李君

在新時代習(xí)近平特色社會主義的領(lǐng)導(dǎo)下，審計的職能作用發(fā)揮越來越重要。2018年3月1日起施行的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中對內(nèi)部審計問題整改作出明確要求。本文主要論述新時代背景下，鐵路系統(tǒng)內(nèi)部審計如何高效轉(zhuǎn)化審計成果，將內(nèi)審職能發(fā)揮落實落地，助力鐵路公司規(guī)范經(jīng)營管理，提高管理效能。

做好審計整改是推動重大政策措施落實、規(guī)范經(jīng)營管理、體制機制創(chuàng)新、黨風(fēng)廉政建設(shè)的有力抓手，是深入貫徹落實習(xí)近平總書記重要講話精神的重要舉措。本文主要探討目前內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改的難點、存在的問題，并提出如何讓審計整改落在實處， 抓出成效， 為企業(yè)防范風(fēng)險和提高效益發(fā)揮應(yīng)有的作用， 切實做到藥到病除的有效措施。

一、鐵路公司內(nèi)部審計整改中存在的突出問題

（一）內(nèi)業(yè)建設(shè)存在漏洞，審計問題整改督辦較為分散。目前，審計問題整改采取組長負責(zé)制，在發(fā)出審計決定30日內(nèi)，要求被審計單位將審計整改報告報送至審計組長，但由于審計任務(wù)繁重，現(xiàn)場審計頻率逐年遞增，審計組長既要實施現(xiàn)場審計，又要負責(zé)盯控后續(xù)整改，督促已審項目問題整改時效性不理想，且整改質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，對于30日內(nèi)甚至年末決算審簽時都未能整改到位的問題也未能進一步跟蹤后續(xù)整改情況，加之審計組長人員更替，極易造成審計發(fā)現(xiàn)問題未能及時有效整改而無人監(jiān)督管理的情況，大大影響審計的嚴肅性和權(quán)威性，也無法充分發(fā)揮內(nèi)審規(guī)范經(jīng)營管理的作用。

（二）審計文書缺乏制度保障，同級部門之間溝通不利，推諉扯皮，消極對待審計問題整改的現(xiàn)象時有發(fā)生。審計管理建議書作為審計結(jié)論和決定的一種有效補充形式，與審計結(jié)論和決定具有同等的效力。但在各項制度中，僅對審計結(jié)論和決定的各個環(huán)節(jié)作出了明確規(guī)定，忽略了對審計建議書回復(fù)的相關(guān)規(guī)定，造成了發(fā)出審計管理建議書后無人跟蹤落實，無人盯控回復(fù)。執(zhí)行效果和信息反饋上存在不及時、整改不到位的問題。內(nèi)審部門在給同級相關(guān)部門發(fā)出管理建議書后，同時存在著約束力不強，管理效力不夠，溝通不通暢等情形。

（三）結(jié)合部問題突出，相關(guān)人員對待審計整改的認識不到位。從被審計單位來看，目前大部分單位已經(jīng)能夠端正對審計的態(tài)度，重視審計提出的問題，能夠按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定時限落實問題整改。但也還有一些單位對問題整改以表面過關(guān)為目的，形成消極整改、敷衍整改;或者需要兩個及以上的單位或部門共同推進問題整改的復(fù)雜問題，仍存在推諉扯皮、拖延懈怠的現(xiàn)象。

（四 ）集團公司頂層設(shè)計還需完善。部分單位還存在管理空白。通過近幾年不斷的規(guī)范經(jīng)營管理，鐵路公司各運輸單位已經(jīng)越來越規(guī)范，但主辦集體企業(yè)單位還存在管理空白、監(jiān)管缺失的問題。目前，無明確的上級主管部門對主辦集體企業(yè)負管理責(zé)任，相關(guān)制度是否適用也無明確規(guī)定，管理內(nèi)容與事項不明確，容易出現(xiàn)“三不管”地帶或上級部門之間推諉扯皮的現(xiàn)象，導(dǎo)致有審計發(fā)現(xiàn)問題難以得到有效整改。

二、審計問題整改面臨的形勢分析

（一）國家對審計問題整改工作提出明確要求。

《中華人民共和國審計法實施條例》第五十四條“被審計單位應(yīng)當(dāng)將審計決定執(zhí)行情況書面報告審計機關(guān)”及相關(guān)規(guī)定，明確了落實審計決定，強化審計整改。2018年1月12日，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》經(jīng)審計署審計長會議審議通過予以公布，其中對“審計結(jié)果運用”部分，對內(nèi)部審計問題整改責(zé)任、措施、工作機制作出明確要求。

（二）審計問題整改是審計成果的具體體現(xiàn)。

內(nèi)部審計作為國家審計體系的重要組成部分，在促進企業(yè)經(jīng)營管理、防范風(fēng)險、提高效益及規(guī)范經(jīng)營行為等方面，發(fā)揮著越來越重要的作用，彰顯了自身存在的價值。隨著國家全面深化改革的推進，企業(yè)發(fā)展對內(nèi)部審計工作提出更高的要求，“監(jiān)督、保障和服務(wù)”三位一體、缺一不可，要及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，及早察覺、及早預(yù)警;要嚴肅查處各種違規(guī)違紀(jì)行為，揭示制度缺陷和管理漏洞，從體制機制制度層面提出解決問題的建議。通過審計查出問題的整改，有力維護各項法律法規(guī)、規(guī)章制度的嚴肅性，保障企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營和權(quán)益不受侵害，促進企業(yè)規(guī)范管理、防范風(fēng)險、提高效益及加強廉政建設(shè)。

（三）審計整改是企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范經(jīng)營管理的有效手段。

內(nèi)部審計依法獨立客觀地監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性，正是基于對企業(yè)情況更為熟悉，內(nèi)部審計在發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題、處理問題方面，具有針對性較強、更貼近企業(yè)管理需求的特點，因為受到管理層越來越多的重視，其促進企業(yè)經(jīng)營管理、防范風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的愿望也更為迫切。審計問題整改是企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范經(jīng)營管理的根本途徑，是審計工作的生命線，抓好審計問題整改、促進審計成果轉(zhuǎn)化利用作為審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須放在內(nèi)部審計工作的重要位置，認真對待并下大力氣解決。

（四）審計問題整改是維護內(nèi)部審計權(quán)威的手段。

內(nèi)部審計報告、審計決定雖然不像會計師事務(wù)所出具的具有法律效力，但因其能夠準(zhǔn)確揭示被審計單位的問題，明確提出有針對性的建議和措施，也可作為企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理的有效參考，是年終對企業(yè)經(jīng)營結(jié)果認定的有效保障。但如果審計發(fā)現(xiàn)問題得不到有效整改，敷衍了事、假整改，甚至不了了之，這將大大降低內(nèi)部審計監(jiān)督的作用發(fā)揮，被審計單位違法違規(guī)得不到應(yīng)有的懲罰，導(dǎo)致違規(guī)成本過低，屢查屢犯隨即產(chǎn)生，同時還將嚴重影響到內(nèi)部審計權(quán)威，降低審計的影響力，給后續(xù)工作開展帶來不利影響。

三、強化審計整改落實落地的有力措施

積極推動建立健全審計查出問題整改長效機制，深入研究體制機制性問題，更好的發(fā)揮審計管理建設(shè)性作用。以習(xí)近平總書記關(guān)于審計工作的重要指示批示精神為引領(lǐng)，深入貫徹落實關(guān)于審計問題整改的各項要求，深刻把握審計“經(jīng)濟體檢”的功能定位，進一步完善審計問題整改各項制度，健全審計問題整改長效機制，大力推進審計問題整改信息化建設(shè)，強化聯(lián)席會議和決算審簽的督辦作用，敢于動真碰硬，嚴肅考核問責(zé)，積極發(fā)揮審計“治己病、防未病”作用，助力鐵路公司規(guī)范經(jīng)營，高效管理。

（一）建立健全審計問題整改制度體系，為審計問題整改提供有效制度保障。

修改審計工作后續(xù)制度，將管理建議書各環(huán)節(jié)納入其中;修訂審計問題整改聯(lián)席會議制度，以上級部門各項制度為指導(dǎo)，通過縱向溝通、橫向比較、底層分析等方式進一步剖析問題，借鑒經(jīng)驗，將好的做法和具體措施融入新辦法，完善整改制度體系。研發(fā)審計問題整改跟蹤督辦系統(tǒng)，以信息化手段為抓手，加強過程監(jiān)督，切實提升審計問題整改的規(guī)范性、及時性。通過推動系統(tǒng)的全面運用，進一步提高審計問題整改的督辦效率，提升審計部門問題分析、統(tǒng)計分類、案例通報的及時性、效果性。

（二）多管齊下，采取形式多樣的審計問題整改督辦方式，全周期盯控審計問題整改。

一是繼續(xù)開展決算審簽。繼續(xù)對被審計單位審計決定執(zhí)行情況進行集中檢查，整體反映問題整改情況，對典型性問題、普遍性問題進行深入分析，源頭治理，提出有效管理建議，對應(yīng)整改而未整改、能整改而不整改的單位進行考核追責(zé)。二是繼續(xù)召開審計問題整改聯(lián)席會議。持續(xù)推進普遍性、傾向性及遺留疑難問題的整改工作，切實提高審計問題整改聯(lián)席會議對審計問題整改的推動和協(xié)調(diào)作用，繼續(xù)落實審計整改聯(lián)席會議任務(wù)督辦追蹤機制，做到按月反饋、按月匯報，及時研究解決整改中存在的問題。三是適時召開審計問題整改協(xié)調(diào)會。為了提高審計問題整改時效性，針對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問題，及時組織相關(guān)部門召開審計問題整改協(xié)調(diào)會，或?qū)栴}階段性整改納入經(jīng)濟活動分析會一并商討，解決整改相對滯后、時效性差、處理建議精準(zhǔn)性不夠、執(zhí)行性不強的問題，促進鐵路公司層面及時推動問題整改，為經(jīng)理層宏觀決策提供科學(xué)依據(jù)。四是加大審計問題通報、審計整改考核追責(zé)力度。對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、傾向性、普遍性問題及時通報，對未按期完成整改或整改推進不力的單位和部門在通報的同時納入考核，對屢查屢犯問題和拒不整改問題從嚴從重進行考核追責(zé)。

（三）切實發(fā)揮審計的建議職能作用，深入分析研判，提出切實有效的管理建議，助力鐵路公司規(guī)范經(jīng)營管理。

切實加強發(fā)現(xiàn)問題的能力。繼續(xù)提高審計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強對審計發(fā)現(xiàn)問題的綜合分析能力，舉一反三，深刻剖析問題背后的體制障礙、機制缺陷和制度漏洞。通過上下統(tǒng)籌、前后串聯(lián)，提出防范風(fēng)險、創(chuàng)新制度的建議，從源頭上推動建立解決突出矛盾和問題的長效機制，加快構(gòu)建更加規(guī)范有效的經(jīng)營管理體系。

（四）分類施策，強化溝通，明確責(zé)任，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，確保審計問題及時規(guī)范整改到位。

對于不同的整改階段均應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分整改標(biāo)準(zhǔn)。對問題簡單、整改要求明確、整改難度較小的問題，要求立行立改;對管理和制度層面需要進一步完善的問題，要求限期修訂完善相關(guān)制度、措施，確保同類問題不再發(fā)生;對問題成因較為復(fù)雜，需要一定整改期限的問題，要求倒排整改時間表，確保在規(guī)定期限內(nèi)整改到位;對涉及多部門、多單位的整改事項或者歷史遺留難以解決的問題，要求牽頭整改部門制定整改方案，其他部門和單位配合并提出整改建議，落實整改要求;對造成重大損失浪費的行為，要求嚴肅追責(zé)、嚴格考核。

四、結(jié)語

審計整改工作是審計發(fā)揮監(jiān)督、建議、評價職能作用的重要成果體現(xiàn)，抓穩(wěn)抓實審計整改， 就找準(zhǔn)了全面提高審計質(zhì)量、提升內(nèi)部審計價值的立足點， 也是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理、防范風(fēng)險、提高效益的必經(jīng)之路，鐵路公司只有在實踐中不斷探索， 提高審計發(fā)現(xiàn)問題質(zhì)量，督辦被審計單位或部門嚴格貫徹落實審計問題整改，才能切實為公司高質(zhì)量發(fā)展提供應(yīng)有的保障。

（作者單位：中國鐵路太原局集團有限公司審計部）