秦霽 中國國家鐵路公司蘭州局集團(tuán)公司審計部

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，鐵路與其他行業(yè)、地區(qū)的經(jīng)濟(jì)往來越來越密切，企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用也變得越發(fā)的重要，因此加強(qiáng)內(nèi)部審計效率，提升審計質(zhì)量，轉(zhuǎn)變審計職能，對于推動鐵路企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。為適應(yīng)新形勢的要求，審計部門應(yīng)當(dāng)開拓思路，創(chuàng)新方法，在加強(qiáng)企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營,促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，服務(wù)鐵路改革發(fā)展等方面多做文章，更好的適應(yīng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)深化改革和跨越式發(fā)展對內(nèi)部審計的要求。以下是我對鐵路內(nèi)部審計工作一點(diǎn)思考：

一、由管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變

鐵路運(yùn)輸企業(yè)公司化改革正在逐步深入,企業(yè)的管理制度越來越健全，管理越來越規(guī)范，內(nèi)部審計應(yīng)該拓寬思路,從管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計要通解決問題,幫助企業(yè)加強(qiáng)管理，提高效益。

鐵路審計部門要融入中心、服務(wù)大局,認(rèn)清形勢,轉(zhuǎn)變思路,迅速將審計工作融入企業(yè)中心工作中來,面對當(dāng)前經(jīng)營任務(wù)、增收節(jié)支艱巨任務(wù)和嚴(yán)峻考驗(yàn),審計部門的審計目標(biāo)也相應(yīng)的由傳統(tǒng)的防弊審計調(diào)整發(fā)展為提升企業(yè)價值的審計。審計查找問題不是最終目的,審計部門要將審計監(jiān)督與整改轉(zhuǎn)化為企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營與效益增加。增值審計是以提高企業(yè)的運(yùn)作效率和增加企業(yè)的價值為目的,利用內(nèi)部審計特殊的地位、資源和方法,在提高自身效率的同時,提供在變化的新環(huán)境下不斷實(shí)現(xiàn)增值的新型內(nèi)部服務(wù)。

二、充分利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，拓寬審計思維

針對鐵路企業(yè)財務(wù)會計信息系統(tǒng)電算化、網(wǎng)絡(luò)化已應(yīng)用多年的實(shí)際，改革現(xiàn)行審計的基本方式與手段，探索和推行財務(wù)審計的計算機(jī)輔助審計、開展“網(wǎng)絡(luò)在線實(shí)時審計”等，應(yīng)當(dāng)是審計工作的發(fā)展方向。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須積極嘗試如大數(shù)據(jù)審計等新方法的運(yùn)用，創(chuàng)新運(yùn)用審計分析的方法，堅持技術(shù)手段與審計業(yè)務(wù)密切結(jié)合，加強(qiáng)對審計成果從宏觀到微觀的整體分析和綜合利用，嘗試新的審計方法，才能客觀的評價機(jī)制存在缺陷的原因，才能更好的為企業(yè)出謀劃策，規(guī)避風(fēng)險。通過技術(shù)上的不斷改進(jìn)，讓內(nèi)部審計工作由計算機(jī)協(xié)助完成，可提高審計的速度和質(zhì)量。充分利用大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)改革內(nèi)部審計的方式方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

內(nèi)部審計人員不僅要有較強(qiáng)的專業(yè)知識和能力，還要有客觀公正、冷靜分析、歸納總結(jié)、職業(yè)判斷、人際溝通等能力。目前鐵路的內(nèi)部審計人員大多為會計轉(zhuǎn)崗而來，雖然有較為豐富的會計經(jīng)驗(yàn)，但缺乏經(jīng)濟(jì)、法律、管理等方面的經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷，計算機(jī)掌握的不熟練，信息化水平不高，尤其缺乏對大數(shù)據(jù)的采集、分析和管理能力[3]。

審計人員的綜合能力決定了審計工作質(zhì)量的高低，增強(qiáng)審計人員的素質(zhì)和能力，可以從以下幾點(diǎn)做起：首先，要多渠道引進(jìn)內(nèi)部審計人員。審計部門既要引進(jìn)畢業(yè)不久審計專業(yè)大學(xué)生,又要從單位內(nèi)部招募政治理論水平高、職業(yè)道德素養(yǎng)好、富有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才[4]，更要選拔一些既熟悉鐵路生產(chǎn)又有管理經(jīng)驗(yàn)的人員。審計人員配備上,注意配備信息、技術(shù)、工程、鐵路主專業(yè)的技術(shù)人員,這樣可以有效地解決現(xiàn)有的審計人員結(jié)構(gòu)知識性的單一和匱乏的問題，專業(yè)人員和財務(wù)人員相互彌補(bǔ)知識缺口,形成審計合力。其次，是建立對審計人員的激勵機(jī)制，保證內(nèi)審人員能夠獨(dú)立客觀、有效率、有質(zhì)量完成審計工作，激勵審計人員的工作積極性。三是加強(qiáng)審計人員繼續(xù)教育，通過多種途徑進(jìn)行培訓(xùn)，改善專業(yè)知識掌握單一、綜合分析能力欠佳的局面，提高審計人員的政治和職業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)工作創(chuàng)新意識，提高人員的業(yè)務(wù)能力和水平，促進(jìn)審計人員的政策掌握、風(fēng)險判斷和審計方法等各方面能力的提高。

四、推動審計問題整改工作

審計的目的是找出和改正問題，因此加強(qiáng)審計問題整改力度非常重要。當(dāng)前，內(nèi)部審計工作中常見的問題就是“重查弊輕整改”，影響了審計工作效果的延伸。審計過程中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題上升至違法違紀(jì)層次將移送相關(guān)部門，一般問題由被審計單位內(nèi)部自行處理，然而這些問題往往沒有引起部分領(lǐng)導(dǎo)人員的足夠重視，內(nèi)部自行解決問題時，往往將整改權(quán)力交給問題所在部門，缺乏有效的監(jiān)管指導(dǎo)使得整改效果難以得到保證。造成審計成果的重視程度低、整改職責(zé)分配不明晰、審計整改措施不徹底等問題產(chǎn)生。同時，進(jìn)一步加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通,建立審計問題整改的聯(lián)動機(jī)制,加大審計成果落實(shí)的力度，對審計問題整改落實(shí)形成閉環(huán)管理。

五、增強(qiáng)內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性

目前內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是隸屬于各鐵路集團(tuán)公司內(nèi)部的常設(shè)機(jī)構(gòu)，平行于財務(wù)、業(yè)務(wù)和其他部門，審計工作中受部門職權(quán)分工和機(jī)構(gòu)設(shè)置的限制，審計人員獨(dú)立性無法得到充分保障，審計人員行使審計權(quán)利的時候，無法得到有效的落實(shí)。如果能實(shí)行垂直管理，給予各級審計機(jī)關(guān)財力、人力、權(quán)利方面足夠的支持與配合，給予充分的組織和地位上的保障，拓寬審計的手段和方法，得以充分保障審計職責(zé)的履行，審計人員能夠客觀、公正、獨(dú)立的開展工作，做出公正的判斷，從而達(dá)到幫助企業(yè)找出管理中存在的問題，提高管理效果，降低經(jīng)營風(fēng)險的目的。

隨著黨的十八大對審計工作提出的新要求，新形勢下內(nèi)部審計工作正處于新的發(fā)展機(jī)遇，也面臨著巨大的考驗(yàn)，我作為一名鐵路內(nèi)部審計工作者，應(yīng)當(dāng)在切實(shí)提升審計理念、加強(qiáng)新時代內(nèi)部審計工作、增強(qiáng)服務(wù)觀念、創(chuàng)新審計手段等方面加強(qiáng)思考、努力探索，以飽滿的熱情投入審計工作，最大限度的發(fā)揮審計工作的監(jiān)督職能，幫助鐵路提高管理水平，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。