陳立群

摘? ?要：構(gòu)建基于OA平臺(tái)的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)流程，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化和無紙化，是提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理水平的關(guān)鍵。通過對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，依托醫(yī)院現(xiàn)有的OA平臺(tái)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)電子化流程。該流程的實(shí)現(xiàn)，既提高了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的溝通效率，又方便了審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告的存檔和查詢，大幅提升了內(nèi)部審計(jì)工作效率，這種模式的推行為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)流程構(gòu)造提供了可以參考的實(shí)例。

關(guān)鍵詞：OA平臺(tái);內(nèi)部審計(jì);流程構(gòu)造

中圖分類號(hào)：F232? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2021）08-0137-03

引言

2017年國家衛(wèi)健委發(fā)布了《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》 [1]，明確衛(wèi)生系統(tǒng)要進(jìn)一步加強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)能力、質(zhì)量和效率。近些年，隨著對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)手段的討論也越來越多。但是，由于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)起步晚，審計(jì)手段基本處于手工階段。紙質(zhì)底稿難記錄、難確認(rèn)、難查詢，審計(jì)問題整改難追蹤等問題較突出。如何在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)力量相對(duì)薄弱的情況下，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值作用，利用信息化手段構(gòu)造內(nèi)部審計(jì)流程，值得探討。

此前，趙中華[2]對(duì)某市11家三級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、內(nèi)控體系不完善、審計(jì)人員專業(yè)不全面、審計(jì)問題整改不到位等問題提出了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的建議。臧芝紅[3]等人提出利用信息技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)手段，利用現(xiàn)有的信息化平臺(tái)獲取審計(jì)信息，創(chuàng)立公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理信息化的新模式。學(xué)者們提出了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的困境，也提出利用信息化手段的想法，但是僅限于理論層面的討論。也有審計(jì)領(lǐng)域的學(xué)者提出購買審計(jì)軟件，但是，由于采購成本高，此方式不適用于目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀?，F(xiàn)在很多醫(yī)院都在普及OA平臺(tái)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門如果能利用該平臺(tái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)流程構(gòu)造，既能節(jié)省采購成本，也能提高內(nèi)部審計(jì)的管理水平，提高審計(jì)工作效率，具有一定的參考借鑒意義。

一、現(xiàn)狀分析

目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題主要有以下幾方面。

（一）內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)可度不高，影響力不夠

根據(jù)X省17家省級(jí)醫(yī)院2018年的內(nèi)部審計(jì)情況調(diào)研得出，僅一半醫(yī)院成立了獨(dú)立的審計(jì)部門，機(jī)構(gòu)編制上附屬于監(jiān)察部門;另有38%的醫(yī)院沒有獨(dú)立審計(jì)部門，而是將內(nèi)審直接設(shè)置在監(jiān)察部門，由監(jiān)察部門統(tǒng)管，審計(jì)成果也僅向分管院長匯報(bào)，沒有直接向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作。因此，審計(jì)部門獨(dú)立性不夠，造成內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院群體中的認(rèn)識(shí)和影響不大。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)覆蓋面廣，但審計(jì)項(xiàng)目小

按照《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》規(guī)定，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職責(zé)應(yīng)該包括重大政策執(zhí)行、事業(yè)發(fā)展目標(biāo)完成情況審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支、工程建設(shè)、采購、國有資產(chǎn)管理、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等，覆蓋面非常廣，涉及的部門也很多。但是，基于醫(yī)院相對(duì)完善的組織架構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)力量的情況，內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院應(yīng)通過內(nèi)部控制審計(jì)、國有資產(chǎn)效率效益審計(jì)等小審計(jì)項(xiàng)目，促進(jìn)完善醫(yī)院現(xiàn)代化治理體系建設(shè)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值價(jià)值。

（三）審計(jì)底稿難得到相關(guān)科室確認(rèn)，歷史底稿難查詢

審計(jì)問題需要相關(guān)科室確認(rèn)，由于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性問題，存在被審計(jì)部門故意不及時(shí)回復(fù)或不回復(fù)現(xiàn)象。而對(duì)問題的定性，需要以工作底稿為基礎(chǔ)，底稿無法完成確認(rèn)、記錄，將會(huì)造成內(nèi)審工作難以繼續(xù)開展。另外，后期需要查閱歷史底稿時(shí)，由于紙質(zhì)底稿要靠手工翻閱，造成了工作效率較低。

（四）審計(jì)問題整改難追蹤

目前，審計(jì)問題整改主要是審計(jì)問題清單核銷方式。這種方式主要是通過excel表單定期記錄每個(gè)問題，再對(duì)這些問題進(jìn)行定期追蹤。對(duì)容易遺漏問題的定期整理增加了工作量。并且，在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)目前弱勢(shì)的情況下，這種清單核銷方式缺少推行動(dòng)力。

（五）難統(tǒng)計(jì)全年的審計(jì)工作情況

全年開展的各類審計(jì)項(xiàng)目需要手工統(tǒng)計(jì)，效率低、準(zhǔn)確率不高，審計(jì)的成果難以體現(xiàn)。要在目前內(nèi)部審計(jì)地位難改變、審計(jì)工作量大、審計(jì)力量薄弱的情況下，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，就要利用系統(tǒng)機(jī)制的構(gòu)建來推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作，利用信息化手段，構(gòu)造內(nèi)部審計(jì)流程，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，打開更多平臺(tái)展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的成果。

二、流程構(gòu)造

（一）設(shè)計(jì)選擇

借助信息化手段構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)流程有三種方式。（1）購買專業(yè)審計(jì)軟件。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是技術(shù)專業(yè)、功能齊全;缺點(diǎn)是成本高，有些模塊不適用醫(yī)院。（2）在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件中開發(fā)審計(jì)模塊。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是可以隨時(shí)統(tǒng)計(jì)、匯總、查詢財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);缺點(diǎn)是要單獨(dú)開發(fā)，且僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查詢而非審計(jì)流程的構(gòu)造。（3）在OA平臺(tái)構(gòu)造審計(jì)流程模塊。優(yōu)點(diǎn)是成本低;缺點(diǎn)是每個(gè)模塊獨(dú)立，缺少系統(tǒng)貫穿性。根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，我們認(rèn)為第三種方式比較適合[4]。

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的流程，提出了基本的應(yīng)用模塊。基于OA平臺(tái)的內(nèi)部審計(jì)流程框架應(yīng)用模塊如圖1。

（二）實(shí)施

基于應(yīng)用模塊，設(shè)計(jì)了審計(jì)通知書、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目底稿和審計(jì)報(bào)告等三張內(nèi)審表單，每個(gè)表單獨(dú)立，表單根據(jù)設(shè)定的流程圖運(yùn)行，見圖2。

為保證表單之間具有相互支持性，根據(jù)審計(jì)工作流程，設(shè)計(jì)了三個(gè)表單之間的關(guān)聯(lián)性，每個(gè)表單之間環(huán)環(huán)相扣，方便溯源性追蹤和查詢?；贠A平臺(tái)的內(nèi)部審計(jì)流程整體架構(gòu)，見圖3。

審計(jì)工作開始時(shí)，審計(jì)部門發(fā)起審計(jì)通知書，明確審計(jì)日期、材料要求等相關(guān)事項(xiàng);被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人接收到通知書后回復(fù)確認(rèn)收到審計(jì)通知，審計(jì)項(xiàng)目正式確定，進(jìn)行下一步現(xiàn)場審計(jì)。

審計(jì)人員通過現(xiàn)場審計(jì)，將審計(jì)情況和發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)附件上傳內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目底稿，列出審計(jì)依據(jù)，并將底稿發(fā)送被審計(jì)部門。被審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和實(shí)際情況進(jìn)行回復(fù)。被審計(jì)部門的回復(fù)經(jīng)過分管院長審批后，回到審計(jì)部門。審計(jì)部門根據(jù)回復(fù)確認(rèn)問題性質(zhì)，納入審計(jì)報(bào)告，上報(bào)審計(jì)委員會(huì)或黨政聯(lián)席會(huì)，將該審計(jì)底稿關(guān)聯(lián)審計(jì)報(bào)告流程。

審計(jì)報(bào)告流程根據(jù)關(guān)聯(lián)的審計(jì)底稿，匯總審計(jì)報(bào)告，形成季度審計(jì)報(bào)告。季度審計(jì)報(bào)告經(jīng)過審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和分管院長審核后，流轉(zhuǎn)至審計(jì)委員會(huì)成員或黨政聯(lián)席會(huì)成員。經(jīng)過審計(jì)委員會(huì)或黨政聯(lián)席會(huì)審批后，由醫(yī)院黨政辦公室下發(fā)審計(jì)整改通知。

審計(jì)整改建立在內(nèi)部審計(jì)底稿中。被審計(jì)部門接收到整改通知后，根據(jù)整改建議進(jìn)行整改。根據(jù)《審計(jì)整改跟蹤制度》，應(yīng)在限期內(nèi)整改到位，并在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目底稿流程中進(jìn)行整改情況說明。審計(jì)部門根據(jù)被審計(jì)部門的回復(fù)，選擇結(jié)束歸檔或返回要求進(jìn)一步深入整改。

三、應(yīng)用效果及問題

OA平臺(tái)內(nèi)部審計(jì)流程構(gòu)建完成后，內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化操作、無紙化管理。

（一）提高了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的影響力

標(biāo)準(zhǔn)化的流程和定期審計(jì)報(bào)告，讓內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)框架形成。審計(jì)信息在一定人群范圍內(nèi)更公開透明，相關(guān)負(fù)責(zé)人能根據(jù)表單的關(guān)聯(lián)性追溯到審計(jì)問題的具體情況，有利于采取更實(shí)際的整改措施。

（二）審計(jì)底稿難得到相關(guān)部門確認(rèn)現(xiàn)象得到改善

審計(jì)部門可以根據(jù)OA系統(tǒng)是否已查收功能，及時(shí)獲知被審計(jì)部門是否已經(jīng)接收到相關(guān)信息，確認(rèn)被審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目底稿回復(fù)的積極性。當(dāng)被審計(jì)部門未及時(shí)回復(fù)底稿時(shí)，該流程將一直顯示在被審計(jì)部門待處理清單上，時(shí)刻提醒被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人及時(shí)確認(rèn)審計(jì)底稿信息。

（三）審計(jì)項(xiàng)目快速準(zhǔn)確查詢

所有審計(jì)底稿均在OA平臺(tái)上，方便統(tǒng)計(jì)、查詢歷年審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告，大大提高了審計(jì)工作效率。

（四）審計(jì)問題整改更積極

在審計(jì)底稿中設(shè)置審計(jì)整改，方便被審計(jì)部門針對(duì)具體問題做出整改，也能起到提醒被審計(jì)部門及時(shí)進(jìn)行整改的作用。對(duì)審計(jì)部門而言，能根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)時(shí)形成線上審計(jì)清單核銷事項(xiàng)，能全面把握審計(jì)問題的后續(xù)整改情況。

在流程的應(yīng)用中我們也發(fā)現(xiàn)了一些問題。由于在設(shè)計(jì)時(shí)未根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容分類進(jìn)行分項(xiàng)選擇，所以在后續(xù)的統(tǒng)計(jì)和查詢時(shí)還要重新整理分類。下一步，計(jì)劃增加審計(jì)項(xiàng)目分類，每個(gè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目底稿中都將嵌入分類選項(xiàng)和后期查詢統(tǒng)計(jì)功能。

參考文獻(xiàn)：

[1]? ?中華人民共和國國家衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì).衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（衛(wèi)計(jì)發(fā)[2017]16）[EB/QL].（2017-11-20）

（2020-11-30）www.nhc.gov.cn/fzs/s3576/201712/96ca5ca90b974faab9545758478cb7aa.shtml.

[2]? ?趙中華.新常態(tài)下加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的若干思考[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2015，（12）：66-68.

[3]? ?臧芝紅.大型公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)探索——基于內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的視角[J].中國醫(yī)院，2015，（1）：13-15.

[4]? ?胡曉渤.基于OA平臺(tái)的醫(yī)院科研試劑耗材采購流程構(gòu)建[J].中國醫(yī)療設(shè)備，2020，（11）：125-128.

Construction of Process of Internal Audit in Hospital Based on OA Platform

Chen Li-Qun1，2

（1. Zhejiang Provincial Hospital Management Center， Hangzhou 310000， China;

2. Womens Hospital OF Medicine Zhejiang University， Hangzhou 310000， China）

Abstract： Objective to build a hospitals internal audit process based on the OA platform， standardize the hospital's internal audit management， realize the standardization and paperlessness of the audit process， and improve the hospital's internal audit management level. Methods analyzing the current status of internal audit in hospitals， based on the existing OA platform of the hospital， constructing an electronic internal audit process. Results The realization of this process not only improved the communication efficiency of the hospital's internal audit， but also facilitated the filing and query of audit papers and audit reports， and greatly improved the efficiency of internal audit work. Conclusion The implementation of this model provides a reference example for the construction of hospital internal audit process.

Keywords： internal audit; OA platform; process structure

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