鄭文婕

[摘 要]市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，政府簡(jiǎn)政放權(quán)，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，通過市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)方式優(yōu)化社會(huì)資源配置，提高資源配置效率，從而提高社會(huì)資源產(chǎn)出效益。當(dāng)前，許多企業(yè)通過賒銷模式擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品銷售量，從而實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)。與此同時(shí)，隨著應(yīng)收賬款額度增加，企業(yè)面臨較大的資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)與壞賬風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因而，企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加快應(yīng)收賬款流轉(zhuǎn)，減輕企業(yè)資金壓力與壞賬比例，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與抗風(fēng)險(xiǎn)能力。基于此，文章對(duì)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)與難點(diǎn)進(jìn)行分析，以A企業(yè)為案例針對(duì)A企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題進(jìn)行分析，對(duì)此提出改善對(duì)策，以期能夠?yàn)楦嗥髽I(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提供有效對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);應(yīng)收賬款;管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.13.185

1 引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是信用經(jīng)濟(jì)，企業(yè)間以信用為紐帶，有效將企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)串聯(lián)起來。應(yīng)收賬款是信用經(jīng)濟(jì)時(shí)代的產(chǎn)物，通過賒銷能夠緩解下游企業(yè)資金壓力，從而加快企業(yè)存貨流轉(zhuǎn)，提升企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但盲目的賒銷會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款比例較高，企業(yè)資金流轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重地可能會(huì)造成資金斷裂，從而增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈，多數(shù)企業(yè)通過賒銷加快產(chǎn)品周轉(zhuǎn)，防止產(chǎn)品積壓，實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售目標(biāo)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下，企業(yè)需要合理使用賒銷政策，控制賒銷額度，改善企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況。

2 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)與難點(diǎn)

2.1 應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

企業(yè)開展應(yīng)收賬款管理工作主要是為了尋找應(yīng)收賬款最佳賒銷額度，通過權(quán)衡賒銷模式帶來的經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)成本間關(guān)系，合理控制企業(yè)賒銷額度，改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)應(yīng)收賬款管理理論觀點(diǎn)，應(yīng)收賬款與企業(yè)績(jī)效具有倒“U”形關(guān)系，當(dāng)企業(yè)賒銷模式帶來的邊際收益大于邊際成本時(shí)，采用寬松的賒銷模式，增加賒銷規(guī)模會(huì)促進(jìn)企業(yè)績(jī)效提升。而當(dāng)企業(yè)賒銷模式帶來的邊際收益小于邊際成本時(shí)，增加賒銷會(huì)導(dǎo)致企業(yè)績(jī)效水平下降，因而企業(yè)需要合理控制賒銷額度，從而找到最佳平衡點(diǎn)。從企業(yè)應(yīng)收賬款管理流程來看，賒銷前需要對(duì)目標(biāo)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)、信用等情況進(jìn)行調(diào)查，然后制定相應(yīng)的銷售對(duì)策，事中應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)跟蹤，及時(shí)催收應(yīng)收賬款，事后應(yīng)當(dāng)對(duì)未回款或者潛在壞賬進(jìn)行充分調(diào)查，并制定相應(yīng)措施，加快應(yīng)收賬款回收。

2.2 應(yīng)收賬款管理難點(diǎn)

應(yīng)收賬款管理工作是主要為了平衡賒銷模式產(chǎn)生的收益與成本，通過合理控制應(yīng)收賬款額度，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)控制目標(biāo)，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平達(dá)到最優(yōu)。企業(yè)應(yīng)收賬款具有遞延性，在應(yīng)收賬款回收前，該筆貨款資金被銷售客戶企業(yè)進(jìn)行無成本或低成本占用，導(dǎo)致企業(yè)資金被占用，增加資金機(jī)會(huì)成本、管理成本與壞賬成本，機(jī)會(huì)成本、管理成本與壞賬成本與應(yīng)收賬款規(guī)模具有正相關(guān)關(guān)系。通常來說，企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本是指資金被占用或者浪費(fèi)導(dǎo)致企業(yè)喪失較好投資機(jī)會(huì)帶來的損失，企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本與企業(yè)應(yīng)收賬款金額具有正相關(guān)關(guān)系，應(yīng)收賬款金額越大，企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本則越高。根據(jù)應(yīng)收賬款管理理論觀點(diǎn)，應(yīng)收賬款與企業(yè)績(jī)效具有倒“U”形關(guān)系，可以發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款實(shí)際成本率與企業(yè)績(jī)效同樣具有倒“U”形關(guān)系。所以，企業(yè)要合理控制應(yīng)收賬款規(guī)模，合理控制應(yīng)收賬款成本率，從而實(shí)現(xiàn)最優(yōu)管理目標(biāo)。

3 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款是企業(yè)產(chǎn)品銷售過程產(chǎn)生的債權(quán)，隨著企業(yè)賒銷規(guī)模不斷擴(kuò)大，一方面企業(yè)需要墊付更多資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模較大，應(yīng)收賬款潛在壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)較大，可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益損失。通過加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，合理選擇賒銷政策，控制賒銷額度，一方面能夠控制企業(yè)資金占用成本，緩解企業(yè)資金壓力;另一方面能夠合理控制應(yīng)收賬款規(guī)模，從而減輕企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，合理控制應(yīng)收賬款額度，將其保持至最優(yōu)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)績(jī)效最大化目標(biāo)。應(yīng)收賬款是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物，企業(yè)通過賒銷模式，能夠改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)銷售表現(xiàn)，提升企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。另外，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理能夠改善企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)表現(xiàn)，應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中表現(xiàn)為企業(yè)一項(xiàng)債權(quán)資產(chǎn)，不能反映在企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)表現(xiàn)中，通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)，從而為企業(yè)帶來現(xiàn)金流入，改善企業(yè)資金壓力困境，提升企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

4 A企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

A企業(yè)成立于2008年，是一家中小型民營(yíng)企業(yè)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，A企業(yè)采用賒銷模式提高產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但與此同時(shí)由于缺乏有效的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，導(dǎo)致A企業(yè)近三年應(yīng)收賬款比例居高不下，壞賬比例也逐年提升，企業(yè)面臨較大的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

4.1 缺乏信用管理機(jī)制

A企業(yè)缺乏完善的客戶信用管理機(jī)制，在賒銷前未對(duì)企業(yè)客戶進(jìn)行分類與信用調(diào)查。由于缺乏前置程序，企業(yè)銷售前并未對(duì)客戶進(jìn)行實(shí)際考察或信用評(píng)估。事實(shí)上企業(yè)賒銷過程中主要依賴銷售人員或管理人員的判斷決策，導(dǎo)致實(shí)際信用情況與評(píng)估情況存在較大的差異，可能導(dǎo)致企業(yè)賒銷潛在風(fēng)險(xiǎn)較大。因而，企業(yè)在進(jìn)行賒銷前應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶進(jìn)行綜合信用分析，按照收集的信息對(duì)客戶進(jìn)行分類，實(shí)施針對(duì)性賒銷管理。但具體操作過程中，A企業(yè)并未將所有客戶進(jìn)行統(tǒng)一歸類，并未根據(jù)客戶群體間差異性特征、信用特征進(jìn)行分類。而是通過不斷擴(kuò)大賒銷方式，為企業(yè)創(chuàng)造更多銷售業(yè)績(jī)，這也造成2019年A企業(yè)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)幅度超過80%，存在較高的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 未形成有效催款機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

企業(yè)應(yīng)收賬款管理應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的催款機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款催款，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)，從而緩解企業(yè)資金壓力。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而保障企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。實(shí)際情況是，A企業(yè)并未建立妥善的應(yīng)收賬款催款機(jī)制，未根據(jù)應(yīng)收賬款形成原因以及企業(yè)信用情況建立催款機(jī)制，加快應(yīng)收賬款回收。A企業(yè)實(shí)際催款方式存在懈怠，主要通過郵件、電話等方式進(jìn)行催款，導(dǎo)致催款效果較差，企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率未得到有效提升。另外，A企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對(duì)應(yīng)收賬款潛在風(fēng)險(xiǎn)因素缺乏全流程風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)機(jī)制。例如，客戶經(jīng)營(yíng)狀況惡化，導(dǎo)致難以有效償還企業(yè)貨款，給企業(yè)造成直接經(jīng)濟(jì)損失。

4.3 缺乏完善的應(yīng)收賬款管理信息平臺(tái)

A企業(yè)銷售客戶群體較多，客戶信用管理主要由銷售部門負(fù)責(zé)收集企業(yè)客戶信息，財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)客戶信息進(jìn)行登記。在實(shí)際工作中，兩部門工作通常存在脫節(jié)現(xiàn)象，銷售部門收集的信息難以有效及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行信息更新，導(dǎo)致企業(yè)客戶信用管理存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)信用交易埋下較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。事實(shí)上，在企業(yè)銷售工作中，銷售人員常駐在客戶企業(yè)單位，主要通過郵件等信息傳遞方式，A企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)單位難以有效確認(rèn)生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量以及規(guī)格要求，以及客戶回收金額對(duì)應(yīng)的貨物批次。

4.4 未有效利用應(yīng)收賬款融資作用

A企業(yè)近三年應(yīng)收賬款比例大幅增加，企業(yè)資金流轉(zhuǎn)存在較大壓力，大量的資金被占用給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來較大風(fēng)險(xiǎn)，因而企業(yè)需要通過外部融資方式為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)補(bǔ)充資金。企業(yè)應(yīng)收賬款具有再融資功能，企業(yè)可以利用應(yīng)收賬款再融資功能有效緩解企業(yè)短期資金壓力，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供流動(dòng)資金。實(shí)際工作中，A企業(yè)并未有效利用應(yīng)收賬款的融資作用，隨著企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級(jí)，企業(yè)面臨較大的資金壓力，產(chǎn)品研發(fā)處于關(guān)鍵期，應(yīng)當(dāng)有效發(fā)揮出應(yīng)收賬款融資作用，從而改善企業(yè)資金困境。

5 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

5.1 對(duì)客戶群體進(jìn)行分類管理并制定不同賒銷政策

A企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)現(xiàn)有客戶群體以及潛在客戶群體進(jìn)行綜合分析，包括客戶經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、信用情況、債務(wù)情況、與企業(yè)往來交易情況等信息，按照收集信息特點(diǎn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類，同時(shí)對(duì)企業(yè)信用水平進(jìn)行評(píng)估，信用水平評(píng)估為A類的企業(yè)，可以采用寬松的賒銷政策;信用水平評(píng)估為B類的企業(yè)，應(yīng)采用謹(jǐn)慎性原則，合理控制賒銷規(guī)模，從而管控應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn);對(duì)信用水平評(píng)估為C類的企業(yè)，不應(yīng)采用賒銷模式。

5.2 完善催款機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

A企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)完善應(yīng)收賬款催款機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，通過加快應(yīng)收賬款回收，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，加快資金流轉(zhuǎn)，緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金壓力。企業(yè)在催款過程中應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行分類管理，了解企業(yè)真實(shí)想法以及拖欠貨款的原因，從而開展催款活動(dòng)。針對(duì)信用水平較好的企業(yè)，可以適當(dāng)進(jìn)行延期。針對(duì)信用水平一般的企業(yè)，可以采用以貨抵債的方式，或者債轉(zhuǎn)股等方式。在實(shí)際催款過程中應(yīng)當(dāng)充分了解客戶的真實(shí)想法，從而避免頻繁催款帶來負(fù)面影響。另外，A企業(yè)需要完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從賒銷前信用評(píng)估、賒銷過程以及賒銷后應(yīng)收賬款催款管理建立全流程風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

5.3 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理信息化水平建設(shè)

A企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款管理信息平臺(tái)，應(yīng)收賬款信息難以及時(shí)共享，企業(yè)信用管理部門等不能及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的具體信息，影響應(yīng)收賬款管理工作。企業(yè)通過集成應(yīng)收賬款信息化管理模塊，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)化管理，及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款信息進(jìn)行反饋，為信用管理部門調(diào)整賒銷政策提供依據(jù)。加快應(yīng)收賬款信息化建設(shè)，企業(yè)一線銷售人員能夠通過信息平臺(tái)及時(shí)掌握應(yīng)收賬款信息，從而在業(yè)務(wù)前端進(jìn)行賒銷控制，增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制力。另外，A企業(yè)要完善應(yīng)收賬款催款機(jī)制，將應(yīng)收賬款回收作為銷售人員業(yè)績(jī)考核的重要標(biāo)準(zhǔn)，從而提高銷售人員催款的主動(dòng)性，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)。

5.4 推進(jìn)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)開展

A企業(yè)當(dāng)前處于產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級(jí)階段，需要大量資金投入，由于企業(yè)應(yīng)收賬款增幅較大，大量的資金被占用，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)存在較大壓力。對(duì)此，A企業(yè)可以通過應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)發(fā)揮出應(yīng)收賬款融資功能，從而為企業(yè)帶來短期流動(dòng)資金，緩解企業(yè)資金壓力。

6 結(jié)束語

激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)催生了信用賒銷政策，通過賒銷模式提高產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但過度的賒銷會(huì)增加企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)應(yīng)收賬款管理成本，而且會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，加劇企業(yè)資金負(fù)擔(dān)。文章針對(duì)A企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，對(duì)此提出企業(yè)需要細(xì)分客戶群體并制定針對(duì)性的賒銷政策，完善催款機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理信息化水平建設(shè)，推進(jìn)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)開展等對(duì)策。

參考文獻(xiàn)：

[1]王陽陽.我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款管理與控制研究——以XH公司為例[D].北京：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2014（6）.

[2]肖迪.海爾應(yīng)收賬款的管理研究[D].昆明：云南大學(xué)，2015.

[3]向薛岳.YG公司應(yīng)收賬款管理研究[D].合肥：安徽大學(xué)，2017.