鄭晶晶 遼寧理工學(xué)院

注冊會計師主要從事社會審計工作。當(dāng)然，由于注冊會計師考試，覆蓋面廣，難度系數(shù)大，因此能通過考試的人員專業(yè)功底非常扎實，在業(yè)界的口碑很好，職業(yè)前景良好，職業(yè)選擇較多?？梢栽诮鹑跈C(jī)構(gòu)中從事基金交易、負(fù)責(zé)資金管理與資本運作、主管投融資項目及企業(yè)并購等工作；可以作為投資銀行合伙人，負(fù)責(zé)證券承銷、公司并購與資產(chǎn)重組、公司理財、基金管理等工作；也可以作為保險經(jīng)紀(jì)人，負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險控制等工作。

注冊會計師事務(wù)所，作為專業(yè)的社會審計機(jī)構(gòu)，工作繁雜。需要大量的人力資本，鑒于注冊會計師的考試難度較大，考程漫長，人數(shù)較少。因此事務(wù)一般都會雇傭大量非注冊會計師人員，這部分員工多數(shù)持有中級會計師證書、初級會計師證書、或是大學(xué)財務(wù)專業(yè)畢業(yè)的學(xué)生。這部分人員往往一邊從事相關(guān)審計工作，一邊考取注冊會計師證書。這個過程一般會持續(xù)3—5年。鑒于注冊會計師事務(wù)所工作的高度專業(yè)性和可靠性，崗前培訓(xùn)就顯得尤為重要，是保證事務(wù)所工作順利開展不可或缺的組成部分。

一、注冊會計師事務(wù)所從業(yè)人員能力要求

(一)扎實的專業(yè)能力

注冊會計師必須要有豐富的知識儲備，從內(nèi)容上看主要包括：會計實務(wù)、稅法、財務(wù)管理、審計學(xué)、經(jīng)濟(jì)法等核心內(nèi)容，要做到熟練掌握，運用自如。除此之外一些專業(yè)知識與執(zhí)業(yè)工作聯(lián)系緊密，如金融學(xué)、證券投資學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、國際稅收、應(yīng)用文寫作、計算機(jī)應(yīng)用等，有利于執(zhí)業(yè)工作質(zhì)量的提高。另外，去不同類型企事業(yè)單位進(jìn)行審計，還要了解該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程和企業(yè)管理制度，這樣才能在審計過程中實事求是，具體問題具體分析。

(二)過硬的職業(yè)素養(yǎng)

在具有扎實的知識儲備的基礎(chǔ)上，還要有過硬的職業(yè)素養(yǎng)。概括起來，就是守時懂禮；能寫會算；樂學(xué)創(chuàng)新。守時，是現(xiàn)代職業(yè)人最基本的專業(yè)素養(yǎng)。上班守時、赴約守時、開會守時、完成工作任務(wù)守時等等，時間就是效率、信譽、金錢。守時可以使工作順利開展，不守時會顯得不敬業(yè)、不認(rèn)真，不為別人著想，不利于職場間的相互配合。懂禮，指的是在實戰(zhàn)中懂得工作禮儀，在與上級、同事和客戶的交往中，得體有禮。禮儀是人際交往和社會交往過程中的行為規(guī)范，它能讓交往對象充分體會到被尊重的感覺，滿心愉悅，使得工作關(guān)系和諧融洽。能寫，是指寫一手好字，寫一手好報告，會編制審計、驗資、評估工作底稿和報告。會算，是指能夠利用Excel、Word等辦公軟件，使電子計算機(jī)成為我們有力的工具，提高自己的工作效率。

(三)高尚的職業(yè)道德

審計行業(yè)不同于其他行業(yè)，其對職業(yè)道德的要求極高。投資人、債權(quán)人、合作者、客戶都希望注冊會計師出具的審計報告，合理、合規(guī)，真正達(dá)到客觀、公正、準(zhǔn)確、無誤的標(biāo)準(zhǔn)。注冊會計師在審計過程中，應(yīng)客觀獨立、不為權(quán)利所誘惑，不貪私利、實事求是，所出具的報告必須是依法依規(guī)的，十分重視它的準(zhǔn)確性、客觀性和合理合法性。注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量就是信譽，這也是注冊會計師事務(wù)所賴以生存的生命線，它是一種無形資產(chǎn)。因此，事務(wù)所的從業(yè)人員更要守法重規(guī)，謹(jǐn)守職業(yè)道德。

二、注冊會計師事務(wù)所崗前培訓(xùn)內(nèi)容

(一)專業(yè)能力培訓(xùn)

1.專業(yè)技能提升培訓(xùn)

第一，鼓勵員工考取注冊會計師證書。審計工作要求從業(yè)者具有極高的專業(yè)能力，精通財務(wù)法則、法規(guī)。因此專業(yè)技能的提升是事務(wù)所工作人員的第一要務(wù)。這是在事務(wù)所能夠長遠(yuǎn)工作的基礎(chǔ)。事務(wù)所可以出臺相關(guān)政策，如對考取注冊會計師證書的員工給予一定的補助或獎勵。從而積蓄人才力量。注冊會計師事務(wù)所是一個輕資產(chǎn)型的公司，它的第一大資源就是人力資源，所以人才的培養(yǎng)是其重要的工作內(nèi)容之一。

第二，鼓勵員工考取其他相關(guān)資格證書。取得注冊會計師證書，過程漫長。可以先取得其他相關(guān)類證書，如初級會計師證、中級會計師證、經(jīng)濟(jì)師證、注冊稅務(wù)師證等。由于財務(wù)類專業(yè)的課程都是依據(jù)會計法、會計準(zhǔn)則等法規(guī)制度設(shè)定的。因此本質(zhì)內(nèi)容是一致的，只是不同考試側(cè)重點有所區(qū)別。所以這種學(xué)習(xí)的過程，既可以鞏固專業(yè)知識和技能，又可以拓展視野，提升綜合能力。

第三，事務(wù)所定期準(zhǔn)備專門的培訓(xùn)課程。這類培訓(xùn)主要由事務(wù)所資深的注冊會計師主講，從內(nèi)容和形式上形成固定的體系，手把手，老帶新，共同進(jìn)步。同時，事務(wù)所也應(yīng)著手建立自己的案例庫，把審計實踐中發(fā)現(xiàn)的問題，總結(jié)的經(jīng)驗系統(tǒng)整理出來，作為寶貴的財富，促進(jìn)新生力量的快速成長。

2.審計流程培訓(xùn)

(1)計劃階段：這一階段首先要續(xù)接上年客戶，同時在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上承接新客戶。對原有業(yè)務(wù)進(jìn)行保持評價，對新項目進(jìn)行承接審批，評價后確定復(fù)核合伙人，簽訂業(yè)務(wù)約定書。此后，項目組進(jìn)行風(fēng)險評估、了解被審計對象的計算機(jī)控制環(huán)境和內(nèi)部控制制度等。從而制定審計策略、確定審計程序、細(xì)化審計工作、并就審計策略和審計程序進(jìn)行交流。

(2)實施階段：該階段主要進(jìn)行控制的可靠性測試和實質(zhì)性測試，以及對特別的非交易循環(huán)審計領(lǐng)域進(jìn)行審計(如舞弊、持續(xù)經(jīng)營等)。

(3)完成階段：前期完成后要進(jìn)行整體復(fù)核，匯總審計調(diào)整，并取得客戶的聲明書。

(4)向客戶報告：該階段就內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)向客戶進(jìn)行報告，同時，闡明重大審計發(fā)現(xiàn)以及相應(yīng)的改進(jìn)意見。

(5)評價表現(xiàn)：客戶對審計服務(wù)反饋意見，同時項目組自我評價。

(6)都完成后收費，進(jìn)行工作底稿歸檔。

3.審計工作底稿編制培訓(xùn)

注冊會計師完成審計工作，得出審計結(jié)論，發(fā)表審計意見的最直接依據(jù)就是審計工作底稿。審計工作底稿能夠直接證明注冊會計師是否合理、合規(guī)的進(jìn)行審計工作，完成審計任務(wù)。所得出的結(jié)論是否符合審計工作的業(yè)務(wù)規(guī)范。特別是當(dāng)事務(wù)所與客戶發(fā)生爭論訴之于法律時，審計工作底稿更是成為證明注冊會計師工作情況是否合理的最直接證據(jù)。初入職的人員應(yīng)接受審計工作底稿的編制要求及注意事項的相關(guān)培訓(xùn)，從而提高自己的工作能力。在培訓(xùn)時，既要培訓(xùn)審計工作底稿的編制方法等常規(guī)事項，更要就編制過程中易出現(xiàn)問題的特殊項進(jìn)行重點辨析和提示。這項工作最好由所內(nèi)的注冊會計師親自擔(dān)任。

(二)職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)

1.企業(yè)文化培訓(xùn)

把“守時懂禮、能寫會算、樂學(xué)創(chuàng)新”作為一種職業(yè)理念灌輸給新入職人員。形成事務(wù)所獨有的企業(yè)文化，培養(yǎng)員工愛崗敬業(yè)、主動思考、勇于擔(dān)責(zé)、高效執(zhí)行、團(tuán)隊協(xié)作等優(yōu)秀素養(yǎng)，從而形成勤奮踏實、盡職盡責(zé)、樂學(xué)好問的職業(yè)態(tài)度。長期堅持后，會使本所的員工具有獨特的、積極向上的面貌。

2.開展社交禮儀培訓(xùn)

掌握現(xiàn)代社交通用禮儀，是職場人員的一門必修課，特別是新入職員工，得體的衣著妝容、較好的談吐修養(yǎng)、恰當(dāng)?shù)慕尤舜铮瑫跓o形間提升人們對該事務(wù)所的好感度與信任度，有利于業(yè)務(wù)的開展，融洽業(yè)務(wù)關(guān)系。崗前培訓(xùn)具體可包括以下內(nèi)容，具體培訓(xùn)時可依據(jù)實際情況安排課程，組織師資力量。

表1 ：社交禮儀培訓(xùn)內(nèi)容列表

(三)注冊會計師職業(yè)道德培訓(xùn)

注冊會計師的職業(yè)道德是其職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)決定了其對社會公眾應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；切實負(fù)起工作職責(zé)，必須具有良好的職業(yè)道德。對于新入職的會計師事務(wù)所從業(yè)人員，必須加強職業(yè)道德教育，樹立底線意識，重點突出誠實守信、獨立客觀、公正清明、保守秘密等方面，為事務(wù)所從業(yè)人員打下良好的職業(yè)道德基礎(chǔ)。職業(yè)道德的培訓(xùn)是一個長期的過程，首先要讓員工意識到審計人員職業(yè)道德的特殊性和重要性。其次，要以案例的形式，讓員工體會到喪失職業(yè)道德對國家、對客戶、對社會、對個人造成的嚴(yán)重后果，樹立底線意識。再次，要長長講，時時提，把它融入的員工意識的深處。切忌講空話，走形式。

三、注冊會計師事務(wù)所崗前培訓(xùn)的具體安排

(一)培訓(xùn)時間

崗前培訓(xùn)具體安排在員工上崗前一個月，主要進(jìn)行專業(yè)能力培訓(xùn)，使員工上崗即能工作。上崗后由事務(wù)所統(tǒng)一安排于半年內(nèi)完成職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)。

(二)培訓(xùn)方式及培訓(xùn)人

專業(yè)能力培訓(xùn)采取面授方式，主要由事務(wù)所的注冊會計師擔(dān)任。職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)采取網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)的方式，由事務(wù)所出資聘請專業(yè)人員擔(dān)任。職業(yè)道德培訓(xùn)采取網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)的方式，借助于相關(guān)會計類網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)平臺，或由本所注冊會計師完成培訓(xùn)任務(wù)。

(三)考核方式

考核由主講教師擔(dān)任，成績分為三檔，分別為合格、不合格、優(yōu)秀。培訓(xùn)成績記入員工的個人檔案，作為轉(zhuǎn)正、績效評價、晉升職務(wù)及轉(zhuǎn)崗的重要依據(jù)之一。考核不合格者，不能轉(zhuǎn)為正式員工。

四、結(jié)語

綜上，希望員工能通過有效的崗前培訓(xùn)熟悉事務(wù)所的各項規(guī)章制度和崗位職責(zé)、掌握工作要領(lǐng)，提高執(zhí)業(yè)素質(zhì)，盡快融入到事務(wù)所的常規(guī)工作當(dāng)中，成為事務(wù)所的中堅力量，創(chuàng)造優(yōu)秀業(yè)績。