朱衡

[摘 要] 文章結合國家相關法律、法規(guī)梳理了部分企業(yè)職工教育經(jīng)費的管理現(xiàn)狀、潛在風險及薄弱環(huán)節(jié)，從加強學習宣貫、健全制度規(guī)范、做好預算管理、開展專項檢查等方面總結出企業(yè)加強職工教育經(jīng)費管理的建議，促進企業(yè)加強職工教育經(jīng)費精細化管理。

[關鍵詞] 職工教育經(jīng)費；企業(yè)；職工；培訓；管理

中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1674-1722（2021）03-0024-03

一、背景介紹及意義探討

職工教育經(jīng)費是企業(yè)按照國家相關法律、法規(guī)規(guī)定的比例從工資總額中提取，用于職工崗位培訓、后續(xù)教育等的一類企業(yè)管理費用。

（一）計提比例

財政部等11部委于2006年6月聯(lián)合印發(fā)的《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》，對于職工教育經(jīng)費的計提比例有明確規(guī)定，一般企業(yè)計提比例為職工工資總額的1.5%，經(jīng)濟效益較好或對職工教育培訓要求較高的企業(yè)計提比例可為2.5%。

（二）列支范圍

職工教育經(jīng)費的具體列支范圍在《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》中相關明確規(guī)定，一般情況下，涵蓋范圍應包括以下幾類：上崗和轉崗培訓；各類崗位適應性培訓；崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；特種作業(yè)人員培訓；企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；購置教學設備與設施；職工崗位自學成才獎勵費用；職工教育培訓管理費用；有關職工教育的其他開支。

二、管理現(xiàn)狀及風險分析

職工教育經(jīng)費是企業(yè)管理費用中占比非常小的一類管理費用，因其涉及金額相對較小，容易被企業(yè)所忽視。但越是被忽視的角落，卻越容易出現(xiàn)問題。

本文結合國家相關法律、法規(guī)，梳理了部分企業(yè)在職工教育經(jīng)費管理中存在的風險和薄弱環(huán)節(jié)，從加強學習宣貫、健全制度規(guī)范、探索新型教育、做好預算管理、開展專項檢查等方面提出管理建議，有利于企業(yè)參考借鑒，理清職工教育經(jīng)費管理現(xiàn)狀，加強職工教育經(jīng)費精細化管理。

國家相關法律、法規(guī)已對企業(yè)職工教育經(jīng)費的提取比例和列支范圍做出了明確規(guī)定，但部分企業(yè)的職工教育經(jīng)費提取仍未達到國家規(guī)定的最低標準，在經(jīng)費的管理、使用、監(jiān)管方面也存在諸如管理機制不健全、使用分配不合理、計提列支不合規(guī)、使用監(jiān)管不透明等問題。

（一）管理機制不健全

部分企業(yè)在日常管理中，對于職工接受職業(yè)技能培訓和后續(xù)教育并不重視，職工教育經(jīng)費制度建設、管理機制也不完善。在職工教育經(jīng)費管控方面缺乏明確規(guī)定，或雖有制定相關規(guī)定，但并未得到有效執(zhí)行，或未對職工教育經(jīng)費管理做到嚴格把關，相關規(guī)范和管理制度流于形式。對于職工教育經(jīng)費的認識與了解，部分職工也存在差異，有些職工甚至從未有過接受崗位培訓或者后續(xù)教育的經(jīng)歷。部分企業(yè)對于職工教育經(jīng)費重要性的重視程度不夠，職工對于維護自身接受職工教育的權益也認識不足，導致經(jīng)費不能充分發(fā)揮好職工后續(xù)教育、培訓的作用，職工知識、技能水平、工作能力的提升也受到一定限制，且該類問題得不到有效改善，并會繼續(xù)持續(xù)相當長一段時間。

（二）使用分配不合理

《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》提出，職工教育經(jīng)費應向一線企業(yè)職工傾斜，且對于一線企業(yè)職工的教育及培訓占比，應為職工教育經(jīng)費的60%以上。但在實際情況中，部分企業(yè)對于職工教育經(jīng)費的使用分配不合理，經(jīng)費開支主要用于管理干部的教育提升，管理人員的經(jīng)費使用占比高于一線基層職工，經(jīng)費的使用分配并未做到向一線基層職工傾斜。

（三）計提列支不合規(guī)

部分企業(yè)在職工教育及培訓方面管理較為粗放，未嚴格按照《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》的規(guī)定計提、列支職工教育經(jīng)費，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

一是計提比例低于規(guī)定標準。部分企業(yè)職工教育經(jīng)費計提并未嚴格按照國家規(guī)定比例足額計提，實際計提金額遠遠低于國家要求的最低水平，個別企業(yè)甚至從未計提過職工教育經(jīng)費。

二是列支范圍超過規(guī)定范圍。部分企業(yè)將職工參加在職學歷教育、學位教育的費用也列支進職工教育經(jīng)費中，這類費用應由企業(yè)職工個人自行支付，不應該列支在職工教育經(jīng)費當中。部分企業(yè)還將會議費、辦公費、招待費、車輛運行費、差旅費等與職工教育或培訓無關的其他費用都列支在職工教育經(jīng)費當中，或將職工教育經(jīng)費挪作他用，用于購置與職工教育無關的固定資產、低值易耗品等，套取經(jīng)費。

三是列支金額超過預算上限。部分企業(yè)未嚴格執(zhí)行職工教育經(jīng)費的預算管控，存在超預算上限開展計劃外職工教育培訓、實際參培人數(shù)與申請培訓人數(shù)不符，且差異較大等情況，導致職工教育經(jīng)費的全年累計開支突破預算上限。

四是列支材料缺少相關審批。部分企業(yè)職工教育培訓活動未經(jīng)領導審批，無相關審批流程，教育培訓活動開展未通過公文等正式形式下發(fā)，且培訓文檔中缺少《參培人員簽到表》《滿意度評價表》等過程性支撐資料，無法保證職工教育培訓項目開展的真實性和職工教育經(jīng)費使用的合理性、有效性。

（四）使用監(jiān)管不透明

在實際中，部分企業(yè)職工教育經(jīng)費并未做到?？顚Ｓ茫毠そ逃?jīng)費的使用范圍、支出情況等未向企業(yè)職工公開，職工教育經(jīng)費的使用分配及使用范圍是否符合相關規(guī)定、職工教育經(jīng)費是否?？顚Ｓ玫惹闆r得不到有效監(jiān)督，存在透明度不高等問題，無法確保職工教育經(jīng)費的合理使用和落到實處。

三、改善措施及改進建議

（一）加強學習宣貫，提升企業(yè)重視程度

職工教育經(jīng)費的依法計提、依規(guī)使用不僅關系到企業(yè)職工業(yè)務素質和職業(yè)技能的提高，也關系到企業(yè)的高水平管理和高質量發(fā)展，更是國家法律的強制規(guī)定。企業(yè)應當高度重視職工教育經(jīng)費的計提、使用和管理，加強國家法律、法規(guī)及相關政策的學習，認真領悟、融會貫通，在全企業(yè)職工范圍內加強宣貫，有效用好、用足、用活職工教育經(jīng)費相關政策，并結合本企業(yè)具體實際情況貫徹落實，保障企業(yè)職工接受職業(yè)教育、技能培訓的權利，促進企業(yè)管理水平的提升和健康發(fā)展[1]。

（二）健全制度規(guī)范，完善管理機制

企業(yè)應當結合國家法律、法規(guī)和企業(yè)實際，建立健全職工教育經(jīng)費相關管理流程、使用范圍、分配比例、考核問責等具體規(guī)范制度，從計劃、預算、審批、復核、監(jiān)督、整改等方面對職工教育經(jīng)費的管理進行多維度細化，明確企業(yè)職工教育經(jīng)費的具體管理要求，確保職工教育經(jīng)費在日常管理中有章可循、有據(jù)可依，在工作實踐中嚴格遵照執(zhí)行、并不斷改進完善。

職工教育經(jīng)費在使用分配上應當向基層一線職工傾斜。一線職工是企業(yè)正常運轉不可或缺的“螺絲釘”，一線職工的工作技能和專業(yè)水平是企業(yè)價值增值的基礎和保障。企業(yè)通過完善職工教育經(jīng)費相關管理機制，將職工教育經(jīng)費的使用分配向基層一線職工傾斜，加強一線職工的技能培訓，提升一線職工的工作能力和業(yè)務水平，能使其更好地適應工作崗位，更高效地發(fā)揮光和熱，為企業(yè)創(chuàng)造價值，為企業(yè)高質量發(fā)展貢獻自己的力量。

（三）探索教育轉型，創(chuàng)新教育方式

2020年突如其來的新冠肺炎疫情席卷全國，給人們的工作和生活帶來了巨大挑戰(zhàn)。新冠肺炎疫情下，傳統(tǒng)工作模式受到影響，遠程醫(yī)療、遠程教學、遠程會議等遠程工作模式成為工作開展的主要方式，也是當前各行各業(yè)發(fā)展的新趨勢。

現(xiàn)代信息技術的飛速發(fā)展也為遠程工作模式在技術上的突破提供了新的平臺，企業(yè)應當有效運用現(xiàn)代信息技術，緊抓工作模式轉型契機，結合遠程模式開展工作的方式，探索職工教育轉型，在傳統(tǒng)職工教育模式開展的基礎上，創(chuàng)新遠程開展職工教育的新模式。有效利用網(wǎng)上課堂、視頻會議、與在線繼續(xù)教育機構合作教育等方式開展職工教育，通過線上教育與線下教育相結合的方式，減小因疫情等特殊情況對職工教育造成的影響，把服務企業(yè)大局的精神貫穿于職工教育工作中，從創(chuàng)新職工教育方式、完善職工教育內容、提升職工教育質量等多方面做好職工教育工作，支撐企業(yè)發(fā)展，提升企業(yè)價值[2]。

（四）加強預算管理，優(yōu)化管控模式

企業(yè)須加強對職工教育經(jīng)費的預算管控。預算分配要突出重點、傾斜一線，重點保證技術能手、基層骨干培養(yǎng)的需要。預算執(zhí)行要在規(guī)定范圍內，合理使用且有效考核，確保職工教育經(jīng)費在預算上限內最大程度地發(fā)揮作用。

同時，企業(yè)還要做好職工教育經(jīng)費的稅務管理。根據(jù)2018年發(fā)布的《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》，企業(yè)發(fā)生職工教育經(jīng)費支出可在稅前扣除的比例已由工資薪金總額的2.5%提高到了工資薪金總額的8%。企業(yè)財務、稅務人員應當主動學習國家最新財稅政策，融會貫通并用好用足政策優(yōu)惠，既要從企業(yè)全局出發(fā)，又要注意細節(jié)把控，做好職工教育經(jīng)費的全過程管理。

企業(yè)還應當結合自身實際，制定并落實職工教育培訓的年度計劃，做好職工培訓項目的過程管理，收集、整理好《滿意度評價表》等后評估資料，不斷總結、優(yōu)化職工教育經(jīng)費的管控模式。

（五）開展專項檢查，督促整改落實

《中華人民共和國就業(yè)促進法》對于企業(yè)未按國家規(guī)定提取職工教育經(jīng)費的行為做出了明確規(guī)定，即由勞動部門責令改正，并依法給予處罰。企業(yè)須建立職工教育經(jīng)費檢查監(jiān)督長效機制，定期對職工教育經(jīng)費的計提情況及使用分配情況開展專項檢查，及時梳理、揭示企業(yè)職工教育經(jīng)費管理中存在的機制性問題，監(jiān)督職工教育經(jīng)費計提是否合規(guī)，職工教育經(jīng)費列支是否有效、合規(guī)、合理且有據(jù)可依。

除此之外，企業(yè)還應當對檢查中發(fā)現(xiàn)的職工教育經(jīng)費相關問題進行督促和整改落實，認真監(jiān)督，制定周密、細致的整改方案，改進職工教育經(jīng)費管理方式方法并不斷完善，確保職工教育經(jīng)費計提合規(guī)、使用得當，發(fā)揮出最大價值。

四、結語

職工教育經(jīng)費是企業(yè)開展職工教育培訓、提高職工技能水平的重要資金保障，也是企業(yè)實現(xiàn)高效生產力、提升綜合競爭力的重要工具。職工教育經(jīng)費與企業(yè)及職工都緊密相關，企業(yè)應當提升對職工教育經(jīng)費的重視程度，嚴格按照國家相關法律、法規(guī)的要求，規(guī)范職工教育經(jīng)費的計提比例和使用范圍，加強對職工教育經(jīng)費的管控措施及監(jiān)督力度，加大對卓越人才、業(yè)務能手、技術骨干等企業(yè)一線基層職工能力的培養(yǎng)和技能的提高，確保職工教育經(jīng)費更好地為企業(yè)高質量發(fā)展服務。

企業(yè)的成就從來不能只是依靠個人的力量，個人的力量是分散和有限的，個人的力量只有通過企業(yè)的有效匯聚，形成規(guī)模效應，才能變得更加強大。企業(yè)應當加強職工教育管理工作，充分用好職工教育經(jīng)費這項管理工具，將職工的力量匯聚整合，產生強大的企業(yè)合力，然后借助這種合力，創(chuàng)造一個又一個奇跡。

參考文獻：

[1]陳舜娟.我國企業(yè)必須計提職工教育經(jīng)費[J].財經(jīng)縱橫，2014（10）：267

[2]戴君.企業(yè)職工教育經(jīng)費的核算與管理[J].財會論壇，2012（9）：45-46