中移鐵通有限公司防城港分公司

引言

A糧油企業(yè)屬于中外合資的糧油企業(yè)，首先其內(nèi)部環(huán)境更多的是看內(nèi)部沖突、中外企業(yè)文化的融合程度以及由文化差異導(dǎo)致的對風(fēng)險管理理念的理解等。其次從存貨實物流傳的采購與銷售環(huán)節(jié)出發(fā)，針對A糧油企業(yè)的存貨內(nèi)部控制的評價要素風(fēng)險控制進行過程管理的完善優(yōu)化。最后是對過程與結(jié)果的一個閉環(huán)反饋。

一、風(fēng)險意識環(huán)境的管理

全面的風(fēng)險意識貫穿于公司的組織。本文通過分析A糧油企業(yè)組織架構(gòu)認為，案例企業(yè)組織架構(gòu)存在以下問題：首先，機構(gòu)煩冗；其次，職能流程線過短。故A糧油企業(yè)的組織架構(gòu)可以做出如下調(diào)整。

（1）成立總經(jīng)理辦公室，成員由企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理構(gòu)成。總經(jīng)理辦公室下面增設(shè)風(fēng)險控制室，同時在風(fēng)險控制室下面增設(shè)內(nèi)審中心。

（2）在總經(jīng)理辦公室下面成立經(jīng)理室對外分部、經(jīng)理室對內(nèi)分部。

（3）精簡結(jié)構(gòu)，將原來的9個職能部門精減為6個，分別為：采購室、銷售室、倉儲室、生產(chǎn)室、財務(wù)室及人資部門。

經(jīng)過調(diào)整，對比A糧油企業(yè)原來的組織架構(gòu)，增加了職能層級，精簡了職能部門。下附組織機構(gòu)調(diào)整的前后對比圖（見圖1、圖2）。

圖1 調(diào)整前的組織架構(gòu)圖

圖2 調(diào)整后的組織架構(gòu)圖

二、存貨實物流傳過程風(fēng)險控制的涵蓋

（一）采購環(huán)節(jié)

1.風(fēng)險控制點

針對A糧油企業(yè)自身特點，筆者認為，存貨采購環(huán)節(jié)中，價格風(fēng)險與信息風(fēng)險是A糧油企業(yè)進行存貨內(nèi)部控制優(yōu)化的風(fēng)險關(guān)鍵控制點。

糧油企業(yè)的原材料采購?fù)ǔＭㄟ^進口進行，企業(yè)幾乎是通過期貨市場來規(guī)避進口環(huán)節(jié)的風(fēng)險。而市場上信息泛濫混亂，以及信息不對稱而導(dǎo)致獲取信息的偏差與盲從，進而誤導(dǎo)采購行為的風(fēng)險即為A糧油企業(yè)原材料采購面臨的風(fēng)險。

2.風(fēng)險應(yīng)對

期貨市場是一把雙刃劍，在發(fā)揮著防范和控制采購風(fēng)險的同時，又存在自身的風(fēng)險性。筆者認為，A糧油企業(yè)可以通過以下幾個方面進行風(fēng)險應(yīng)對。

（1）建立套期保值業(yè)務(wù)管理體系。A糧油企業(yè)可以設(shè)置董事會為期貨市場交易的最高決策層，進口原料采購中心負責(zé)提交衍生品交易計劃與執(zhí)行，提交的計劃經(jīng)風(fēng)險控制室風(fēng)險評估與實時監(jiān)控，對交易過程中發(fā)生的各種事項進行決策建議。而內(nèi)審室對整個交易計劃環(huán)節(jié)進行監(jiān)督。

（2）培養(yǎng)衍生品交易人才。A糧油企業(yè)可以對外擴充公司的人才庫的同時加強在職員工的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，完善業(yè)務(wù)知識面。

（3）定期進行套期保值稽核。A糧油企業(yè)可以要求每年都要對套期保值計劃做全公司的公告說明，以總結(jié)去年計劃今年的形式對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進行總結(jié)性說明。同時，聘請外部專業(yè)機構(gòu)進行審計稽核。

3.風(fēng)險預(yù)警機制的建立

筆者認為，應(yīng)對風(fēng)險已經(jīng)是下策，因為風(fēng)險已經(jīng)形成，更為上策的是應(yīng)該建立一種長期有效的風(fēng)險預(yù)警機制。在采購環(huán)節(jié)，可以建立如下風(fēng)險預(yù)警機制：第一道防線，是進口原料采購中心，其提出交易計劃，上報至風(fēng)險控制室；第二道防線，是風(fēng)險控制室收到計劃后，對該交易計劃進行評價以及根據(jù)專業(yè)知識出具建議后提交至總經(jīng)理辦公室；第三道防線，是總經(jīng)理辦公室經(jīng)過審議風(fēng)險控制室的建議后，提交至董事會；第四道防線，是董事會根據(jù)公司運營情況、對風(fēng)險的承受能力等判斷是否要進行交易。同時，董事會將決策反饋至總經(jīng)理辦公室，總經(jīng)理辦公室再將該決策下發(fā)至風(fēng)險控制室，并監(jiān)督風(fēng)險控制室對該交易行為的風(fēng)險把控；而風(fēng)險控制室再將該交易計劃回發(fā)至進口原料采購中心，檢查并評價采購中心的交易行為。至此，四道防線，順逆流雙向監(jiān)督完成風(fēng)險預(yù)警。

（二）銷售環(huán)節(jié)

1.風(fēng)險控制點

對于A糧油企業(yè)而言，企業(yè)銷售的產(chǎn)品幾乎為豆粕與豆油，這兩種產(chǎn)品在期貨與現(xiàn)貨市場，價格波動大是其顯著的特點。同時，有價無市也是銷售過程最令人無奈的情況，所以有渠道且渠道暢通對糧油企業(yè)而言也顯得非常重要。故在銷售環(huán)節(jié)，價格風(fēng)險與渠道風(fēng)險是A糧油企業(yè)進行存貨內(nèi)部控制優(yōu)化的風(fēng)險關(guān)鍵控制點。

2.風(fēng)險應(yīng)對

（1）發(fā)展新型銷售渠道。A糧油企業(yè)可以順勢而為，在保證傳統(tǒng)銷售的前提下，大力發(fā)展電子商務(wù)，通過網(wǎng)絡(luò)平臺進行更多的銷售渠道開發(fā)。

（2）提升衍生金融工具使用能力。由于豆粕及豆油的價格受期貨和現(xiàn)貨市場的影響很大，故對整個銷售環(huán)節(jié)的價格把控是重中之重。故建議，A糧油企業(yè)可以針對銷售人員、財務(wù)人員與風(fēng)險把控的相關(guān)人員進行針對性地專業(yè)知識的培訓(xùn)，提升他們使用衍生金融工具的能力。

3.風(fēng)險預(yù)警的建立

A糧油企業(yè)的銷售中心收集并整理日常的銷售數(shù)據(jù)，整理出市場銷售情況的實時相關(guān)數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)傳遞給風(fēng)險控制中心；風(fēng)險控制中心對數(shù)據(jù)進行整理分析，將分析結(jié)構(gòu)傳遞至財務(wù)部門；財務(wù)部門接收到數(shù)據(jù)之后，對數(shù)據(jù)進行二次分析，若沒有超出指標(biāo)范圍，則說明不存在風(fēng)險，若超出，則需要將結(jié)果反饋給風(fēng)險控制中心，由風(fēng)險控制中心制定相關(guān)控制措施，并將決策結(jié)果反饋給銷售中心。

三、存貨內(nèi)部控制管理監(jiān)督與控制優(yōu)化方案

A糧油企業(yè)的存貨內(nèi)部控制的監(jiān)督與控制優(yōu)化可以從以下兩個方面進行，一個是流程的自我評估，一個是內(nèi)部審計。

1.流程的自我評估

自我評估可以從以下三個方面進行開展，第一，是評估業(yè)務(wù)過程的控制成效；第二，是核實是否由管理部門與職能部門共同進行；第三，是要用標(biāo)準(zhǔn)化的方法開展評估。

2.內(nèi)部審計

本文認為，就像財務(wù)工作已經(jīng)從事后核算逐漸轉(zhuǎn)向事前、事中的監(jiān)督一樣，內(nèi)部審計也應(yīng)該強調(diào)一種過程的審計，這個過程審計，應(yīng)該貫穿于業(yè)務(wù)流程的全過程。所以，A糧油企業(yè)的內(nèi)部審計部門，可以深入業(yè)務(wù)部門學(xué)習(xí)，在對業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)深刻理解之后，在內(nèi)部審計過程中，才能更好地發(fā)現(xiàn)流程過程中的問題。

結(jié)語

存貨的內(nèi)部控制從設(shè)立到實施到評價到改進都是一個復(fù)雜龐大的工程。我國大部分企業(yè)都意識到內(nèi)部控制對企業(yè)管理的重要性，而存貨作為企業(yè)的重要資產(chǎn)，其內(nèi)部控制更是關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟利益的關(guān)鍵一環(huán)。本文在針對案例企業(yè)A糧油企業(yè)的存貨內(nèi)部控制購進與銷售兩個重要環(huán)節(jié)的分析過程中，針對不足進行了完善，并提出對存貨內(nèi)部控制的自我評價，這整個過程都是為了保證案例企業(yè)存貨內(nèi)部控制能有效執(zhí)行。作者希望通過研究，能夠為案例企業(yè)解決其制度不完善且執(zhí)行情況無法評價這樣一個現(xiàn)實問題，同時希望該研究能夠?qū)Z油行業(yè)存貨內(nèi)部控制管理提供一個參考性的方案。