劉繼鳳

摘 要：近幾年來(lái)，中國(guó)企業(yè)雖然發(fā)展良好，但仍然存在著許多影響企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部因素。例如，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有意識(shí)，責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，在一定程度上影響到企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)并不科學(xué)，缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)督工作不能順利開(kāi)展。稅務(wù)法則與會(huì)計(jì)原則之間存在的差異化出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題。所以要想保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理健全，就需要找出影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);制度建設(shè)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，出現(xiàn)許多的管理問(wèn)題，如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保證企業(yè)健康發(fā)展，是現(xiàn)階段企業(yè)需要思考的問(wèn)題。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不是一個(gè)小事情，需要許多的因素，需要各部門的共同努力，建立一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，保證企業(yè)稅務(wù)安全。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目主要是指在整個(gè)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，合理對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃，是一種風(fēng)險(xiǎn)管理模式。因?yàn)?，在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理比較特殊，需要不斷進(jìn)行完善，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行整合，才能夠降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)管理與企業(yè)整個(gè)規(guī)劃有著密切的聯(lián)系，為了提高企業(yè)的整體質(zhì)量，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整合管理。企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中要為企業(yè)的整體全面發(fā)展奠定基礎(chǔ)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)細(xì)化。并且，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要與企業(yè)發(fā)展密切聯(lián)系起來(lái)，要想保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，就需要根據(jù)企業(yè)所制定的風(fēng)險(xiǎn)管理要求，制定相應(yīng)的計(jì)劃。并且在規(guī)劃管理過(guò)程中要充分發(fā)揮出稅務(wù)管理的特點(diǎn)，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

企業(yè)所開(kāi)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，通過(guò)合理的方式來(lái)降低稅收，根據(jù)企業(yè)所開(kāi)展的相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，才能節(jié)約稅源，以此來(lái)保證企業(yè)的利益。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有以下幾個(gè)意義：首先，能夠提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。稅金是企業(yè)成本支出的關(guān)鍵因素，由于風(fēng)險(xiǎn)較高，受到一定的限制。企業(yè)通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)管理，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，便于企業(yè)可以及時(shí)了解國(guó)家的相關(guān)政策，改變投資理念和技術(shù)水平，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，企業(yè)必須面臨很多決策，每個(gè)決策都要結(jié)合成本和利益來(lái)考慮，與稅務(wù)問(wèn)題相關(guān)的可能性很大。決策不同會(huì)導(dǎo)致不同的稅收狀況。即使是同樣的決定，納稅人的情況和環(huán)境也會(huì)在稅金上產(chǎn)生差異。企業(yè)經(jīng)過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，與稅收情況相關(guān)，只有與財(cái)務(wù)模式聯(lián)系，合理選擇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式，才能提高稅收效果，提高企業(yè)整體利益。并且還能夠增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理質(zhì)量，加強(qiáng)資金管理，保障企業(yè)的正常運(yùn)作。為了更好地預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要制定新的管理制度，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中保證企業(yè)利潤(rùn)與成本合理，在一定程度上加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理。所以只有提高企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理的質(zhì)量，才能夠降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)稅務(wù)管理制度能夠降低企業(yè)稅負(fù)率，加快企業(yè)發(fā)展步伐，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑

1.科學(xué)規(guī)劃成本

企業(yè)要完善稅務(wù)管理制度，對(duì)整個(gè)企業(yè)的成本進(jìn)行管理，是一個(gè)整體的管理過(guò)程。在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)方面，我們要根據(jù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制需求，對(duì)整體成本管理工作進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。只有這樣，企業(yè)才能夠在管理過(guò)程中，有效地做好整個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作，才能為企業(yè)的發(fā)展奠定一定的基礎(chǔ)。例如，根據(jù)稅務(wù)的構(gòu)成，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理因素，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，建立一定的防范體系，保證企業(yè)未來(lái)發(fā)展過(guò)程中不出現(xiàn)這種危險(xiǎn)。

2.完善相關(guān)制度，將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)日常管理相結(jié)合

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)行轉(zhuǎn)變的背景下，企業(yè)的內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)的基本方式、財(cái)務(wù)成本計(jì)算等業(yè)務(wù)相對(duì)多樣化，企業(yè)整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所下降。企業(yè)在內(nèi)部和外部的活動(dòng)過(guò)程中，要更準(zhǔn)確地分析企業(yè)的內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣才能根據(jù)危險(xiǎn)的具體情況，開(kāi)發(fā)出更完整的解決方案。另外，企業(yè)要根據(jù)國(guó)家相關(guān)制度，對(duì)需要迅速稅務(wù)登記的相關(guān)業(yè)務(wù)及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，將遵循相關(guān)規(guī)定，對(duì)其所在地進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)繳，更準(zhǔn)確地計(jì)算其稅金，及時(shí)申報(bào)，公平公正地全面進(jìn)行，以此來(lái)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。此外，企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的基本情況，制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施。首先，我們要明確相關(guān)稅務(wù)管理對(duì)各部門的作用。其次，將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)日常的管理完美結(jié)合起來(lái)，才能降低和控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，稅收政策的具體要點(diǎn)根據(jù)要求嚴(yán)格選取，選擇更合適的供應(yīng)商和消費(fèi)者，有效減縮成本，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.以盈利機(jī)制為主，科學(xué)避險(xiǎn)行為

當(dāng)前，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的形式有著很大差異。導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制出現(xiàn)偏差。企業(yè)要想保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須要重視管理中的利益機(jī)制，采用不同的管理方式有效地避免風(fēng)險(xiǎn)，在管理風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中建立完善的機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)管理，為企業(yè)發(fā)展提供保障。另外還要會(huì)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理業(yè)務(wù)的整體質(zhì)量。

四、企業(yè)稅務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不合理，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行起一定的促進(jìn)作用，是企業(yè)進(jìn)步發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度是發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。我國(guó)目前大部分企業(yè)的董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)等部門都有名無(wú)實(shí)，甚至有些中小型企業(yè)還沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)最大的特點(diǎn)是“內(nèi)部者控制”現(xiàn)象非常嚴(yán)重，從而形成了大權(quán)壟斷、權(quán)力高度集中的不良經(jīng)營(yíng)狀況，不能發(fā)揮社會(huì)應(yīng)有的功能，有效的監(jiān)管機(jī)制由于發(fā)揮不出來(lái)，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境很難得到改善，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

當(dāng)前許多企業(yè)還沒(méi)有建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制差，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理制度，風(fēng)險(xiǎn)管理人員以及管理工具與一些大型企業(yè)相比，相對(duì)來(lái)說(shuō)比較不足。另外，許多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、危險(xiǎn)預(yù)審的管理活動(dòng)，企業(yè)許多管理人員往往在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以后才開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。從現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)環(huán)境來(lái)看，我國(guó)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越激烈，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，風(fēng)險(xiǎn)管理水平一直不高，危險(xiǎn)防御能力也非常脆弱，這是導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的重要因素之一。

3.各部門分工不當(dāng)

企業(yè)對(duì)崗位分工的部門分離工作沒(méi)有做出相應(yīng)的重視，各部門之間缺乏溝通，這是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的重要問(wèn)題，這對(duì)提高企業(yè)日常運(yùn)行起著非常重要的促進(jìn)作用。在許多企業(yè)中，由一個(gè)工作人員擔(dān)任各種職務(wù)。另外，為了追求簡(jiǎn)單的便利，許多的管理業(yè)務(wù)都是由一個(gè)人來(lái)進(jìn)行處理的，并沒(méi)有針對(duì)現(xiàn)階段的業(yè)務(wù)處理過(guò)程設(shè)置相應(yīng)的職務(wù)。會(huì)計(jì)人員要負(fù)責(zé)多項(xiàng)工作，負(fù)責(zé)審核與輸入會(huì)計(jì)憑證，同時(shí)保管企業(yè)內(nèi)部的票據(jù)和印章，并且還要驗(yàn)收和采購(gòu)，雖然有些工作非常簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)人員也取得了理想的效果，但這增加了行政單位所具有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.信息溝通不順暢，信息流動(dòng)性差

當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理中信息流動(dòng)性差，各部門缺乏溝通，效率低，是大部分企業(yè)所存在的問(wèn)題，要想保證企業(yè)各部門之間信息的快速流通，最主要的一個(gè)條件就是要加強(qiáng)各部門協(xié)作能力?，F(xiàn)階段許多企業(yè)仍然使用傳統(tǒng)的方式來(lái)進(jìn)行溝通，先進(jìn)技術(shù)使用力度較小，不能充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，并且企業(yè)內(nèi)部員工流動(dòng)性較大，有關(guān)信息缺少文字記錄，在各個(gè)環(huán)節(jié)中很難進(jìn)行溝通。員工更換時(shí)導(dǎo)致一些信息流失，影響了企業(yè)的日常運(yùn)行。由于企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)方面溝通過(guò)少，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通效果不明顯，因此很難在決策中發(fā)揮作用。

5.內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)職能的限制

內(nèi)部監(jiān)督是了解企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其中問(wèn)題，完善其內(nèi)部控制體系的必然手段。但是企業(yè)的管理人員基本上認(rèn)為會(huì)計(jì)審計(jì)是為了調(diào)查腐敗而存在的。內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮管理謀略等功能，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只是提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)而服務(wù)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的核心與關(guān)鍵，發(fā)展方向就是為企業(yè)各部門服務(wù)?，F(xiàn)階段，企業(yè)審計(jì)功能過(guò)于單一，落后的審計(jì)觀點(diǎn)嚴(yán)重影響了內(nèi)審功能的發(fā)揮。與此同時(shí)，企業(yè)的關(guān)系網(wǎng)非常清晰，內(nèi)審人員只顯示了親友關(guān)系，不能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的關(guān)系。

6.缺少管理與籌劃理念

總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)中小企業(yè)基本上都是以家族制民營(yíng)企業(yè)的形式存在，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，沒(méi)有進(jìn)行合理籌劃，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)偏差。另外相關(guān)管理人員的學(xué)歷也比較低，特別是在管理方面。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作，很少企業(yè)將財(cái)務(wù)部門的工作視為企業(yè)的重要工作，這對(duì)我國(guó)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理造成了非常嚴(yán)重的問(wèn)題，損害企業(yè)的利益。具體而言，主要體現(xiàn)在稅收風(fēng)險(xiǎn)是一種非特定類型，很少有企業(yè)管理者認(rèn)為稅務(wù)管理更重要，對(duì)某些人來(lái)說(shuō)，合理的稅收和規(guī)劃是必要的財(cái)務(wù)方面。在該項(xiàng)工作中，由于財(cái)務(wù)部門缺少稅務(wù)籌劃的相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，工作人員沒(méi)有相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有與其他相關(guān)部門進(jìn)行合作，沒(méi)有考慮到中小企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)秩序中存在的稅收減免問(wèn)題，這將對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)秩序產(chǎn)生非常嚴(yán)重的影響。

五、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因分析

在社會(huì)不斷變化發(fā)展的情況下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨著巨大的挑戰(zhàn)，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要就是來(lái)自稅收政策的變化與企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)活動(dòng)，并且由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有特殊性，所以在管理過(guò)程中要密切關(guān)注?；谶@些問(wèn)題的出現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)工作的開(kāi)展也是真正產(chǎn)生了極大的影響，因而也就需要現(xiàn)在管理者對(duì)這樣的狀況給予一定的重視。以下是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因：

1.制度不健全

企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)管理系統(tǒng)意味著為了保證戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，制定有效的預(yù)防、審查、管理和規(guī)定程序。當(dāng)前，許多企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善、不健全、不現(xiàn)實(shí)。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門兼任會(huì)計(jì)和稅務(wù)兩個(gè)職務(wù)，但實(shí)際上處于生產(chǎn)和運(yùn)用過(guò)程的邊緣，在實(shí)際業(yè)務(wù)過(guò)程中，為了避免嚴(yán)重的稅務(wù)問(wèn)題，采用會(huì)計(jì)方法被視為逃稅行為的開(kāi)始。一些企業(yè)即使設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)部門和工作崗位，也只停留在適用程序，停滯在表面，整體上缺乏完善的計(jì)劃，一定程度上增加稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量下降

隨著企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)開(kāi)始注重內(nèi)部管理，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，但很少對(duì)員工的綜合素質(zhì)和處理過(guò)程進(jìn)行重視。員工自身能力對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)生重要影響，如果員工自身沒(méi)有責(zé)任感，必然影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)為了應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，不斷擴(kuò)大自身的規(guī)模，加強(qiáng)產(chǎn)品生產(chǎn)力度，忽視了對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與管理，這導(dǎo)致企業(yè)受到各種風(fēng)險(xiǎn)的影響，對(duì)企業(yè)造成很大影響。企業(yè)的很多人不能正確的揭示出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，有的員工干脆認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是在逃稅，降低了企業(yè)稅務(wù)管理的意識(shí)，影響了企業(yè)的發(fā)展。這種錯(cuò)誤的思想不斷延續(xù)下來(lái)，必然會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的影響。

3.內(nèi)部監(jiān)察制度不合理

當(dāng)前許多企業(yè)缺乏稅務(wù)制度，不能定期對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)與檢查，一些企業(yè)只是根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)某些活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查與分析。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏有關(guān)知識(shí)，并不能對(duì)其進(jìn)行審查。只是交給中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查，就有委托外部的危險(xiǎn)。非官方稅務(wù)中介不了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)狀況，中介機(jī)構(gòu)從自身利益考慮，并沒(méi)有對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行完善，全面深入調(diào)查與分析。導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理后續(xù)工作出現(xiàn)問(wèn)題。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，由于缺少相應(yīng)評(píng)價(jià)制度，很少對(duì)監(jiān)察結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察制度失去作用。

4.缺乏有效管理機(jī)制

由于企業(yè)本身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就存在不確定性，雖然遵守相應(yīng)的規(guī)則，但許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)通過(guò)建立有效的機(jī)制來(lái)避免。許多企業(yè)缺乏完善的管理預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)弊端，許多企業(yè)并沒(méi)有根據(jù)自身實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)，忽視了預(yù)警機(jī)制，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到所有的風(fēng)險(xiǎn)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)受到一定的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅需要使用以前的機(jī)制，還需要貫徹落實(shí)到實(shí)際當(dāng)中，如果不能執(zhí)行，可能影響后續(xù)管理和升級(jí)。

六、優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有復(fù)雜性與特殊性，對(duì)此就需要企業(yè)在實(shí)際管理過(guò)程中，從自身情況入手，根據(jù)有關(guān)要求，設(shè)計(jì)相應(yīng)的制度體系，以下是針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出的相應(yīng)措施：

1.優(yōu)化內(nèi)部控制，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

企業(yè)要完善內(nèi)部事務(wù)控制制度，加強(qiáng)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理，優(yōu)化內(nèi)部控制，建立稅務(wù)管理部門，組建一支高素質(zhì)的專業(yè)隊(duì)伍，根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部整治時(shí)，還要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與影響程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，決定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的模式，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)影響，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，降低風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的。企業(yè)要根據(jù)評(píng)估指標(biāo)，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的形式建立有效的稅務(wù)管理制度，使用現(xiàn)代管理手段來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。由于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理比較特殊，所以要完善稅務(wù)管理制度，將其作為基礎(chǔ)，對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和改進(jìn)，起到最大化內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)已經(jīng)起步，許多企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)還不充分，如何通過(guò)事先規(guī)劃或計(jì)劃的稅收財(cái)務(wù)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。作為一種客觀的稅收減免措施，他們主要考慮為企業(yè)減稅與減壓。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只考慮擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)方式和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)份額，不考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性;因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與檢查是進(jìn)行稅務(wù)管理的首要職能。

2.優(yōu)化稅收征管體制，加強(qiáng)人才培訓(xùn)與管理

企業(yè)為了適應(yīng)稅收征管體制所具有的性質(zhì)，在整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，要考慮到內(nèi)外部環(huán)境的變化，完善現(xiàn)有的評(píng)估管理體制，改變企業(yè)以往的稅務(wù)管理形式，增強(qiáng)稅務(wù)管理能力，加強(qiáng)評(píng)估與檢查，充分發(fā)揮出法制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法人員的培訓(xùn)，完善執(zhí)法人員的道德素質(zhì)，提高執(zhí)法人員的執(zhí)法能力。為了防止企業(yè)偷稅漏稅，在加強(qiáng)稅收管制的同時(shí)，需要加強(qiáng)懲戒措施。加強(qiáng)對(duì)各級(jí)執(zhí)法人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)基礎(chǔ)管理的重要性培訓(xùn)。為了在提高納稅評(píng)估率的基礎(chǔ)上加強(qiáng)處罰力度，遏制企業(yè)偷稅漏稅，還需要加大搜索能力。建立和明確財(cái)務(wù)處的信息管理。信息管理的清晰化對(duì)財(cái)務(wù)處員工具有有效的管理功能。它對(duì)員工的發(fā)展和培訓(xùn)起著重要的作用。信息管理使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更有效地洞察員工的劣勢(shì)和利益，以提升自身利益，而員工的劣勢(shì)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)有針對(duì)性地進(jìn)行培訓(xùn)。接受培訓(xùn)的員工可以通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查或訪談的方式進(jìn)行興趣收集，必須關(guān)注培訓(xùn)內(nèi)容是否有針對(duì)性，了解這些培訓(xùn)內(nèi)容是否能有效幫助員工解決工作中的難題，人事部門也有必要了解培訓(xùn)的過(guò)程和進(jìn)度是否得到有效記錄。如何員工的氛圍是否在人事管理過(guò)程中，他們是否對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容感興趣，重視培訓(xùn)工作的具體考核結(jié)果，使企業(yè)不僅明確了人才需求，制定有效的信息化管理方案，而且落實(shí)到最終管理上，保證管理效果。

3.建立健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，由企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的完整性。在制定企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的頻次，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的形式和實(shí)施結(jié)果的特殊性，考慮建立和實(shí)施內(nèi)部稅務(wù)管理制度的影響，進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，為公司以外的法人提供稅務(wù)咨詢、納稅申報(bào)表等。考慮到公司的實(shí)際情況，有效配置的重點(diǎn)是折扣。至于內(nèi)部觀察員的培訓(xùn)和培訓(xùn)水平的特殊性，培訓(xùn)的根源是必要的。根據(jù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的具體要求，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和具體表現(xiàn)，進(jìn)行有效的分析比較。只有建立健全一整套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理法律法規(guī)，使法律得以延續(xù)，才能依法辦事。企業(yè)要開(kāi)展不同形式的制度，針對(duì)性地進(jìn)行監(jiān)督管理，根據(jù)國(guó)家稅收政策的變化，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，滿足企業(yè)的需要，促進(jìn)社會(huì)的發(fā)展，迅速準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)和完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。

4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的優(yōu)化

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)有多種類型，只有建立有效的預(yù)警管理體系，才能對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分析和比較。中小企業(yè)受規(guī)模、資本和內(nèi)部控制的影響，人才和知識(shí)不足，稅收風(fēng)險(xiǎn)高，規(guī)避和容忍稅收風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)相對(duì)較少，建立一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并考慮到系統(tǒng)的總體要求，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行評(píng)估，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，通過(guò)最小的管理成本來(lái)保證企業(yè)最大化價(jià)值，開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理最主要的目的就是要保證企業(yè)稅后利潤(rùn)的最大化。在現(xiàn)有管理體系的基礎(chǔ)上，在考慮風(fēng)險(xiǎn)因素和系統(tǒng)設(shè)計(jì)整體變化的基礎(chǔ)上，適時(shí)實(shí)施有效的系統(tǒng)分析十分重要。預(yù)警機(jī)構(gòu)管理的業(yè)務(wù)人員必須接受和滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)業(yè)務(wù)要求，及時(shí)根據(jù)相關(guān)指令的基本要求進(jìn)行調(diào)整。

七、結(jié)論

為了應(yīng)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，員工在實(shí)踐中必須從實(shí)際出發(fā)，考慮制度形式和設(shè)計(jì)制度的總體要求，優(yōu)化管理系統(tǒng)，順應(yīng)企業(yè)的發(fā)展變化。通過(guò)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，可以起到預(yù)防和控制的作用，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施階段需要對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分析，最大限度發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的作用，發(fā)揮預(yù)防控制機(jī)制的一般作用，以適應(yīng)新的變化。要保證企業(yè)稅務(wù)信息處理過(guò)程是具體的，需要及時(shí)溝通，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建設(shè)，將信息記錄下來(lái)，最后通過(guò)反饋給相關(guān)部門對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)，以此推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

郭帶風(fēng).企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析與制度建設(shè)思考[J].中國(guó)商論，2020（08）：150-151.