龐九彬 陳秋蕊 荀寶莉

隨著教育體制不斷的深化改革，高校收費形式和范圍也逐步擴大，票據管理在高校財務管理中的地位也是越來越重要，票據管理的規(guī)范與否直接或間接的影響到高校的運行和發(fā)展。本文結合具體工作實踐，對高校票據管理現狀及存在的問題進行了闡述和分析，旨在利用信息技術手段，建立高校票據管理體系，實現票據閉環(huán)管理，從而提升高校票據管理水平，確保財務管理工作高效有序的運行和健康的發(fā)展。

隨著教育體制不斷的深化改革，高校收費形式和范圍也逐步擴大，票據管理在高校財務管理中的地位也是越來越重要，票據管理的規(guī)范與否直接或間接的影響到高校的運行和發(fā)展。結合具體工作實踐、高校票據管理現狀及存在的問題，利用信息技術手段，建立一個實現票據閉環(huán)管理的體系，從而提升高校票據管理水平，確保財務管理工作高效有序的運行和健康的發(fā)展。

一、高校票據管理現狀與問題

票據是高校會計核算的重要原始憑證，是學校會計監(jiān)督及內部控制的重要方面，是上級主管單位、財務、稅務、審計等部門進行監(jiān)督檢查的依據，其使用與管理是高校財務管理的重要基礎性工作。

（一）高校票據的種類

當前高校票據按承載的介質分紙質和電子兩種，按功能和用途分為財政票據和稅務發(fā)票，財政票據和稅務發(fā)票都存在電子票據。

財政類票據，具體包括財政票據包括中央非稅收入統(tǒng)一票據、行政事業(yè)單位資金往來票據、捐贈票據、中央非稅繳款書。稅務類發(fā)票，具體包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

（二）高校票據管理現狀及存在的問題

高校票據管理包括票據的印制、領購、開具、取得和保管等。國家對票據管理的制度包括財政部制定的《財政票據管理辦法》，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等。由于高校規(guī)模的不斷擴大和經濟活動的多樣化，以及信息技術的快速發(fā)展，增加了票據管理的復雜性和重要性，也出現了一些管理上的困難和缺陷。

1.對票據管理工作缺乏重視，管理制度不健全

目前很多高校在對財務管理工作的開展過程中，集中精力并投放資源在會計核算工作中，沒有認識到票據管理會給整個財務管理工作帶來的重要影響，票據管理松散，制度不健全，導致票據管理工作不夠細化、規(guī)范化，容易出現不相容崗位不分離、票據使用不規(guī)范等問題。

2.紙質票據管理成本較高，且?guī)熒w驗不佳

大部分高?，F在還在使用紙質票據，紙質票據的開具、分發(fā)、核銷、歸檔成本較高，且需要現場領取，如遇到財務繁忙期還會影響領取效率，占用科研、學習時間和精力。

3.票據管理信息化水平低，不利于進行統(tǒng)計分析

目前，很多高校票據管理信息化實現程度較低，尤其是財政票據的管理，依靠手工 EXCEL 表格實現，只有少數高校，或者自行研發(fā)票據管理軟件，或者委托開發(fā)票據管理模塊。大量的票據通過人工管理，不利于對所開票據從不同角度進行統(tǒng)計分析。

4.收入入賬與票據管理系統(tǒng)未對接，聯動管理機制缺失

高校開票存在兩種情況，一種是到款開票;另一種是預借開票。開票人員將票據遞交經辦人后無其他監(jiān)管措施，對經辦人是否及時入賬、完成入賬，無從管理。開票與入賬環(huán)節(jié)各自獨立、數據未實現對接，容易造成實際開票金額與收入入賬金額不一致的情況發(fā)生，存在內控風險。

5.預借票據快速增長，加大了票據管理難度

根據票據管理規(guī)定，一般是先收款后開票，但實際操作中，有些單位為了規(guī)避自身財務風險，往往要求先開票后付款。高校為了科研事業(yè)發(fā)展，對預借票據的需求在一定范圍給予支持。隨著近年來高校科研經費的大幅度增加與社會服務收入的不斷增長，預開票的金額和頻率增加，容易出現預借的票據到款不及時甚至不到位、票據遺失、開票未確認收入、清理難度加大等問題，增加了財務管理的風險。

6.對報銷票據的監(jiān)管力度不夠

近幾年科研事業(yè)的繁榮和發(fā)展，高?？蒲薪涃M收入連年增長，相應給科研經費管理帶來挑戰(zhàn)。財務報銷人員每天要接觸大量的票據，而對票據的真實性和合法性、電子票據是否重復提交，缺少有效的監(jiān)管，因此而帶來一定的財務風險。

二、建立票據管理體系，實現票據閉環(huán)管理

建立“以數字化信息化手段控制收入、管理收入”為目標的票據管理體系，提升高校票據管理水平，充分運用計算機和信息網絡手段，實現票據的開具、管理、運輸、查詢、存儲等全流程無紙化電子控制。

（一）建立學校票據管理系統(tǒng)

建立票據管理系，優(yōu)化票據管理模塊和流程。為解決目前現場預借票據跑路、準備較多紙質單據的問題，加強票據流程化和信息化管理，將票據流程嵌入模塊中，教職工可在線上辦理票據業(yè)務;票據的開具、收回情況可直接通過系統(tǒng)獲取;與財務系統(tǒng)互聯，用信息化手段加強對票據業(yè)務的監(jiān)管。

（二）建立高校票據池

高校票據池是指針對高校稅務發(fā)票和財政票據設立的票據池。票據池是對學校票據集中管理模式的體現，具體包括行政事業(yè)收據和稅務票據，其中行政事業(yè)收據又可分為開出的票據和收到的票據，稅務票據又可分為增值稅銷項票據和增值稅進行票據。票據池的建立可對學校票據進行實時動態(tài)管理，有效保障會計原始憑證的真實有效，防范假票、重復入賬風險，也是電子票管理潮流的必然要求。

1.票據“入池”審核。

教職工在申請票據報銷和經費到賬入賬時，需向財務提供相關票據，并將票據號輸入財務系統(tǒng)中，屆時通過財務系統(tǒng)與票據系統(tǒng)、稅務系統(tǒng)的對接，首先對票據的真?zhèn)芜M行校驗，無誤后再進行票據查重審核，審核無誤后的票據進行后續(xù)操作，沒有通過審核的票據直接退回，并注明退回原因。

2.票據追蹤管理。

票據審核通過后，繼續(xù)完成報銷或入賬財務處理，形成憑證號，將憑證號及“已入賬”標識標記到相應的票據上，并繼續(xù)存放在“票據池”中。

3.票據查詢服務。

教職工繁忙于科研事務中，辦理財務業(yè)務的時間和精力較少，往往會忘記票據是否已完成報銷和入賬手續(xù)，存儲在“票據池”中的票據在為票據的真?zhèn)涡院椭貜托詸z驗提供基礎數據的前提下，向教職工提供查詢服務，根據票據號可直接查詢是否完成財務處理，并可獲取憑證號。

（三）建立高校票據認證平臺

1.建立票據報銷認證平臺，落實對報銷票據的管理。推進完善票據驗證管理模塊，與財務預約報銷系統(tǒng)對接，增加票據認證環(huán)節(jié)，確保財務原始憑證的真實合法，一定程度上規(guī)避財務風險。

2.推進與學校財務系統(tǒng)無縫對接。繳費項目、繳費流水、電子票據和賬務的無縫對接，做到所有收費項目和電子票據的閉合管理。到款→開票→入賬一站式線上辦理，不僅可以提高學校財務管理水平和財務工作效率，也可在一定程度上提高師生滿意度。

3.推進與學?？蒲邢到y(tǒng)無縫對接。學校財務、科研部門聯合推進線上辦理科研經費入賬。到款、立項審核、開票每個環(huán)節(jié)都形成電子憑單作為入賬原始憑證，師生可在線上完成科研經費入賬工作，大大節(jié)約師生時間和精力，同時可推進高校財務票據影像化工作。

三、保障措施

（一）健全票據管理制度

根據國家及地方有關要求，高校積極制定相應的票據管理制度，確保票據管理行為合法合規(guī)，使得票據管理工作的開展有章可依，嚴格執(zhí)行票款分離，并落實專人負責;梳理票據管理流程，確保票據管理制度通過流程控制到位。

（二）充分發(fā)揮對票據管理工作的審計、監(jiān)察作用

定期對單位的收入項目和票據進行清理檢查，防止違規(guī)收費、濫開票據、公款私存和私設“小金庫”的違紀違規(guī)事件發(fā)生。

（三）落實預借票據制約措施

嚴格控制預借票據，需要預借票據的單位或個人需提交申請，明確到款期限，一旦到期款項無法到賬，可以通過限制借款單位或個人無法再次借票，或者對其課題項目結題加以限制等措施，保證學校各項科研項目的順利開展，有效的降低學校的財務風險。

（作者單位：1.山東大學;2.中國石油大學（華東））

山東省教育會計學會2019年度課題項目。