教育，增強(qiáng)防范意識(shí)，善用法律的武器維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，有效提高應(yīng)收賬款回收的可能性。除此之外，還要定期組織相關(guān)部門(mén)和人員對(duì)應(yīng)收賬款管理考評(píng)和總結(jié)，獎(jiǎng)優(yōu)罰差，吸取教訓(xùn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從而更好地提高企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸成熟，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)趨于激烈，企業(yè)必須重視自身的財(cái)務(wù)狀況，做好財(cái)務(wù)管理工作中最核心的應(yīng)收賬款工作。相關(guān)人員應(yīng)不斷完善核算及管理策略，通過(guò)創(chuàng)新核算方法，提高應(yīng)收賬款實(shí)效6。雖然目前企業(yè)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理還存在一些問(wèn)題需要解決，但隨著時(shí)代的快速發(fā)展，一定會(huì)得到解決。只有解決了這些關(guān)鍵的財(cái)務(wù)問(wèn)題，企業(yè)才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中獲得更廣闊的生存發(fā)展空間。

（作者單位：山西晉通郵電實(shí)業(yè)有限公司）