中移鐵通有限公司防城港分公司

引言

A糧油企業(yè)屬于中外合資的糧油企業(yè)，首先其內(nèi)部環(huán)境更多的是看內(nèi)部沖突、中外企業(yè)文化的融合程度以及由文化差異導(dǎo)致的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的理解等。其次從存貨實(shí)物流傳的采購(gòu)與銷售環(huán)節(jié)出發(fā)，針對(duì)A糧油企業(yè)的存貨內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)要素風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行過(guò)程管理的完善優(yōu)化。最后是對(duì)過(guò)程與結(jié)果的一個(gè)閉環(huán)反饋。

一、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)環(huán)境的管理

全面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于公司的組織。本文通過(guò)分析A糧油企業(yè)組織架構(gòu)認(rèn)為，案例企業(yè)組織架構(gòu)存在以下問(wèn)題：首先，機(jī)構(gòu)煩冗；其次，職能流程線過(guò)短。故A糧油企業(yè)的組織架構(gòu)可以做出如下調(diào)整。

（1）成立總經(jīng)理辦公室，成員由企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理構(gòu)成?？偨?jīng)理辦公室下面增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制室，同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)控制室下面增設(shè)內(nèi)審中心。

（2）在總經(jīng)理辦公室下面成立經(jīng)理室對(duì)外分部、經(jīng)理室對(duì)內(nèi)分部。

（3）精簡(jiǎn)結(jié)構(gòu)，將原來(lái)的9個(gè)職能部門(mén)精減為6個(gè)，分別為：采購(gòu)室、銷售室、倉(cāng)儲(chǔ)室、生產(chǎn)室、財(cái)務(wù)室及人資部門(mén)。

經(jīng)過(guò)調(diào)整，對(duì)比A糧油企業(yè)原來(lái)的組織架構(gòu)，增加了職能層級(jí)，精簡(jiǎn)了職能部門(mén)。下附組織機(jī)構(gòu)調(diào)整的前后對(duì)比圖（見(jiàn)圖1、圖2）。

圖1 調(diào)整前的組織架構(gòu)圖

圖2 調(diào)整后的組織架構(gòu)圖

二、存貨實(shí)物流傳過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制的涵蓋

（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)

1.風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

針對(duì)A糧油企業(yè)自身特點(diǎn)，筆者認(rèn)為，存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)中，價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)與信息風(fēng)險(xiǎn)是A糧油企業(yè)進(jìn)行存貨內(nèi)部控制優(yōu)化的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)。

糧油企業(yè)的原材料采購(gòu)?fù)ǔＭㄟ^(guò)進(jìn)口進(jìn)行，企業(yè)幾乎是通過(guò)期貨市場(chǎng)來(lái)規(guī)避進(jìn)口環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。而市場(chǎng)上信息泛濫混亂，以及信息不對(duì)稱而導(dǎo)致獲取信息的偏差與盲從，進(jìn)而誤導(dǎo)采購(gòu)行為的風(fēng)險(xiǎn)即為A糧油企業(yè)原材料采購(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

期貨市場(chǎng)是一把雙刃劍，在發(fā)揮著防范和控制采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，又存在自身的風(fēng)險(xiǎn)性。筆者認(rèn)為，A糧油企業(yè)可以通過(guò)以下幾個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

（1）建立套期保值業(yè)務(wù)管理體系。A糧油企業(yè)可以設(shè)置董事會(huì)為期貨市場(chǎng)交易的最高決策層，進(jìn)口原料采購(gòu)中心負(fù)責(zé)提交衍生品交易計(jì)劃與執(zhí)行，提交的計(jì)劃經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)控制室風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)交易過(guò)程中發(fā)生的各種事項(xiàng)進(jìn)行決策建議。而內(nèi)審室對(duì)整個(gè)交易計(jì)劃環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。

（2）培養(yǎng)衍生品交易人才。A糧油企業(yè)可以對(duì)外擴(kuò)充公司的人才庫(kù)的同時(shí)加強(qiáng)在職員工的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，完善業(yè)務(wù)知識(shí)面。

（3）定期進(jìn)行套期保值稽核。A糧油企業(yè)可以要求每年都要對(duì)套期保值計(jì)劃做全公司的公告說(shuō)明，以總結(jié)去年計(jì)劃今年的形式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行總結(jié)性說(shuō)明。同時(shí)，聘請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)稽核。

3.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立

筆者認(rèn)為，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)是下策，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)形成，更為上策的是應(yīng)該建立一種長(zhǎng)期有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在采購(gòu)環(huán)節(jié)，可以建立如下風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制：第一道防線，是進(jìn)口原料采購(gòu)中心，其提出交易計(jì)劃，上報(bào)至風(fēng)險(xiǎn)控制室；第二道防線，是風(fēng)險(xiǎn)控制室收到計(jì)劃后，對(duì)該交易計(jì)劃進(jìn)行評(píng)價(jià)以及根據(jù)專業(yè)知識(shí)出具建議后提交至總經(jīng)理辦公室；第三道防線，是總經(jīng)理辦公室經(jīng)過(guò)審議風(fēng)險(xiǎn)控制室的建議后，提交至董事會(huì)；第四道防線，是董事會(huì)根據(jù)公司運(yùn)營(yíng)情況、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力等判斷是否要進(jìn)行交易。同時(shí)，董事會(huì)將決策反饋至總經(jīng)理辦公室，總經(jīng)理辦公室再將該決策下發(fā)至風(fēng)險(xiǎn)控制室，并監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)控制室對(duì)該交易行為的風(fēng)險(xiǎn)把控；而風(fēng)險(xiǎn)控制室再將該交易計(jì)劃回發(fā)至進(jìn)口原料采購(gòu)中心，檢查并評(píng)價(jià)采購(gòu)中心的交易行為。至此，四道防線，順逆流雙向監(jiān)督完成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（二）銷售環(huán)節(jié)

1.風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

對(duì)于A糧油企業(yè)而言，企業(yè)銷售的產(chǎn)品幾乎為豆粕與豆油，這兩種產(chǎn)品在期貨與現(xiàn)貨市場(chǎng)，價(jià)格波動(dòng)大是其顯著的特點(diǎn)。同時(shí)，有價(jià)無(wú)市也是銷售過(guò)程最令人無(wú)奈的情況，所以有渠道且渠道暢通對(duì)糧油企業(yè)而言也顯得非常重要。故在銷售環(huán)節(jié)，價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)與渠道風(fēng)險(xiǎn)是A糧油企業(yè)進(jìn)行存貨內(nèi)部控制優(yōu)化的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

（1）發(fā)展新型銷售渠道。A糧油企業(yè)可以順勢(shì)而為，在保證傳統(tǒng)銷售的前提下，大力發(fā)展電子商務(wù)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行更多的銷售渠道開(kāi)發(fā)。

（2）提升衍生金融工具使用能力。由于豆粕及豆油的價(jià)格受期貨和現(xiàn)貨市場(chǎng)的影響很大，故對(duì)整個(gè)銷售環(huán)節(jié)的價(jià)格把控是重中之重。故建議，A糧油企業(yè)可以針對(duì)銷售人員、財(cái)務(wù)人員與風(fēng)險(xiǎn)把控的相關(guān)人員進(jìn)行針對(duì)性地專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提升他們使用衍生金融工具的能力。

3.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的建立

A糧油企業(yè)的銷售中心收集并整理日常的銷售數(shù)據(jù)，整理出市場(chǎng)銷售情況的實(shí)時(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)傳遞給風(fēng)險(xiǎn)控制中心；風(fēng)險(xiǎn)控制中心對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析，將分析結(jié)構(gòu)傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)；財(cái)務(wù)部門(mén)接收到數(shù)據(jù)之后，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行二次分析，若沒(méi)有超出指標(biāo)范圍，則說(shuō)明不存在風(fēng)險(xiǎn)，若超出，則需要將結(jié)果反饋給風(fēng)險(xiǎn)控制中心，由風(fēng)險(xiǎn)控制中心制定相關(guān)控制措施，并將決策結(jié)果反饋給銷售中心。

三、存貨內(nèi)部控制管理監(jiān)督與控制優(yōu)化方案

A糧油企業(yè)的存貨內(nèi)部控制的監(jiān)督與控制優(yōu)化可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行，一個(gè)是流程的自我評(píng)估，一個(gè)是內(nèi)部審計(jì)。

1.流程的自我評(píng)估

自我評(píng)估可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行開(kāi)展，第一，是評(píng)估業(yè)務(wù)過(guò)程的控制成效；第二，是核實(shí)是否由管理部門(mén)與職能部門(mén)共同進(jìn)行；第三，是要用標(biāo)準(zhǔn)化的方法開(kāi)展評(píng)估。

2.內(nèi)部審計(jì)

本文認(rèn)為，就像財(cái)務(wù)工作已經(jīng)從事后核算逐漸轉(zhuǎn)向事前、事中的監(jiān)督一樣，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該強(qiáng)調(diào)一種過(guò)程的審計(jì)，這個(gè)過(guò)程審計(jì)，應(yīng)該貫穿于業(yè)務(wù)流程的全過(guò)程。所以，A糧油企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，可以深入業(yè)務(wù)部門(mén)學(xué)習(xí)，在對(duì)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)深刻理解之后，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，才能更好地發(fā)現(xiàn)流程過(guò)程中的問(wèn)題。

結(jié)語(yǔ)

存貨的內(nèi)部控制從設(shè)立到實(shí)施到評(píng)價(jià)到改進(jìn)都是一個(gè)復(fù)雜龐大的工程。我國(guó)大部分企業(yè)都意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的重要性，而存貨作為企業(yè)的重要資產(chǎn)，其內(nèi)部控制更是關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵一環(huán)。本文在針對(duì)案例企業(yè)A糧油企業(yè)的存貨內(nèi)部控制購(gòu)進(jìn)與銷售兩個(gè)重要環(huán)節(jié)的分析過(guò)程中，針對(duì)不足進(jìn)行了完善，并提出對(duì)存貨內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，這整個(gè)過(guò)程都是為了保證案例企業(yè)存貨內(nèi)部控制能有效執(zhí)行。作者希望通過(guò)研究，能夠?yàn)榘咐髽I(yè)解決其制度不完善且執(zhí)行情況無(wú)法評(píng)價(jià)這樣一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，同時(shí)希望該研究能夠?qū)Z油行業(yè)存貨內(nèi)部控制管理提供一個(gè)參考性的方案。