山東臨沂臨港經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)財(cái)政金融局

引言

經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，信息共享數(shù)字化時(shí)代的到來，促使新形勢(shì)下的事業(yè)單位在發(fā)展過程中發(fā)生了很大的改變。財(cái)務(wù)內(nèi)控作為事業(yè)單位的重要部門，在工作中所呈現(xiàn)的問題，需要對(duì)其進(jìn)行分析與優(yōu)化，提高賬務(wù)部門管理水平的同時(shí)，有助于促進(jìn)事業(yè)單位在新形勢(shì)下更好地為社會(huì)提供服務(wù)。

一、加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的必要性

（一）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化

加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理的目的之一就是要有效確保財(cái)務(wù)信息的精確性。事業(yè)單位通過對(duì)內(nèi)部控制管理制度的建立與完善，能夠起到對(duì)會(huì)計(jì)人員審核的效果，同時(shí)也能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員在工作中出現(xiàn)的問題，特別是會(huì)計(jì)信息的失真，并及時(shí)地對(duì)發(fā)生的問題進(jìn)行整改，從而確保事業(yè)單位的賬務(wù)信息的準(zhǔn)確性。同是地，隨著政府職能轉(zhuǎn)化的不斷深化，對(duì)事業(yè)單位的管理水平提出了更高的要求，特別是對(duì)于賬務(wù)職能的明確，通過對(duì)財(cái)務(wù)職能的細(xì)分，進(jìn)而強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效性，在一定程度上推進(jìn)了事業(yè)單位的精細(xì)化管理，促使事業(yè)單位的各個(gè)財(cái)務(wù)職能之間能夠有效融合，同時(shí)提高了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范性。

（二）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

我國財(cái)政部出臺(tái)的相關(guān)文件中明確提出了事業(yè)單位中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法，不僅有利于提高我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平，而且還推進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè)。事業(yè)單位與普通企業(yè)之間存在一定的差異性，所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任也不同，決定了事業(yè)單位所遇到的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)也是不相同的，主要體現(xiàn)在服務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)方面。因此，事業(yè)單位根據(jù)其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別與排除，最終達(dá)到提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。除此之外，還要通過內(nèi)部控制規(guī)避一些潛在的違規(guī)行為，對(duì)事業(yè)單位的整體環(huán)境也能起到凈化作用。

（三）加強(qiáng)事業(yè)單位權(quán)力的監(jiān)督

事業(yè)單位屬于我國政府部門下屬的職能單位，具有公益與服務(wù)的職能，有著較強(qiáng)的社會(huì)服務(wù)責(zé)任。同時(shí)也具有政府所賦予事業(yè)單位管理的權(quán)力，如果事業(yè)單位沒有一套完善而又行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制，事業(yè)單位的權(quán)力就很難得到有效的制衡，在其內(nèi)部容易出現(xiàn)不規(guī)范行為和貪污的現(xiàn)象。因此，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理，并結(jié)合有效的懲罰機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范方法，就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位權(quán)力監(jiān)督與約束，有助于我國廉政的建設(shè)。

（四）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系

內(nèi)部控制管理除了可以提高事業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理節(jié)點(diǎn)的制約，還能夠?yàn)槭聵I(yè)單位中的經(jīng)濟(jì)投資作出具有一定指導(dǎo)性的意見，從而為事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系提供科學(xué)化依據(jù)，例如對(duì)于明確事業(yè)單位中各個(gè)業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)，提高服務(wù)效果質(zhì)量等都有著非常重要的作用。因此，在進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的確定時(shí)，就當(dāng)站在事業(yè)單位的戰(zhàn)略高度與短期的效益角度來不斷完善，從而有助于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作在事業(yè)單位內(nèi)有條不紊地進(jìn)行。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在事業(yè)單位呈現(xiàn)的問題

隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步與發(fā)展，事業(yè)單位在發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作也不斷呈現(xiàn)出眾多問題。①財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)弱，沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)事業(yè)單位的重要性，因而往往把財(cái)務(wù)內(nèi)控流于形式，沒有真正的重視與執(zhí)行，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理；②財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系不健全，其主要原因之一是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員職責(zé)劃分不明確，沒有一定的獨(dú)立性，沒有一套完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，因而更談不上內(nèi)控管理制度落到實(shí)處，直接影響著單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平；③財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)不過關(guān)，不僅專業(yè)水平比較低，而且還缺乏系統(tǒng)化的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，傳統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)與內(nèi)控管理觀念，已然不能滿足于新形勢(shì)下事業(yè)單位的發(fā)展需求，在一定程度上影響著財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的具體策略

（一）加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控思想，提高財(cái)務(wù)人員的技術(shù)業(yè)務(wù)水平

為了能夠讓事業(yè)單位順應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)先對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制予以重視，不斷學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，豐富自身的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，從而在單位內(nèi)部樹立起科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理念，并在事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行宣傳推進(jìn)，從而讓單位的每一個(gè)人都能意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控在財(cái)務(wù)部乃至整個(gè)單位的重要性，起到領(lǐng)導(dǎo)的帶頭與榜樣作用。同時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門人員的綜合素質(zhì)。可以根據(jù)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度及相關(guān)會(huì)計(jì)人員的實(shí)際工作情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員技術(shù)水平的同時(shí)有助于在單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中發(fā)揮出積極作用。除此之外，還就當(dāng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的每一項(xiàng)決定給予支持和肯定，并與激勵(lì)機(jī)制、責(zé)任機(jī)制相結(jié)合，從而加強(qiáng)了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)際工作中的落實(shí)。除此之外，事業(yè)單位內(nèi)部還可以成立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理小組，并對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的方案制定其具體的方法與落實(shí)措施。

（二）逐步完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

一套健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，為事業(yè)單位的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。既有助于工作的順利開展，又能夠提高工作效率。在加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，要根據(jù)新形勢(shì)發(fā)展的需求，結(jié)合國家相關(guān)的法律法規(guī)，以及事業(yè)單位自身的實(shí)際情況，逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并為具體的財(cái)務(wù)工作的落實(shí)提供科學(xué)化依據(jù)。除此之外，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建過程中，還就當(dāng)融入全面架設(shè)、相互制衡的原則，以財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門為核心，把采購、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門聯(lián)系起來共同開展內(nèi)控管理工作。這樣既保證了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的落實(shí)，又能夠很好地保持單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門的獨(dú)立性。而在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制職能的設(shè)置時(shí)，對(duì)職位進(jìn)行科學(xué)合進(jìn)化制定，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理化安排與調(diào)配，有效地規(guī)范了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，還能夠發(fā)揮出不同職位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的良好作用。

（三）加強(qiáng)并落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督

事業(yè)單位是否能夠依照科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度開展具體工作，監(jiān)督管理的工作必不可少。因此，加強(qiáng)并落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理，有助于確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有序進(jìn)行。同時(shí)也可以建立一套具體的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度，提高監(jiān)督檢查的頻率與力度，對(duì)違反制度的現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)懲，這樣有助于提高單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行。針對(duì)監(jiān)督管理過程中所存在的問題進(jìn)行研究與分析，對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度予以客觀的評(píng)價(jià)與總結(jié)，并作出其相關(guān)的解決措施，有效確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在事業(yè)單位內(nèi)的落實(shí)。

（四）借助數(shù)字信息化技術(shù)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平

數(shù)字信息化時(shí)代的今天，事業(yè)單位傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度與工作方法已經(jīng)無法滿足于目前的發(fā)展需求。因此，事業(yè)單位要打破傳統(tǒng)不斷創(chuàng)新，借助于數(shù)字信息化技術(shù)，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)部的信息技術(shù)使用，提高財(cái)務(wù)信息與數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性。如選擇一款適合事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作需要的軟件系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)云辦公，能夠確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的加密傳輸，同時(shí)還能減少人工操作的錯(cuò)誤，提高了事業(yè)單位財(cái)務(wù)部的信息技術(shù)含量與工作效率。

（五）提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展，還就當(dāng)提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。根據(jù)時(shí)代與事業(yè)單位的發(fā)展情況，不斷完善單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，通過每年至少一次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，來加強(qiáng)并提高事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。當(dāng)然，在每一次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀、科學(xué)、合理的分析，并進(jìn)行工作的匯報(bào)與總結(jié)。同時(shí)也可以借助于信息技術(shù)對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量定性分析，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為以后事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作提供可靠的依據(jù)。

結(jié)語

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在事業(yè)單位中有著非常重要的作用和地位，有效地保障了事業(yè)單位中的資金安全。因此，不斷完善與強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理有一定的必要性，事業(yè)單位在發(fā)展過程中，當(dāng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理呈現(xiàn)出問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)地進(jìn)行完善，不斷提高單位自身的財(cái)務(wù)管控能力，規(guī)范財(cái)務(wù)人員行為，借助數(shù)字信息化技術(shù)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范能力，從而使得事業(yè)單位更好地為社會(huì)提供服務(wù)。