北京小湯山醫(yī)院

引言

全面預(yù)算管理體系的有效落實，能夠促進公立醫(yī)院精細化管理水平的提升，實現(xiàn)醫(yī)療資源的優(yōu)化配置，提高資金利用率，進一步推動公立醫(yī)院公益性及經(jīng)濟性雙重目標的實現(xiàn)，促進公立醫(yī)院長足發(fā)展。

一、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理特征分析

（一）全面預(yù)算管理以公立醫(yī)院科學(xué)的組織架構(gòu)以及專業(yè)化的管理系統(tǒng)為支撐

相對統(tǒng)一預(yù)算管理組織構(gòu)建，能夠保障預(yù)算管理統(tǒng)一規(guī)劃與落實，促進公立醫(yī)院實現(xiàn)整體效益最大化。公立醫(yī)院管理層與財務(wù)管理人員應(yīng)當共同參與到預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的全過程中，同時借助專業(yè)化的信息管理手段，實現(xiàn)數(shù)據(jù)分析以及風(fēng)險監(jiān)控功能。

（二）全面預(yù)算管理與公立醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)績考核評價充分聯(lián)系，同時與管理會計體系有機融合

全面預(yù)算管理與績效考評的有效銜接在于通過預(yù)算設(shè)立了績效目標或標準，公立醫(yī)院管理層可根據(jù)預(yù)算監(jiān)控目標實現(xiàn)程度及經(jīng)營狀況，最終與薪酬福利相聯(lián)系。同時，為了更好地落實成本管控，全面預(yù)算管理也應(yīng)當與管理會計體系保持一定聯(lián)系。

（三）全面預(yù)算管理強調(diào)資本約束，資源有效配置注重資本回報

資本管理工作的有序開展可以有效處理公立醫(yī)院資本籌集問題，通過科學(xué)合理的權(quán)衡分析，實現(xiàn)以最低成本滿足公立醫(yī)院內(nèi)部資本需求，保障公立醫(yī)院經(jīng)營管理活動的有序推進。

二、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的重要性

（一）指導(dǎo)醫(yī)院經(jīng)營活動

醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深化，在一定程度上改變了公立醫(yī)院資金來源占比，公立醫(yī)院經(jīng)營與發(fā)展所需大部分資金將依靠自身醫(yī)療服務(wù)收入，這就要求公立醫(yī)院務(wù)必強化內(nèi)部管理手段。全面預(yù)算管理作為新型管理手段，能夠?qū)崿F(xiàn)對公立醫(yī)院醫(yī)療活動的全過程監(jiān)督管控，促進公立醫(yī)院增收節(jié)支，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標及戰(zhàn)略規(guī)劃。

（二）適應(yīng)社會和政策環(huán)境要求

市場經(jīng)濟體制下醫(yī)藥物資價格隨著市場需求在不斷地變化，醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革政策也在不斷完善。市場經(jīng)濟規(guī)律于公立醫(yī)院經(jīng)營管理的作用不斷顯現(xiàn)。公立醫(yī)院需遵循戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)自身經(jīng)營管理狀況實現(xiàn)醫(yī)療資源的合理配置，保障資金使用的科學(xué)性以及準確性，推動公立醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（三）強化公立醫(yī)院考核評價和內(nèi)部控制功能

將預(yù)算執(zhí)行情況與績效考評工作相結(jié)合，以預(yù)算指標為考評標準，通過科學(xué)的分析對比，明確并落實相關(guān)責(zé)任，促進各部門以及科室的主觀能動性提升，有效激發(fā)員工工作積極性。落實預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、分析、考核全流程監(jiān)督管控，進一步強化運營活動的內(nèi)部控制作用，提升公立醫(yī)院管理效能。

三、公立醫(yī)院構(gòu)建全面預(yù)算管理存在問題

（一）缺乏科學(xué)全面預(yù)算管理意識

因其特殊的經(jīng)營管理性質(zhì)，導(dǎo)致大部分公立醫(yī)院內(nèi)部對于全面預(yù)算管理工作有序推進的重視程度不足，具體表現(xiàn)在從管理層面到業(yè)務(wù)層面負責(zé)預(yù)算的員工并未樹立正確的全面預(yù)算管理理念，難以落實全面預(yù)算管理工作的規(guī)劃以及執(zhí)行，通常由財務(wù)部門負責(zé)全面預(yù)算管理編制、落實等全流程，其他部門缺乏應(yīng)有的配合度[1]。并未設(shè)置獨立的全面預(yù)算管理機構(gòu)，相關(guān)崗位設(shè)置不合理，對公立醫(yī)院整體戰(zhàn)略發(fā)展目標把握不足，導(dǎo)致公立醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算管理水平偏低，難以推動公立醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)營管理水平的提升。

（二）分項預(yù)算管理目標于公立醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃目標不一致

全面預(yù)算管理需充分考量公立醫(yī)院當前經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)開展狀況、外部經(jīng)營環(huán)境以及年度戰(zhàn)略目標，才能確保公立醫(yī)院預(yù)算管理的科學(xué)以及完善。就當前公立醫(yī)院預(yù)算管理工作落實過程而言，在預(yù)算編制的過程中，部分職能部門分項預(yù)算與公立醫(yī)院整體預(yù)算相脫節(jié)，過于考量自身利益，并未結(jié)合公立醫(yī)院長期戰(zhàn)略發(fā)展目標，難以實現(xiàn)系統(tǒng)且全面的問題看待思維。并未充分考慮局部計劃與全局計劃之間的關(guān)系，導(dǎo)致公立醫(yī)院內(nèi)部部門分項預(yù)算從編制環(huán)節(jié)起就與公立醫(yī)院整體預(yù)算脫節(jié)，甚至出現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標偏差或背離的現(xiàn)象。

（三）預(yù)算編制合理性不足

預(yù)算編制的合理性是保障全面預(yù)算管理工作有效落實的基礎(chǔ)，部分公立醫(yī)院在進行預(yù)算編制的過程中，并未充分考量公立醫(yī)院當前經(jīng)營管理以及業(yè)務(wù)開展情況，預(yù)算編制合理性不足[2]。公立醫(yī)院內(nèi)部科室較多，在進行預(yù)算編制時通常會以前幾年或上一年的財務(wù)信息數(shù)據(jù)作為參考依據(jù)，根據(jù)公立醫(yī)院行政、后勤以及財務(wù)等部門所提供的信息數(shù)據(jù)進行預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算管理工作全面性不足。同時，各公立醫(yī)院預(yù)算管理標準差異較大，受區(qū)域經(jīng)濟水平影響，各公立醫(yī)院規(guī)模以及級別也不盡相同，內(nèi)部資源、醫(yī)療技術(shù)水平、基礎(chǔ)醫(yī)療設(shè)施、科研質(zhì)量等都存在較大的差異?，F(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)部所采用的預(yù)算管理方式較為落后，預(yù)算編制手段科學(xué)性不足，難以契合醫(yī)院實際經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)開展現(xiàn)狀，并未充分發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的實際價值。

（四）信息化手段引用不夠充分

公立醫(yī)院內(nèi)部信息化建設(shè)程度不足，對于信息化設(shè)備的引進通常是為了提升臨床醫(yī)療服務(wù)，并未根據(jù)公立醫(yī)院內(nèi)部管理要求引進先進的信息化設(shè)備[3]。醫(yī)療改革制度的不斷深入，各項醫(yī)改政策的出臺，例如政府控費政策、藥品零加成、分級診療等給公立醫(yī)院經(jīng)營管理帶來巨大的挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理工作的有序推進，能有效提升公立醫(yī)院精細化管理水平。信息化手段的合理利用，能夠進一步提升全面預(yù)算管理水平。因此公立醫(yī)院應(yīng)當強化內(nèi)部信息化建設(shè)，實現(xiàn)各部門信息資源共享，避免各自為政情況的出現(xiàn)。

（五）監(jiān)督管理機制尚待健全

全面預(yù)算管理工作的落實關(guān)乎公立醫(yī)院管理水平提升，就目前公立醫(yī)院全面預(yù)算管理落實情況而言，缺乏完善的監(jiān)督管理機制。導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行剛性不足，側(cè)重于事后控制，并未全面考量預(yù)算執(zhí)行過程中存在的偏差以及不足。存在一定程度上預(yù)算編制與執(zhí)行不相符的狀況，難以發(fā)揮預(yù)算管理工作價值[4]。對于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評估考核情況應(yīng)用不夠充分，加之現(xiàn)行預(yù)算管理考評機制對于整體目標考核關(guān)注度高于對于進度以及流程的考核度，預(yù)算執(zhí)行隨心性較大，難以保障預(yù)算編制的權(quán)威性，在執(zhí)行過程中對其進行隨意的變更與調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率偏低，公立醫(yī)院內(nèi)部資金投入與產(chǎn)出比例降低，無法提升內(nèi)部資金利用率。

（六）復(fù)合型人才儲備不足

醫(yī)療政策改革制度的深入與信息化手段的利用，對于公立醫(yī)院內(nèi)部員工工作能力提出了更高的要求。就當前公立醫(yī)院內(nèi)部人員組成情況而言，復(fù)合型人才儲備不足，員工綜合素質(zhì)偏低，缺乏先進的全面預(yù)算管理理念，信息化手段應(yīng)用能力不足。

四、優(yōu)化公立醫(yī)院全面預(yù)算管理策略

（一）強化全員重視意識，營造良好內(nèi)部環(huán)境

全面預(yù)算管理涉及方方面面，是公立醫(yī)院利用現(xiàn)代化管理手段對當前內(nèi)部組織架構(gòu)、管理模式以及權(quán)責(zé)分配等的有效改革。因此公立醫(yī)院應(yīng)當在內(nèi)部加大宣傳力度，通過管理層、總會計師等多方面渠道，實現(xiàn)制度宣講工作的有效落實，嚴格把握當前國家醫(yī)療行業(yè)政策，進一步強調(diào)全面預(yù)算管理工作的有效落實對于公立醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展的重要意義，促進員工重視程度的提升，為全面預(yù)算管理工作的落實在公立醫(yī)院內(nèi)部自上而下營造一個良好的環(huán)境[5]。進一步實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，完善制度架構(gòu)以及管理制度體系建設(shè)，成立預(yù)算管理委員會作為全面預(yù)算管理工作的最高決策機構(gòu)，由公立醫(yī)院管理層人員組成，主要負責(zé)公立醫(yī)院年度發(fā)展戰(zhàn)略目標以及運營計劃的設(shè)計，預(yù)算方案以及預(yù)算調(diào)整方案的審批工作。設(shè)置獨立全面預(yù)算管理機構(gòu)，從各職能部門挑選組成成員，包含審計、業(yè)務(wù)等相關(guān)部分，前者負責(zé)預(yù)算方案，預(yù)算調(diào)整方案的審查工作，后者提供全面預(yù)算管理工作所需相關(guān)數(shù)據(jù)[6]。進一步強化預(yù)算管理委員職能的發(fā)揮，提升各部門對于全面預(yù)算管理工作落實的配合度，確保全面預(yù)算管理工作在公立醫(yī)院經(jīng)營管理進程中發(fā)揮實際的價值。

（二）明確全面預(yù)算管理目標

公立醫(yī)院應(yīng)當制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略發(fā)展目標，通過科學(xué)合理的預(yù)算編制實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標的層層細化，全面涵蓋醫(yī)院內(nèi)部所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，各職能部門按照公立醫(yī)院整體發(fā)展戰(zhàn)略目標對內(nèi)部業(yè)務(wù)活動進行詳細的計劃，實現(xiàn)業(yè)務(wù)計劃的具體化以及數(shù)量化，確保預(yù)算編制的合理性[7]。切實考量公立醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標，確保各職能部門分項預(yù)算與公立醫(yī)院整體預(yù)算相一致，避免各職能部門過分考量自身利益，確保系統(tǒng)且全面的看待問題，合理考量局部計劃與公立醫(yī)院全局方案之間的管理，確保部門預(yù)算符合公立醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標。進一步保障公立醫(yī)院全面管理工作發(fā)揮作用，提升公立醫(yī)院經(jīng)營管理水平。

（三）科學(xué)進行預(yù)算編制

公立醫(yī)院受其經(jīng)營性質(zhì)以及規(guī)模影響，科室多，診療業(yè)務(wù)廣，組織架構(gòu)較為復(fù)雜，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作開展難度較大。因此，為了確保全面預(yù)算管理工作的有效落實，公立醫(yī)院應(yīng)當設(shè)置獨立預(yù)算管理機構(gòu)，明確職能分工，合理設(shè)置崗位，嚴格遵循不相容崗位互相分離原則，避免一人多崗現(xiàn)象的出現(xiàn)。確保預(yù)算管理體系完善，全面覆蓋公立醫(yī)院所有科室以及業(yè)務(wù)。在此基礎(chǔ)之上實現(xiàn)預(yù)算編制的科學(xué)性以及合理性，充分調(diào)研公立醫(yī)院當前經(jīng)營管理狀況，完善預(yù)算編制流程，合理進行預(yù)算方案審批[8]。同時根據(jù)具體業(yè)務(wù)開展情況，采取科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，選擇多種預(yù)算方式相結(jié)合，例如固定預(yù)算、彈性預(yù)算以及零基預(yù)算，進一步保障預(yù)算編制的科學(xué)性以及合理性，同時確保數(shù)據(jù)信息的真實性與準確性，為公立醫(yī)院管理層提供有價值的決策信息，保障決策可行性。

（四）合理利用信息化手段，打造業(yè)財一體化信息平臺

全面預(yù)算管理工作涉及公立醫(yī)院內(nèi)部管理方方面面，需要處理的數(shù)據(jù)種類龐雜且繁多。因此，務(wù)必要強化公立醫(yī)院內(nèi)部信息化建設(shè)，充分利用信息化手段，提升全面預(yù)算管理工作的價值。提升管理層對于管理信息化系統(tǒng)構(gòu)建的重視程度，引進先進的信息化設(shè)備，根據(jù)公立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營管理需求進行系統(tǒng)功能模塊的優(yōu)化以及調(diào)整，推動各部門之間實現(xiàn)信息資源的共享。當前大部分公立醫(yī)院雖已建立了完善的財務(wù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算管理及會計核算系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通，但是并未涵蓋業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)。在當前業(yè)務(wù)信息化管理系統(tǒng)與財務(wù)管理信息系統(tǒng)相對獨立且完善的情況之下，通過組織結(jié)構(gòu)以及數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與完善，實現(xiàn)公立醫(yī)院內(nèi)部業(yè)財一體化信息系統(tǒng)構(gòu)建，將公立醫(yī)院內(nèi)部HIS系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)以及財務(wù)信息系統(tǒng)進行有效整合，通過數(shù)據(jù)接口實現(xiàn)預(yù)算流程的內(nèi)置，進一步實現(xiàn)公立醫(yī)院預(yù)算信息的共享，實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行的全流程監(jiān)督管控，提升數(shù)據(jù)傳輸效率以及準確性[9]。業(yè)財一體化信息系統(tǒng)的構(gòu)建，進一步推動公立醫(yī)院業(yè)財融合模式的有效落實，業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制人員可通過業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，進行預(yù)算編制工作，實現(xiàn)業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制積極性的有效提升，降低預(yù)算編制上手門檻，降低人機交互難度，實現(xiàn)全面預(yù)算管理工作在公立醫(yī)院內(nèi)部的有效落實。

（五）建立健全監(jiān)督管理機制

完善的監(jiān)督管理機制可以為全面預(yù)算管理工作有效落實保駕護航，公立醫(yī)院內(nèi)部在全面預(yù)算管理工作開展過程中，首先應(yīng)當明確責(zé)任機制，將相關(guān)責(zé)任落實到個人，實現(xiàn)“事事有監(jiān)督”，促進員工工作積極性的有效提升。規(guī)范預(yù)算管理工作流程，更好地對員工實現(xiàn)約束管理。進一步強化預(yù)算執(zhí)行剛性，合理利用信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行等全流程的監(jiān)督管控，避免公立醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行隨意性較大的問題出現(xiàn)[10]?？茖W(xué)進行預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析以及評估，明確預(yù)估值與實際值的差距原因，制定完善的應(yīng)對措施，提升全面預(yù)算管理水平。借助信息化時段，完善反饋機制，為公立醫(yī)院管理層提供有價值的決策信息。同時完善公立醫(yī)院內(nèi)部績效考評機制，將全面預(yù)算管理落實情況納入考核范圍，根據(jù)實際的工作內(nèi)容設(shè)置考核標準，確?？冃Э己斯ぷ鞯目茖W(xué)性以及合理性，進一步提升員工工作積極性。

（六）強化復(fù)合型人才儲備

為了更好地滿足現(xiàn)代化公立醫(yī)院經(jīng)營管理需求，應(yīng)當進一步強化復(fù)合型人才儲備，定期在公立醫(yī)院內(nèi)部開展培訓(xùn)教育工作，幫助員工提升工作能力以及專業(yè)素養(yǎng)，完善人才引進機制，提升人才招聘標準以及要求，大力引進高素質(zhì)人才，進一步強化公立醫(yī)院內(nèi)部復(fù)合型人才儲備，為全面預(yù)算管理工作的有效落實打造一支既具備專業(yè)能力，又具備良好的信息化手段應(yīng)用能力的工作隊伍，保障全面預(yù)算管理工作的有效落實。

結(jié)語

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的有效落實對于整體效益的提升十分重要，公立醫(yī)院應(yīng)當結(jié)合實際發(fā)展需求，嚴格遵循國家政策法規(guī)，制定完善的全面預(yù)算管理體系。首先樹立正確的全面預(yù)算管理意識，強化全員參與度，設(shè)置獨立預(yù)算管理機構(gòu)，合理設(shè)置相關(guān)崗位，嚴格遵循崗位劃分原則，明確預(yù)算管理目標，確保其契合公立醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標。其次科學(xué)進行預(yù)算編制，確保預(yù)算執(zhí)行剛性，完善全流程監(jiān)督管控，合理利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，進一步提升全面預(yù)算管理工作水平。提升公立醫(yī)院內(nèi)部信息化建設(shè)水平，強化內(nèi)部人才儲備，確保全面預(yù)算管理工作的有效落實，提升公立醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)以及經(jīng)營管理水平。