摘要：財務(wù)風(fēng)險管理工作對于防范和規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)的市場競爭力以及充分保障企業(yè)的利益至關(guān)重要。內(nèi)部審計作為企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險的重要工具，完善內(nèi)部審計工作不僅可以提高會計信息質(zhì)量、保障財務(wù)報告的真實可靠，還可以利用自身的優(yōu)勢，有效地防范、規(guī)避和化解財務(wù)風(fēng)險。本文研究了內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的作用機(jī)制，對如何科學(xué)的利用內(nèi)部審計工作來降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行探討，提出了切實可行的對策和建議，為企業(yè)提高財務(wù)風(fēng)險管理水平提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計企業(yè)財務(wù)風(fēng)險風(fēng)險管理

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程必然會面臨各種風(fēng)險。如果內(nèi)控制度的不完善，企業(yè)財務(wù)活動缺乏監(jiān)督，沒有相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案，這些都將會加大財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能。內(nèi)部審計人員通過科學(xué)的方法對企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行獨立評估，并據(jù)此制定科學(xué)的審計計劃，從而降低企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險、促進(jìn)企業(yè)價值和效率的提高以及實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。而財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)財務(wù)部門對企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行有效識別、分析并采取措施應(yīng)對和控制的過程，其目的是為了維護(hù)企業(yè)的財務(wù)安全，保障企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，從而將財務(wù)風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)。財務(wù)風(fēng)險管理是核心，內(nèi)部審計是重要手段，二者的監(jiān)督內(nèi)容、最終目標(biāo)和執(zhí)行過程是密不可分的。內(nèi)部審計人員通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的綜合分析和評價，推動各部門職責(zé)的落實，確保企業(yè)財務(wù)工作的正常開展。同時，企業(yè)可以根據(jù)審計結(jié)果做出調(diào)整，優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理，進(jìn)而降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的作用，通過內(nèi)部審計工作，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)風(fēng)險管理水平。

一、內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險管理中的作用機(jī)制分析

（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別與控制作用

企業(yè)運行風(fēng)險隱藏在生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，貫穿于各個部門，一個部門或一個環(huán)節(jié)的風(fēng)險可能蔓延到其他部門和其他生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對企業(yè)的整體經(jīng)營環(huán)境造成危害。財務(wù)風(fēng)險管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，其目標(biāo)是全面防范和規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險。然而，實際管理中其他部門很難獨立完成這一工作目標(biāo)，這就需要內(nèi)部審計工作的參與。在內(nèi)部審計過程中，內(nèi)部審計人員首先對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營信息狀況進(jìn)行審查，以確保財務(wù)信息和經(jīng)營管理信息的真實性和準(zhǔn)確性。其次按照相關(guān)會計法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開展審計工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的風(fēng)險和問題。再次，出具相應(yīng)的審計報告，督促管理層采取適當(dāng)?shù)拇胧┛刂骑L(fēng)險，避免企業(yè)資金的損失。最后，并檢查風(fēng)險控制的執(zhí)行情況，從而制定切實可行的改進(jìn)措施來提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的有效性和合理性，以及判斷內(nèi)部審計是否充分發(fā)揮其識別和檢查作用。

（二）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度的優(yōu)化作用

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平的提高離不開財務(wù)風(fēng)險管理工作的有效運行。內(nèi)部審計基于所收集的審計證據(jù)，獨立地評估財務(wù)風(fēng)險管理的合法性和有效性，通過有效地監(jiān)督和制約企業(yè)活動，不僅有助于財務(wù)風(fēng)險管理體系的建立和有效實施，還可以加強(qiáng)各部門員工的財務(wù)風(fēng)險管理意識，基于發(fā)現(xiàn)制度缺陷提出改進(jìn)建議。此外，內(nèi)部審計部門獨立于其他部門，介于董事會和職能部門之間。通過審計工作了解管理層對財務(wù)風(fēng)險的真實想法，內(nèi)部審計人員可以協(xié)調(diào)長期風(fēng)險管理戰(zhàn)略與短期經(jīng)營計劃之間的沖突，有助于管理層及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，使之與財務(wù)風(fēng)險管理體系相匹配。

（三）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范作用

內(nèi)部審計工作與財務(wù)風(fēng)險管理工作相互關(guān)聯(lián)，密不可分。內(nèi)部審計人員在審計過程中確立財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，協(xié)助企業(yè)完善財務(wù)風(fēng)險管理體系和程序，并促使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改，有利于防范和規(guī)避財務(wù)安全風(fēng)險，進(jìn)而降低財務(wù)風(fēng)險損失發(fā)生的可能。通常，內(nèi)部審計人員一旦發(fā)現(xiàn)舞弊行為，就可以幫助企業(yè)及時追回?fù)p失的資金，這些風(fēng)險損失往往是巨大的。此外，內(nèi)部審計工作不僅涉及到對以往會計工作的監(jiān)督檢查，還會延伸到會計信息的管理工作，通過對成本和財務(wù)工作的檢查，內(nèi)部審計人員可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理上的疏漏，增強(qiáng)財務(wù)報表的可靠性，發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險的防范作用。

（四）企業(yè)財務(wù)管理人員專業(yè)水平的提升作用

財務(wù)風(fēng)險管理體系的建立要求會計人員不僅要具備職業(yè)道德，更要提高自身的執(zhí)業(yè)能力。首先，通過內(nèi)部審計對企業(yè)財務(wù)管理工作全面、系統(tǒng)地審核，企業(yè)管理層能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正審計中發(fā)現(xiàn)的錯誤，敦促財務(wù)管理人員規(guī)范其行為。其次，為了確保財務(wù)風(fēng)險管理工作的及時實施，管理層應(yīng)督促相關(guān)人員提高執(zhí)行能力，從而促進(jìn)整個企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長。再者，企業(yè)可以通過內(nèi)部審計工作來完善責(zé)任追究制度，促進(jìn)財務(wù)人員保持警覺，及時發(fā)現(xiàn)自身的不足并加以改進(jìn)。最后，財務(wù)風(fēng)險管理者應(yīng)不斷提高自己的專業(yè)水平和責(zé)任感從而保證財務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量。

（五）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險咨詢作用

內(nèi)部審計工作的監(jiān)督評價對象是企業(yè)的經(jīng)營活動、財務(wù)收入等。內(nèi)部審計部門比其他部門更加了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。因此，內(nèi)部審計部門出具的審計意見對企業(yè)的經(jīng)營管理模式、融資活動和投資活動都具有參考價值，有利于發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險咨詢作用。此外，內(nèi)部審計人員運用信息技術(shù)對在工作過程中收集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、分析和處理，深入探索企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理現(xiàn)狀，通過與其他部門分享成果，促使相關(guān)管理制度得以完善，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境。因此，內(nèi)部審計工作可以充分發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險咨詢作用，使得企業(yè)的投融資活動可以在科學(xué)的指導(dǎo)下進(jìn)行，從而有效防范財務(wù)風(fēng)險。

（六）企業(yè)經(jīng)營管理效益的提升作用

企業(yè)的管理層要時刻關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營過程中隱藏的財務(wù)風(fēng)險。在財務(wù)風(fēng)險管理過程中，企業(yè)利用內(nèi)部審計來保證企業(yè)的經(jīng)營活動的穩(wěn)定運行，同時借助內(nèi)部審計工作提高財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量。企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理體系以經(jīng)營活動為基礎(chǔ)，通過結(jié)合自身的實際發(fā)展需要來抵御風(fēng)險從而提高企業(yè)的整體經(jīng)營效率和管理質(zhì)量。在財務(wù)風(fēng)險管理中，運用內(nèi)部審計可以準(zhǔn)確識別企業(yè)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險，通過將財務(wù)風(fēng)險控制在可接受的低水平，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效益。

二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計缺乏獨立性

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理中，內(nèi)部審計崗位與財務(wù)部門必須保持相對獨立，這樣才能有效地監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)管理工作情況。但實際上許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，盡管有制度規(guī)范，在工作沒有按照協(xié)議和規(guī)范進(jìn)行，與財務(wù)部門并沒有完全割裂，導(dǎo)致這些企業(yè)無法出具公正、客觀、真實的審計報告。企業(yè)應(yīng)建立獨立的內(nèi)部審計部門并設(shè)立多級復(fù)核制度，從而有效監(jiān)督企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作。

（二）內(nèi)部審計缺乏創(chuàng)新性

隨著市場競爭的日益激烈，內(nèi)部審計工作面臨著越來越復(fù)雜的工作環(huán)境。如果企業(yè)堅持傳統(tǒng)的管理理念，忽視內(nèi)部審計工作，會使得內(nèi)部審計的發(fā)展不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。此外，很多企業(yè)的數(shù)據(jù)收集、處理和分析能力存在不足，無法適應(yīng)審計信息化的發(fā)展趨勢。審計證據(jù)的收集過程需要面對大量的數(shù)據(jù)，若不使用先進(jìn)的信息設(shè)備，則會導(dǎo)致審計質(zhì)量降低以及審計人員無法從數(shù)據(jù)中獲取企業(yè)可能存在的風(fēng)險信息。

（三）缺乏健全的財務(wù)風(fēng)險管理制度

由于受到傳統(tǒng)管理理念的限制，很多企業(yè)往往忽視財務(wù)風(fēng)險管理工作，導(dǎo)致財務(wù)管理人員專業(yè)水平有限。同時，企業(yè)在建立財務(wù)風(fēng)險管理的過程中還存在內(nèi)部控制制度不完善、更新不及時的問題。財務(wù)風(fēng)險管理制度的不規(guī)范導(dǎo)致財務(wù)部門與內(nèi)部審計部門對各自的職責(zé)認(rèn)識不清，分工不明確。一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，可能會出現(xiàn)相互推諉的情況。此外，許多企業(yè)沒有建立科學(xué)的獎懲制度，不能充分發(fā)揮相關(guān)人員的主觀能動性，這將大大降低財務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量。財務(wù)風(fēng)險管理工作離不開各部門人員的相互配合。企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計人員與財務(wù)人員之間的分工，從而使財務(wù)風(fēng)險管理工作更好地開展。

（四）高水平審計人才的缺失

很多企業(yè)對內(nèi)部審計和財務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不高，沒有制定嚴(yán)格的用人標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員和財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)參差不齊，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計和財務(wù)風(fēng)險管理工作。此外，在信息時代，合格的專業(yè)人員應(yīng)該具備合格的計算機(jī)操作和數(shù)據(jù)處理分析能力。與此同時，內(nèi)部審計部門與企業(yè)部門之間缺乏有效的溝通，導(dǎo)致信息滯后以及無法及時獲取有效信息。否則難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險管理中的作用。

三、財務(wù)風(fēng)險管理中強(qiáng)化內(nèi)部審計的措施

（一）增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性

保證獨立性是審計工作的前提，在企業(yè)的經(jīng)營活動中審計只有保持獨立性，才能提供公正、客觀的審計評價結(jié)果。企業(yè)規(guī)模和類型的不同，導(dǎo)致不同企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計部門存在很大的差異。大型企業(yè)或上市公司往往在審計委員會的基礎(chǔ)上設(shè)立審計部門，對內(nèi)部審計工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。要增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性，需借鑒大型企業(yè)的管理模式，明確內(nèi)部審計部門的職能，比如企業(yè)董事會直接負(fù)責(zé)審計部門的管理，需要完全避免財務(wù)部門和企業(yè)其他部門的干預(yù)。同時，在內(nèi)部審計中，應(yīng)建立科學(xué)的復(fù)核制度，以確保審計工作的有效開展。只有保證內(nèi)部審計的獨立性，財務(wù)人員才能做好財務(wù)風(fēng)險防范工作，提高財務(wù)風(fēng)險管理的質(zhì)量，從而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的目標(biāo)。

（二）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念

內(nèi)部審計是一項影響廣泛的工作，涉及企業(yè)的方方面面。企業(yè)管理者應(yīng)提升對內(nèi)部審計工作的重視程度，提高內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位，及時轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念，科學(xué)定位內(nèi)部審計職能，并將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟顟?yīng)用于內(nèi)部審計。若企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化，各種信息技術(shù)變革和貿(mào)易活動都會對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生影響，阻礙企業(yè)內(nèi)部審計工作。因此，內(nèi)部審計部門及人員需要形成以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計理念，合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，從而有效地規(guī)避各種潛在風(fēng)險，以及實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。例如，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)有風(fēng)險爆發(fā)和快速傳播的特點。為了保證其內(nèi)部控制和開展有效的審計工作，應(yīng)該做好內(nèi)部控制的防范工作，即事先進(jìn)行審計，風(fēng)險在啟動階段就會得到防范。首先，要熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)管理內(nèi)容，運用以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計理念，對高風(fēng)險環(huán)節(jié)重點監(jiān)控。其次，建立風(fēng)險預(yù)警體系，在業(yè)務(wù)開展前的進(jìn)行風(fēng)險評估，判斷人力、物力、財力是否滿足業(yè)務(wù)需求，并評估企業(yè)的風(fēng)險承受能力，從而最大限度地規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（三）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計人才體系

要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，審計人員必須提高自身的工作技能。首先，在準(zhǔn)入門檻方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的復(fù)合型內(nèi)部審計人才。其次，在人才的繼續(xù)教育方面，企業(yè)需加強(qiáng)對人員的培訓(xùn)工作，及時更新審計人員的審計知識并加強(qiáng)其對企業(yè)業(yè)務(wù)流程及財務(wù)工作對了解程度，以此來保證審計工作的正常開展，此外，在審計工作中，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格要求審計人員按照企業(yè)審計工作和財務(wù)管理的規(guī)則和程序工作，防止徇私舞弊行為的發(fā)生。針對信息化人才缺失的問題，企業(yè)管理層需要通過信息化培訓(xùn)來幫助內(nèi)部審計人員了解信息化審計必要性及便利性。還可以將信息技術(shù)的運用水平納入到內(nèi)部審計人員的績效考核中，鼓勵其轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計手段，從而促進(jìn)內(nèi)部審計信息化的實現(xiàn)。

（四）完善財務(wù)風(fēng)險管理制度

為了有效地規(guī)避和控制財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)必須不斷完善自身的財務(wù)風(fēng)險管理制度，設(shè)立獨立的財務(wù)風(fēng)險管理崗位，明確劃分財務(wù)風(fēng)險管理中各個崗位的職責(zé)。一方面，企業(yè)應(yīng)建立專門的財務(wù)內(nèi)部控制制度，以此作為部門工作和人事安排的基礎(chǔ)。同時，企業(yè)的管理者應(yīng)提高對財務(wù)風(fēng)險管理工作的關(guān)注度，健全財務(wù)管理體系，確保財務(wù)內(nèi)部控制體系的作用得到充分發(fā)揮。其次，對資金管理中可能存在的風(fēng)險應(yīng)進(jìn)行全面的分析和考慮，制定一套完善的財務(wù)風(fēng)險管理方案。

結(jié)語綜上所述，在防控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險中，內(nèi)部審計工具尤為重要，可以促進(jìn)企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理工作對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別，降低由財務(wù)風(fēng)險引發(fā)的一系列財務(wù)問題。本文從增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計人才體系、完善財務(wù)風(fēng)險管理制度三方面分析財務(wù)風(fēng)險管理中強(qiáng)化內(nèi)部審計的措施，繼而深化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的作用，最終實現(xiàn)推動企業(yè)財務(wù)工作的目的。

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作者簡介：劉戈（1982-），男，漢族，湖北武漢人。主要研究方向：財務(wù)信息化、內(nèi)控稽核。