何沁蔚

內部審計作為企業(yè)內部管理的重要部分，其工作成效如何直接影響著企業(yè)的經濟效益和經營風險，在現(xiàn)有情況下，我國企業(yè)內部審計普遍存在工作效率低下、審計結果不理想等問題，基于此本文從財務共享模式入手，構建創(chuàng)新和優(yōu)化企業(yè)內部審計的對策， 希望能夠為企業(yè)內部審計效果的提升帶來有利作用。

一、財務共享模式對企業(yè)內部審計所帶來的影響

（一）有利影響

1.優(yōu)化了審計工作模式，提升審計成果

在財務共享模式下，企業(yè)的各項數(shù)據(jù)信息都通過系統(tǒng)進行反應，審計人員在開展審計的過程中要借助于系統(tǒng)來搜集信息，且參與企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)，通過及時分析數(shù)據(jù)信息、及時參與有關活動來開展審計，能夠將傳統(tǒng)事后審計的模式轉變?yōu)槭虑皩徲嫼褪轮袑徲嫞瑥亩軌驇椭髽I(yè)降低風險。在傳統(tǒng)模式下，企業(yè)內部審計人員往往是在經濟業(yè)務活動發(fā)生之后再開展審計，審計方式也是對各種財務報表、單據(jù)等的真實性、合法性等進行審核，從中找出舞弊行為或者錯誤內容等，其審計作用僅僅是對錯誤進行修改和完善，難以及時對損失進行制止，所以審計成效的發(fā)揮并不理想。在財務共享模式下，內部審計人員需要參與到經濟業(yè)務活動中，從業(yè)務人員單據(jù)上傳開始對整個業(yè)務進行跟蹤和監(jiān)控，由此發(fā)現(xiàn)業(yè)務活動中所面臨的錯誤，并及時督促改正，這就能夠及時對風險進行制止，提升審計的有效性。

2.降低審計成本

在傳統(tǒng)模式下，內部審計人員在開展審計的時候需要到對應的子公司中，集團公司要想對各個子公司的情況進行審計，需要派審計人員進駐子公司開展現(xiàn)場審計，這樣不僅會導致審計時間受到約束，而且還需要付出諸多成本，比如審計人員的差旅費、住宿費等，加劇了企業(yè)的財務負擔。而在財務共享模式下，審計人員開展審計工作不用切實到各個子公司中，只用進入其系統(tǒng)中搜集有關的信息就可以，將原有的現(xiàn)場審計轉換為非現(xiàn)場審計，通過各種數(shù)據(jù)信息挖掘公司的財務問題，不僅能夠提升審計的效率，降低審計成本，而且這種審計形式不受時間的約束和影響，可以隨時開展審計，突擊檢查。

3.增強審計效率

在傳統(tǒng)模式下，審計人員開展審計工作往往會基于風險因素、重要性水平等而運用抽樣審計的方式，而樣本質量和數(shù)量又很容易受到限制，且樣本很多時候缺乏代表性，這會導致審計存在信賴風險。比如，存在信賴過度風險，在這種背景下審計人員會將實質程序中取得證據(jù)減少，從而對審計效果產生影響。同時也可能會存在信賴不足風險，這會導致審計人員加入諸多不必要的實質程序，也會對審計效率產生影響。而財務共享的實施，審計人員則能夠借助于多種新技術全面、深入挖掘企業(yè)的數(shù)據(jù)信息，并對其進行科學整理，這就能夠將抽樣審計的風險降低，提升審計結果的真實性，促進審計效率的增強。

（二）不利影響

1.拓寬了審計范圍，增加了審計人員工作量

在傳統(tǒng)模式下，審計人員采用抽樣審計的形式，只用對樣本進行審計，并由樣本推出財務工作的具體情況以及企業(yè)經濟業(yè)務活動的開展情況即可，不用逐一對各種經濟業(yè)務活動都進行審計，這有助于審計人員工作壓力的緩解，幫助其降低工作量。而在財務共享模式下，雖然審計人員能夠借助于互聯(lián)網系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)、云計算技術等來開展審計，但是需要參與到經濟業(yè)務活動中，對各項活動都進行跟蹤監(jiān)督，且要對每一個業(yè)務活動都進行審計，所以會導致審計人員的工作量被加大，增加審計的復雜性。

2.對內部審計人員提出了更高的技能要求

財務共享模式的運用，將企業(yè)原有的手工財務工作轉移到了計算機中，財務人員需要借助于計算機來開展工作，且各個部門都要通過計算機來傳輸信息、單據(jù)等，所以內部審計人員在開展審計工作的時候也需要對計算機進行深化運用，對審計人員的技能要求不斷提升。另外，在財務共享模式下，審計的廣度和深度被提升，加之審計方式的轉變、審計風險范圍的拓寬，也對審計人員提出了更高要求，審計人員只有加強專業(yè)化知識的學習、不斷提升專業(yè)技能和綜合素質，才可以適應現(xiàn)有的企業(yè)需求。

二、財務共享模式下企業(yè)內部審計所面臨的問題

（一）審計流程不完善

在財務共享模式下，企業(yè)內部審計工作的環(huán)境發(fā)生了變化，不管是審計方式、范圍還是審計內容都與之前相比有所改變，所以原有的審計流程已經難以滿足現(xiàn)有需要，亟待對其進行完善和調整。但是當前我國很多企業(yè)都沒有認識到健全審計流程的重要性，依然運用傳統(tǒng)的審計流程，導致內部審計人員在開展審計工作的時候缺乏明確的參考標準，審計效率受到了不利影響。并且在原有審計流程下，審計人員的工作依然局限于傳統(tǒng)的內容，在日常工作中不得不依據(jù)原有流程來開展工作，審計范圍難以實現(xiàn)有效拓寬，整個審計過程較為混亂，面臨著很多問題。

（二）缺乏對審計風險的管理

財務共享模式下，不管是企業(yè)財務工作還是內部審計工作都離不開對財務系統(tǒng)的運用，財務系統(tǒng)中積累了企業(yè)各項數(shù)據(jù)信息，但是由于財務系統(tǒng)是與互聯(lián)網相互通的，而互聯(lián)網具有明顯的開放性、共享性特征，所以系統(tǒng)很容易被植入病毒，從而會對財務工作和內部審計工作的開展帶來阻礙，產生系列風險，影響企業(yè)的穩(wěn)定運行。與此同時，通過互聯(lián)網計算機系統(tǒng)的運用，相關人員如果對數(shù)據(jù)信息進行篡改難以留下痕跡，這也會為財務人員或者審計人員舞弊帶來有利作用，加劇了審計風險。當前我國很多企業(yè)都只是看到了財務共享模式的優(yōu)勢，并沒有看到其風險，所以在日常運行中缺乏健全完善的風險管理機制，導致各種風險滋生，審計風險呈現(xiàn)不斷擴大的趨勢。

（三）內部審計人員的專業(yè)化技能有待提升

隨著財務共享模式的大力運用，對內部審計人員的要求不斷提升，審計人員要通過對信息技術的運用對財務數(shù)據(jù)進行深入挖掘、分析與利用，這要求其不僅要具備較高的專業(yè)化技能，而且還應當具備較強的分析能力和思考能力，并有熟練的計算機操作能力。但是當前我國很多企業(yè)內部審計人員都存在專業(yè)化技能欠缺、計算機水平低下的問題，不具備運用大數(shù)據(jù)技術的優(yōu)勢，難以對審計資源進行科學整合，不利于審計效果的提升。另外，還有一些內部審計人員存在嚴重的守舊思想，他們習慣于傳統(tǒng)的抽樣審計、現(xiàn)場審計等方法，在開展互聯(lián)網審計的時候存在多種不適應，且在審計過程中過于依賴傳統(tǒng)經驗，導致很多審計重點和審計證據(jù)被忽略，影響了審計的有效性。

三、財務共享模式下優(yōu)化和創(chuàng)新企業(yè)內部審計的對策

（一）健全企業(yè)內部審計流程

財務共享模式下要想更好地提升企業(yè)內部審計的效果，就必須要結合財務共享的具體情況對內部審計流程進行健全。要對原有的內部審計流程進行改革和優(yōu)化，詳細分析企業(yè)內部的運行情況，根據(jù)財務共享模式的具體情況調整審計工作規(guī)范、審計范圍等，確保審計流程與現(xiàn)有財務工作相符合，能夠切實提升審計的有效性。同時，還要盡量拓寬內部審計的范圍。在傳統(tǒng)模式下，企業(yè)內部審計的工作范圍往往局限于財務部門，而當前隨著財務共享模式的運用，企業(yè)財務與業(yè)務逐步走向一體化，內部審計也應當積極對自身的工作進行調整，拓寬審計范圍，將審計工作向業(yè)務方面靠攏，不斷提升審計的全面性。

（二）構建安全風險預警機制

企業(yè)要提升對財務共享系統(tǒng)的安全性管理，降低系統(tǒng)漏洞和風險，可以聘請第三方專業(yè)的機構對系統(tǒng)進行測評，了解系統(tǒng)的安全性能和漏洞情況，及時對缺陷和漏洞進行彌補，降低系統(tǒng)自身運行而帶來的風險。企業(yè)財務人員和內部審計人員還要定期運用各種存儲器、U盤等對數(shù)據(jù)信息進行備份，避免因為病毒、其它因素而導致數(shù)據(jù)信息丟失。同時，審計人員在開展工作的時候還要盡量運用公司內的網絡，避免運用外網，將風險降到最低。還要定期對計算機進行殺毒，安裝有關的殺毒軟件，對于財務共享系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息進行有效保存，對其修改要謹慎。另外，企業(yè)要不斷提升內部審計人員的職業(yè)道德，加強對內部審計人員的道德管理，并構建安全風險應對機制，使審計人員以較高的道德準則嚴格要求自己，對風險及時進行應對，幫助企業(yè)降低損失。在開展審計工作的過程中，審計人員應當明確工作重點，加強對成本費用、資金、收入等有關的審核，提升對制度執(zhí)行情況的分析與追蹤，推動管理制度的全面落實。必要的話可以實行線上與線下有效結合的審計方式，在開展線上審計的同時，也要針對于重大審計問題、審計內容等開展線下審計，比如定期對固定資產、現(xiàn)金資產等進行盤點，做好賬實核對，通過良好的審計規(guī)范提升審計效果，降低企業(yè)風險。

（三）不斷提升內部審計人員的專業(yè)化技能

第一，企業(yè)要聘請專業(yè)化的信息技術人員到企業(yè)中為內部審計人員開展培訓，為其灌輸先進的信息化技術知識，幫助審計人員更好地運用計算機，有效對財務共享模式進行利用。通過提升內部審計人員的專業(yè)化技能和信息技能，使其對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息進行深入挖掘，并做好數(shù)據(jù)信息的整合與分析，加強全流程監(jiān)控的深度。第二，企業(yè)要鼓勵內部審計人員自主學習專業(yè)知識和互聯(lián)網知識，構建激勵措施，定期對審計人員的技能進行考核，并對專業(yè)化技能和互聯(lián)網技能高的人員進行獎勵，而對專業(yè)化技能和互聯(lián)網技能低的人員進行懲罰，提升審計人員自主學習的積極性。第三，要擴大招聘范圍，不僅要招聘專業(yè)審計人員和財務人員，而且還要招聘一些專業(yè)化的信息技術人員，使其帶動企業(yè)財務人員以及內部審計人員信息化技能的提升，為企業(yè)財務共享系統(tǒng)保駕護航。

四、結語

財務共享模式的構建對于企業(yè)財務工作效率的提升、內部運行規(guī)范性的提升等都帶來了十分有利的作用，且為內部審計工作的開展也帶來諸多益處，比如優(yōu)化審計工作模式，提升了審計成果、降低審計成本、增強審計效率等，但是由于其是一種新型的財務模式，在很多企業(yè)中的運用還存在諸多不適應，所以也必然會有一定的局限性，比如拓寬審計范圍，增加了審計人員工作量、對審計人員提出更高技能要求等。所以在新時期背景下，必須要提升對內部審計的管理力度，以財務共享模式為基礎探究當前企業(yè)內部審計工作存在的問題，并積極對其進行改正。

（作者單位：中山大學南方學院）