東營市人民醫(yī)院

引言

預(yù)算調(diào)整是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，重大公共衛(wèi)生突發(fā)事件影響下，為防范財務(wù)危機(jī)，提高預(yù)算可行性能力和執(zhí)行的及時性，完善預(yù)算的動態(tài)調(diào)整管理機(jī)制，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》《醫(yī)院財務(wù)制度》等法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)該按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。為充分發(fā)揮預(yù)算在穩(wěn)局面、調(diào)結(jié)構(gòu)、防風(fēng)險、保穩(wěn)定的積極作用，本文通過構(gòu)建醫(yī)院支出預(yù)算分類模型，提出特殊時期公立醫(yī)院有序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的具體策略，以給廣大醫(yī)院財務(wù)工作者在預(yù)算調(diào)整方面提供借鑒。

一、預(yù)算調(diào)整的前提

預(yù)算調(diào)整的前提是預(yù)算執(zhí)行過程，出現(xiàn)了編制年初預(yù)算時未預(yù)見的特殊情況，如醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整，重新制定運營計劃、客觀環(huán)境發(fā)生重大變化、醫(yī)院內(nèi)部條件發(fā)生重大變化、發(fā)生因不可抗力而導(dǎo)致的事件、發(fā)生預(yù)算委員會認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項。

二、支出預(yù)算分類模型構(gòu)建

根據(jù)支出經(jīng)濟(jì)事項的重要程度及特征，將支出預(yù)算分為戰(zhàn)略預(yù)算、運營預(yù)算、資本預(yù)算三大類。在每個層級下邊按照相應(yīng)特性再進(jìn)行細(xì)分。

（一）戰(zhàn)略預(yù)算

其項目一般都是基于實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)而提出的，體現(xiàn)著醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展意圖。其投資的成功與否不僅直接影響著醫(yī)院基本發(fā)展思路和資源配置的整體秩序，而且還決定了醫(yī)院行業(yè)中的競爭優(yōu)勢和競爭地位，同時對其他預(yù)算也產(chǎn)生著基礎(chǔ)性影響。因此，戰(zhàn)略預(yù)算處于預(yù)算模型的頂層位置。

（二）運營預(yù)算

維持日常運營所需要的成本。由于醫(yī)院大部分支出都是按醫(yī)療收入的占比進(jìn)行指標(biāo)控制的（比如藥占比、材料占比），其余部分很多也可以實現(xiàn)定額或切塊控制，因此醫(yī)院的運營支出預(yù)算只有很小的比例無法準(zhǔn)確預(yù)計。

（三）資本預(yù)算

是指醫(yī)院為改變或擴(kuò)大醫(yī)院的規(guī)?；蜻\營能力，現(xiàn)在或階段性投入一批資金，期待一年以上獲得補(bǔ)償或超過原始投資的行為。資本投資長期將資金置于不可知的風(fēng)險下，低劣的資本投資決策往往導(dǎo)致災(zāi)難性的后果（見表1）。

表1 支出預(yù)算分類模型

三、預(yù)算調(diào)整策略

（一）戰(zhàn)略預(yù)算調(diào)整策略

通過壓減一般性支出，調(diào)整優(yōu)化資金投向，集中財力確?？梢栽黾有碌慕?jīng)濟(jì)增長點，給組織帶來活力，有助于醫(yī)療秩序恢復(fù)的項目，主要包括：必要的新運營作業(yè)、必須創(chuàng)造的新能力、必須推出的新服務(wù)、必要爭取的新患者以及滿足新的需求市場等。特別是對具有發(fā)展?jié)摿?、發(fā)展思路和發(fā)展干勁的科室要優(yōu)先滿足其發(fā)展需求，要積極與這些臨床科室對接，從財力、采購等方面保障項目迅速實施。另外，對于大型醫(yī)療設(shè)備購置、國外重大醫(yī)療技術(shù)交流與合作項目等無法實施的項目予以取消。暫停超過醫(yī)療收入一定比例的（比如1%）大型信息化建設(shè)項目，這類項目建設(shè)周期較長，投資特別巨大，短期內(nèi)不會產(chǎn)生較大效益，動輒上千萬的投資很可能帶來嚴(yán)重的財務(wù)惡化，可以先行做些準(zhǔn)備工作。

（二）運營預(yù)算調(diào)整策略

（1）大力壓減一般性支出。嚴(yán)格控制辦公用房維修改造支出，原則上僅安排危房改造以及必需的其他項目；采取更經(jīng)濟(jì)的方式進(jìn)行醫(yī)療設(shè)備維修維護(hù)（原廠維保、第三方維修還是自行維修）；減少辦公家具、信息設(shè)備購置支出。以存量制約增量，建立閑置資產(chǎn)調(diào)劑機(jī)制；

（2）壓減不必需項目。比如全體醫(yī)務(wù)人員服裝更換費用。取消或削減預(yù)期無法執(zhí)行或減少的項目支出：取消外出參加國外進(jìn)修、國內(nèi)進(jìn)修等受新冠肺炎疫情影響預(yù)計無法實施的項目，取消不宜再實施的重大活動保障經(jīng)費。同時大力壓減學(xué)術(shù)會議費、差旅費、勞務(wù)費、公務(wù)接待等因人員流動受限驟減的預(yù)算支出。

（三）資本預(yù)算調(diào)整策略

取消不緊急的大型修繕項目，取消部分提升工作效率類項目，大力壓減改善辦公條件類項目支出；暫停部分提升醫(yī)院運營效率類項目。這部分項目多為信息化建設(shè)項目，建設(shè)周期較長，但受疫情防控因素影響，工程師很難頻繁的在城市間自由流動；建立長期低效運轉(zhuǎn)、閑置醫(yī)療設(shè)備的共享共用和調(diào)劑機(jī)制，發(fā)揮已有設(shè)備的作用，減少部分常規(guī)醫(yī)療設(shè)備購置支出。著重從實用性、經(jīng)濟(jì)性角度重新審視預(yù)算編報的合理性。從實用性原則出發(fā)，首先考慮基本設(shè)備，其次再考慮高精尖設(shè)備。引進(jìn)設(shè)備應(yīng)以提高“技術(shù)精度”的關(guān)鍵設(shè)備為主，不必急于引進(jìn)大型的、萬能的設(shè)備。從經(jīng)濟(jì)性原則出發(fā)，注重投資的經(jīng)濟(jì)效益，厲行節(jié)約，降低成本。立足國產(chǎn)儀器，適當(dāng)引進(jìn)國外新設(shè)備。

（四）人力資源調(diào)整策略

人力資源成本已經(jīng)發(fā)展成為公立醫(yī)院第一成本，重大突發(fā)公共衛(wèi)生事件影響下，醫(yī)療收入急劇下滑給醫(yī)院現(xiàn)金流帶來嚴(yán)重風(fēng)險，也給醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展帶來了嚴(yán)重制約。人力資源優(yōu)化調(diào)度問題關(guān)系到醫(yī)院整體的效率和效益，涉及的變量較多，屬于帶約束的多目標(biāo)優(yōu)化問題，本著增強(qiáng)人力資源柔性角度提出以下人力資源配置及調(diào)整策略。

（1）通過訪談、調(diào)查及信息化手段，確認(rèn)組織中的閑置人力資源。

（2）員工退休或離職后不再增加人員，甚至采取更為激烈的方式，給予臨近退休的合同聘用人員一定補(bǔ)償讓其提前退休。

（3）優(yōu)化后勤管理機(jī)制，保留必要的后勤人員，推進(jìn)后勤服務(wù)社會化，將非生產(chǎn)性產(chǎn)能轉(zhuǎn)化為閑置產(chǎn)能。

（4）結(jié)合實際情況，根據(jù)工作量及崗位性質(zhì)，靈活掌握“讓專業(yè)的人做專業(yè)的事”人力資源配置原則。把員工從那些不需要的作業(yè)調(diào)動到服務(wù)能力短缺的作業(yè)。比如將作業(yè)能力嚴(yán)重過剩的中醫(yī)醫(yī)生調(diào)配至人員短缺的康復(fù)科或保健科工作。再比如通過科室間調(diào)劑而非新增人員方式解決某些科室因女性休產(chǎn)假原因造成的階段性護(hù)理人員短缺問題。

（5）創(chuàng)造額外的工作機(jī)會來利用產(chǎn)能。比如成立市場客戶服務(wù)部，吸納閑置人員。新設(shè)臨床科室，吸納過剩醫(yī)護(hù)人員。

（五）引入客戶關(guān)系管理，強(qiáng)化收入恢復(fù)的能力

醫(yī)療市場是客觀存在的，競爭是必然的。隨著疫情形勢趨穩(wěn)，民營醫(yī)療機(jī)構(gòu)為求生存必然瘋狂爭搶病號，甚至省級及以上醫(yī)院為彌補(bǔ)前幾個月?lián)p失，也可能會改變原先坐等患者的模式，必然加入搶奪優(yōu)質(zhì)病源的序列。醫(yī)院應(yīng)成立市場客戶服務(wù)部，有效整合、運用醫(yī)院信息管理系統(tǒng)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，滿足客戶需求，提高醫(yī)院運營效率，同時維護(hù)好醫(yī)院與客戶的良好關(guān)系，實現(xiàn)醫(yī)院與客戶雙贏的一種新型醫(yī)院管理模式。醫(yī)院主動向客戶提供人文關(guān)懷，并增加相關(guān)信息化建設(shè)項目預(yù)算，為就醫(yī)患者提供診前、診中、診后等全方位的高質(zhì)量的一體化服務(wù)。通過熱情、優(yōu)質(zhì)并且價格合理的服務(wù)，提高客戶滿意度和忠誠度，建立穩(wěn)固的客戶關(guān)系網(wǎng)絡(luò)。因此，重大公共衛(wèi)生事件控制后，醫(yī)療市場競爭會空前激烈。公立醫(yī)院面臨內(nèi)外局面，更應(yīng)以此為契機(jī)，利用區(qū)位優(yōu)勢，把握時機(jī)，加強(qiáng)客戶關(guān)系管理工作，留住老客戶，發(fā)展新客戶，快速恢復(fù)醫(yī)院醫(yī)療收入能力，并為今后發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

結(jié)語

預(yù)算執(zhí)行最大的風(fēng)險就是執(zhí)行的過細(xì)或過死，年度內(nèi)進(jìn)行及時的預(yù)算調(diào)整是必需的。重大公共衛(wèi)生突發(fā)事件影響下，醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化，適時的進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，可以讓醫(yī)院有效防范財務(wù)危機(jī)的同時，通過調(diào)整戰(zhàn)略資源布局，把握機(jī)遇，為以后提升區(qū)域醫(yī)療市場競爭力奠定基礎(chǔ)。本文通過將醫(yī)院支出預(yù)算按照性質(zhì)進(jìn)行分類，構(gòu)建預(yù)算分類模型，并以此為基礎(chǔ)提出特殊時期進(jìn)行有序預(yù)算調(diào)整的具體策略。本文系在理論上有一定前瞻性，但囿于時間、精力、閱歷及涉獵資料等多方面的不足，有待進(jìn)一步在下一步工作中驗證、改進(jìn)和完善。也祈愿廣大財務(wù)工作者，批評指正、共同跨進(jìn)研究。