詹莎

摘 要：隨著科學技術的進步，大數(shù)據(jù)技術對人類經(jīng)濟社會生活產(chǎn)生了翻天覆地的影響。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)內部審計面臨了巨大的挑戰(zhàn)和機遇，內部審計應順應大數(shù)據(jù)時代的要求，推進內部審計信息化建設，適應新型內部審計模式，拓寬審計覆蓋面，提升信息安全防范能力，降低信息安全風險。

關鍵詞：大數(shù)據(jù);內部審計;審計信息化

隨著信息技術的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術以勢不可擋的趨勢席卷各個領域?！按髷?shù)據(jù)”是通過計算機技術運算消除不確定性的數(shù)據(jù)，對具有價值的數(shù)據(jù)進行精簡化，精簡化的數(shù)據(jù)作為信息的載體為決策提供依據(jù)。在大數(shù)據(jù)技術的影響下，各行業(yè)、領域的決策不再單純憑借從業(yè)者的工作經(jīng)驗，而是以大數(shù)據(jù)分析為主。

2018年，中央審計委員會第一次會議要求堅持科技強審，加強審計信息化建設?！秶鴦赵宏P于加強審計工作的意見》要求，加快推進審計信息化，探索在審計實踐中運用大數(shù)據(jù)技術的途徑。新時代內部審計工作有了新指引和新要求。

伴隨著數(shù)據(jù)的積累和信息技術的普及，數(shù)據(jù)規(guī)模迅速膨脹，內部審計人員需從海量數(shù)據(jù)提取和分析有價值信息的難度不斷增大，內部審計挑戰(zhàn)與機遇共存。

一、大數(shù)據(jù)時代內部審計面臨巨大的挑戰(zhàn)

（一）內部審計關注領域擴大，“數(shù)據(jù)孤島”問題嚴重

傳統(tǒng)的內部審計更多的是只進行財務審計。大數(shù)據(jù)時代下，內部審計人員需要綜合分析財務、內控、管理和資本運行等方面數(shù)據(jù)，內部審計面臨覆蓋范圍擴大的挑戰(zhàn)。內部審計人員需要熟悉單位的管理情況，收集分散于各個業(yè)務環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，但“信息孤島”現(xiàn)象普遍存在[1]，因此審計所需要的數(shù)據(jù)存在獲取困難、不成體系的問題。

（二）內部審計信息安全面臨巨大風險

大數(shù)據(jù)時代下，越來越多的單位通過非現(xiàn)場審計、實時審計方式開展審計工作，審計工作涉及的數(shù)據(jù)量不斷增加、深度不斷擴大，大量內部數(shù)據(jù)通過電子設備和網(wǎng)絡進行復制和傳送。數(shù)據(jù)的采集、傳輸、分析和保存等過程將產(chǎn)生各種新風險，審計信息安全保護升級的速度跟不上信息量急劇增長的速度帶來巨大的信息安全風險。

（三）內部審計人員專業(yè)能力與大數(shù)據(jù)時代要求有差距

大數(shù)據(jù)技術帶來了內部審計工作內容和工作方式的巨大變革。內部審計人員除了需要扎實的審計專業(yè)知識和實踐工作經(jīng)驗外，還需要熟悉各項業(yè)務流程、單位管理狀況并且具備數(shù)據(jù)分析和處理能力[2]。當前，單位內部審計人員主要以審計及相關專業(yè)為主，信息化、大數(shù)據(jù)人才較少。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內部審計隊伍建設需要更多的人才支持和技術支持。

二、大數(shù)據(jù)時代為提升內部審計能力創(chuàng)造機遇

（一） 大數(shù)據(jù)技術拓寬了審計領域，有利于內部審計轉型

內部審計覆蓋內容和審計方式隨著社會的發(fā)展而不斷拓展，內部審計從財務收支審計發(fā)展到經(jīng)濟效益審計等，審計方式由財務查賬式審計擴展到發(fā)現(xiàn)疑點、風險防控式審計。大數(shù)據(jù)技術可以更好地發(fā)現(xiàn)內部控制問題，預測管理風險，審計職能可以逐漸從監(jiān)督擴展到咨詢和服務，有助于完善單位治理體系，提高治理水平。

（二）大數(shù)據(jù)技術提升了內部審計效率，提高了審計結論的準確性

大數(shù)據(jù)技術可以整合財務、業(yè)務和管理數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進行分析、處理，研判風險，統(tǒng)籌安排審計年度計劃，把握審計重點，有針對性進行審計調查，減少現(xiàn)場審計時間，節(jié)約審計成本，提升審計的效率。內部審計在對大數(shù)據(jù)的分析中可以建立更加全面準確的內部審計數(shù)據(jù)庫，為內部審計結論的準確性提供了保障。

（三）大數(shù)據(jù)提高了內部審計的覆蓋面，有利于實現(xiàn)內部審計的全覆蓋

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內部審計可以通過數(shù)據(jù)信息平臺掌握更加全面系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，更加客觀地提取有用信息，提出建設性意見，前移審計監(jiān)督關口，將“事后審計”轉變成“事前審計、事中審計”，內部審計的方式也由抽樣審計轉變成全樣本審計，逐步實現(xiàn)內部審計的全覆蓋。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下對單位內部審計工作的建議

（一）加快建立和完善內部審計系統(tǒng)

為適應大數(shù)據(jù)環(huán)境，單位應加快建立和完善內部審計系統(tǒng)，儲存審計所需數(shù)據(jù)，強化數(shù)據(jù)流通共享，推動數(shù)據(jù)遠程存儲和提取，實現(xiàn)數(shù)據(jù)交流溝通[3]。大數(shù)據(jù)信息平臺能夠保證數(shù)據(jù)的完整性，提升數(shù)據(jù)的利用效力，從而提高內部審計工作的效率。借助大數(shù)據(jù)技術內部審計可以建立風險管理導向審計模式，開展經(jīng)濟效益審計、戰(zhàn)略發(fā)展審計等審計形式，利用歷史數(shù)據(jù)預判發(fā)展趨勢，發(fā)現(xiàn)管理問題，降低管理風險。

（二）改變內部審計模式

大數(shù)據(jù)環(huán)境下內部審計需要改變審計模式，推進審計全覆蓋[4]，通過對數(shù)據(jù)的分析和研判，實現(xiàn)現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場智能化審計相結合，節(jié)約了現(xiàn)場審計的時間成本，提升審計效率。大數(shù)據(jù)技術可以增強內部審計管理信息化程度，擴大了審計信息的來源，擴展審計的深度和寬度，提升數(shù)據(jù)處理效率，最終推動單位管理質量提升。

（三）提升防范內部審計大數(shù)據(jù)風險管理水平

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內部審計在提升信息化水平的同時也要加強數(shù)據(jù)安全管理，單位應建立相應的安全防范措施，降低出現(xiàn)安全漏洞的風險，定期進行優(yōu)化，提高系統(tǒng)運行安全性，避免數(shù)據(jù)泄露。為了保障數(shù)據(jù)使用的安全性，內部審計系統(tǒng)的使用應設置人員權限和功能權限，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的分類查看。內部審計人員應提高風險防范意識，關注風險預警，確保系統(tǒng)安全運行，切實降低風險。

（四）提升內部審計隊伍專業(yè)水平

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內部審計工作不僅需要扎實的審計及相關專業(yè)知識，更加需要大數(shù)據(jù)專業(yè)知識。一是單位應該對傳統(tǒng)內部審計人員進行計算機技術培訓，學習如何讓大數(shù)據(jù)技術服務審計工作，樹立信息化審計理念，適應大數(shù)據(jù)審計方式。二是單位需要引進信息技術人才和數(shù)據(jù)發(fā)掘人才，進行審計知識的培訓，形成復合型人才，有助于審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)的開發(fā)和維護。

參考文獻：

[1] 張菊.大數(shù)據(jù)背景下高校內部審計對策探析 [J].安徽科技學院學報，2021.35 （1）：84-88.

[2] 何孟磷. 略談大數(shù)據(jù)在企業(yè)內部審計中應用 [J].財務與審計，2021.11 （1）：89-90.

[3] 袁弘揚. 大數(shù)據(jù)時代部門審計路徑探索[J].財會研究，2018（3）：5.

[4] 嚴剛 師慧.大數(shù)據(jù)時代背景下內部審計發(fā)展思路研究[J].財會研究，2018（12）：113，115.