黃藝華

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司作為我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)部分，由于財(cái)產(chǎn)本身具有一定的特殊性，導(dǎo)致其在進(jìn)行保險(xiǎn)的過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他保險(xiǎn)產(chǎn)品，但是，伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的是高收益。因此，越來(lái)越多的保險(xiǎn)公司在高收益的吸引下開(kāi)始進(jìn)軍財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件下，保險(xiǎn)公司所面臨的經(jīng)濟(jì)壓力不斷上升，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)壓力也在不斷上漲。但是保險(xiǎn)公司在外部業(yè)務(wù)不斷拓展的狀態(tài)，內(nèi)部財(cái)務(wù)人員卻沒(méi)有進(jìn)行同步閥的進(jìn)步，內(nèi)部人員的財(cái)務(wù)專業(yè)能力的缺失、審計(jì)手段的落后等因素都在嚴(yán)重影響著保險(xiǎn)公司的正常運(yùn)營(yíng)。財(cái)務(wù)報(bào)表的出現(xiàn)很好的改變了原有的由于審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不過(guò)硬而造成的公司存在財(cái)務(wù)缺口卻難以進(jìn)行自查的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用不僅有利于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬目的清算，還有利于高層領(lǐng)導(dǎo)時(shí)刻關(guān)注公司內(nèi)部財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，有利于公司內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。

一、引用

現(xiàn)如今，保險(xiǎn)公司已經(jīng)在國(guó)內(nèi)各個(gè)城市展開(kāi)了全面的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，可以說(shuō)保險(xiǎn)已經(jīng)成為我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)主體之一，但是保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展的同時(shí)也帶來(lái)了一定的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)作為保險(xiǎn)行業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一，在整個(gè)財(cái)務(wù)工作過(guò)程中占據(jù)重要的地位。審計(jì)工作的開(kāi)展主要分為三個(gè)部分，首先是內(nèi)部審計(jì)，這一環(huán)節(jié)主要由企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員按照財(cái)務(wù)工作的要求開(kāi)展的審計(jì)工作;其次是社會(huì)審計(jì)，這一環(huán)節(jié)主要是社會(huì)財(cái)務(wù)組織進(jìn)行的合法的審計(jì)工作;最后是國(guó)家審計(jì)，這一階段的審計(jì)工作主要是政府財(cái)務(wù)審計(jì)部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的自我財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要手段，在進(jìn)行內(nèi)部自我審計(jì)過(guò)程中為了達(dá)到有效的信息化數(shù)據(jù)處理，其精準(zhǔn)性與便利性不僅能夠起到充分應(yīng)用的目的，還能滿足工作過(guò)程中對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常狀況的評(píng)價(jià)和預(yù)設(shè)。

二、概述

（一）內(nèi)審

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，伴隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的愈加復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷擴(kuò)張，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性不斷提升。對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益復(fù)雜化，保險(xiǎn)公司所需要接觸到的保險(xiǎn)類型也在不斷地深化拓展。保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)類型的拓展使得其內(nèi)審的過(guò)程與其他企業(yè)的內(nèi)審過(guò)程產(chǎn)生了一定的差異，保險(xiǎn)公司內(nèi)審主要是由保險(xiǎn)公司的內(nèi)部人員進(jìn)行先一步的審核工作，在審核過(guò)程中需要規(guī)范自身的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并進(jìn)行健全的、有效的、完整的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展。在這一期間，要求內(nèi)部人員不斷的完善內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的完整性，并根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際效率進(jìn)行綜合性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確認(rèn)、檢查等，需要注意的是檢查過(guò)程的最終目的是完成公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

進(jìn)行內(nèi)部審核的過(guò)程中可以充分改善原有的公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的狀況，努力將公司內(nèi)部的產(chǎn)品與所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)投資之間的關(guān)系進(jìn)行有效的融合，提升公司的投資回報(bào)的利率，為公司的決策提供有效數(shù)據(jù)，幫助公司完成更高資本回報(bào)。保險(xiǎn)公司由于公司在進(jìn)行內(nèi)部審核的過(guò)程中，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部資金存在的問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)層在接收到公司存在的問(wèn)題以后能夠快速的做出反應(yīng)對(duì)策，以達(dá)到有效降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）內(nèi)審原則分析

在公司內(nèi)審過(guò)程中，需要遵守一定的原則。首先是客觀性原則，要求審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中實(shí)事求是，公平公正，按照公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行審計(jì)，不能發(fā)生以個(gè)人主觀意志為轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。其次是獨(dú)立性，要求審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部構(gòu)造的過(guò)程中，應(yīng)該堅(jiān)持內(nèi)部的完全的、獨(dú)立的、自主的構(gòu)造系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)人員在工作過(guò)程中要保持特有的獨(dú)立性，在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中不以審計(jì)對(duì)象的意志為轉(zhuǎn)移，堅(jiān)決只對(duì)公司負(fù)責(zé)。再次是全面性的原則，審計(jì)工作包含的是整個(gè)公司內(nèi)部所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，無(wú)論是大型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還是小型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須要經(jīng)過(guò)審計(jì)工作的滲透。最后是重要性的原則，審計(jì)工作是對(duì)于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展具有重要性影響，但是審計(jì)過(guò)程需要充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)狀況的現(xiàn)實(shí)條件，需要注意的是由于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化速度較快，在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中需要按照實(shí)際的內(nèi)部狀況來(lái)進(jìn)行區(qū)別型審計(jì)。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展現(xiàn)狀分析

（一）現(xiàn)狀、風(fēng)險(xiǎn)分析

保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)過(guò)程中，主要需要進(jìn)行以下幾個(gè)方面的工作：

1.投保。投保的過(guò)程至在被保險(xiǎn)人資源的情況下，根據(jù)被保險(xiǎn)人的意愿以及保險(xiǎn)公司的相關(guān)要求所進(jìn)行的雙方協(xié)議行為。需要注意的是，在投保過(guò)程中需要注意的是，保險(xiǎn)公司需要首先進(jìn)行雙方的投保意向的確認(rèn)，而后需要雙方對(duì)保險(xiǎn)單內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，在確認(rèn)無(wú)誤以后保險(xiǎn)公司需要就被保險(xiǎn)的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)和查驗(yàn)，以保證該投保行為時(shí)完全合理合法的。

2.核保。核保的過(guò)程是保險(xiǎn)人和被保險(xiǎn)人，雙方根據(jù)保險(xiǎn)雙方需要進(jìn)行的投保的具體過(guò)程和具體責(zé)任清單的明確，在進(jìn)行責(zé)任清單明確的過(guò)程中被保險(xiǎn)人首先需要根據(jù)自己的投保需求進(jìn)行具體的清單的列舉，并對(duì)承保范圍、保險(xiǎn)金額、被保險(xiǎn)金額進(jìn)行具體的明確。保險(xiǎn)公司在這一過(guò)程中需要進(jìn)行該保險(xiǎn)行為的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在確認(rèn)可以進(jìn)行保險(xiǎn)行為以后，保險(xiǎn)公司可開(kāi)展下一步的保險(xiǎn)行為。

3.繕制。繕制是在保險(xiǎn)人員與被保險(xiǎn)人人員在確認(rèn)完報(bào)銷條款以后，確認(rèn)無(wú)誤的情況下保險(xiǎn)公司需要引導(dǎo)被保險(xiǎn)人進(jìn)行繳費(fèi)活動(dòng)，在繳費(fèi)活動(dòng)完成以后，保險(xiǎn)公司需要根據(jù)保險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行保險(xiǎn)單的打印。在確認(rèn)保險(xiǎn)單內(nèi)容無(wú)誤以后，保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)人員進(jìn)行蓋章和簽字活動(dòng)，保險(xiǎn)事項(xiàng)行為正式開(kāi)始。

4.批改。批改行為是指在雙完成保險(xiǎn)單據(jù)的簽訂以后，出現(xiàn)特殊情況，可依照法律要求進(jìn)行更改，更改過(guò)程分為三種情況。第一種以保險(xiǎn)公司為主導(dǎo)的修改，第二種是以被保險(xiǎn)人為主導(dǎo)的，第三種是雙方共同主導(dǎo)的。需要注意的是以上三種批改形式的發(fā)生都必須經(jīng)過(guò)雙方的意見(jiàn)的統(tǒng)一。

在雙方進(jìn)行確認(rèn)以后，保險(xiǎn)公司進(jìn)入保險(xiǎn)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展也需要對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行完全的滲透，需要對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行完全的檢查。在進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查的過(guò)程中主要是對(duì)保險(xiǎn)類型進(jìn)行檢查，所涉及的內(nèi)容主要包括財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外險(xiǎn)等;財(cái)務(wù)檢查的過(guò)程主要是對(duì)保險(xiǎn)過(guò)程中的稅務(wù)、應(yīng)收等進(jìn)行的檢查過(guò)程。

（二）存在的問(wèn)題分析

在保險(xiǎn)公司發(fā)展過(guò)程中，審計(jì)過(guò)程作為必不可少的一部分，經(jīng)過(guò)多年的不斷地變革和發(fā)展，保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)完成了初步的設(shè)計(jì)，但是仍然受到經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展的影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)過(guò)程始終難以達(dá)到完全性的積極效果，消極影響的主要是由于以下幾個(gè)方面的影響，具體分析如下：

首先，在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展過(guò)程中，發(fā)生經(jīng)濟(jì)參與的形態(tài)不斷增加，但是審計(jì)模式作為一套完整的系統(tǒng)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中難以完全性的適應(yīng)不斷升級(jí)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，導(dǎo)致系統(tǒng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度造成較為嚴(yán)重的失和。當(dāng)審計(jì)系統(tǒng)無(wú)法完全性的服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，此時(shí)審計(jì)將無(wú)法再發(fā)揮充分的作用，在風(fēng)險(xiǎn)管控方面難以進(jìn)行充分的把握，從一定程度來(lái)說(shuō)反而會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)把控的失誤和不準(zhǔn)確的現(xiàn)象的發(fā)生。

其次，伴隨著業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜化程度的不斷上升，對(duì)于審計(jì)人員的要求也進(jìn)行了不同程度的上升。審計(jì)人員的審計(jì)工作需要進(jìn)行多程序的數(shù)據(jù)的引入和輸出，最終得到有效的數(shù)據(jù)結(jié)果。但是根據(jù)現(xiàn)狀分析可知，部分保險(xiǎn)公司審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的過(guò)程中使用的仍然是落后的審計(jì)系統(tǒng)，不僅效率較低，審計(jì)結(jié)果也與市場(chǎng)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)發(fā)生了差異，對(duì)保險(xiǎn)公司的發(fā)展造成了嚴(yán)重黨的不利影響。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)用分析

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表體系的構(gòu)成分析

1.數(shù)據(jù)采集。在財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)建過(guò)程中，首先需要進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集，本文主要討論的內(nèi)容為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，在進(jìn)行數(shù)據(jù)采集的過(guò)程中需要從保險(xiǎn)公司的角度進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集。采集內(nèi)容主要是由保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)以及財(cái)務(wù)往來(lái)的內(nèi)容作為依據(jù)。

2.數(shù)據(jù)清洗。在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的制作的過(guò)程中，需要注意的是不同類型的企業(yè)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的制作的過(guò)程需要進(jìn)行差異性的數(shù)據(jù)的錄入，因此在進(jìn)行報(bào)表的制作的過(guò)程中需要進(jìn)行數(shù)據(jù)的清洗，需要確認(rèn)在保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的收入、支出、管理費(fèi)用以及保險(xiǎn)公司在一段時(shí)間以內(nèi)所發(fā)生的盈利。這一行為所涉及的數(shù)據(jù)清洗行為較少，是財(cái)務(wù)報(bào)表制作過(guò)程的中較為細(xì)致的報(bào)表核算過(guò)程。除此之外，還存在另一種類型的清洗力度較大的報(bào)表核算過(guò)程，主要用于核算公司年度的收益與支出，內(nèi)容較為龐雜，難以進(jìn)行細(xì)節(jié)性內(nèi)容的完全分析。

3.過(guò)程構(gòu)建。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在進(jìn)行保險(xiǎn)的過(guò)程中存在虛假賬目的現(xiàn)象的發(fā)生，賬目異常狀況的發(fā)生對(duì)于企業(yè)和審計(jì)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)都會(huì)造成較大的影響，因此在進(jìn)行公司財(cái)務(wù)報(bào)表的制作的過(guò)程中需要進(jìn)行微觀和宏觀兩部分的財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)的分析。從宏觀角度來(lái)講，需要將保險(xiǎn)公司賠款支付占比狀況進(jìn)行分析，并進(jìn)行支出情況的具體狀況的分析，最后需要對(duì)全年的支出費(fèi)用進(jìn)行完全的統(tǒng)計(jì)，如果發(fā)現(xiàn)支出總賬目與支出明細(xì)存在不均等的現(xiàn)象，則需要進(jìn)行費(fèi)用支出真實(shí)性的核查。

4.將數(shù)據(jù)完全應(yīng)用于保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作。財(cái)產(chǎn)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)雖然在一定程度上代表了公司本年度的支出與收入的細(xì)則，但是與內(nèi)部審計(jì)仍然存在差距，為了更好的明確企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況與發(fā)展前景，需要將財(cái)產(chǎn)報(bào)表與內(nèi)部審核工作進(jìn)行有效地結(jié)合。

（二）優(yōu)化與完善

根據(jù)對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)調(diào)查和分析可知，財(cái)務(wù)報(bào)表在保險(xiǎn)公司的應(yīng)用過(guò)程中，仍然存在較多的問(wèn)題，需要保險(xiǎn)公司根據(jù)企業(yè)需要、內(nèi)審需要進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化與完善。

五、結(jié)語(yǔ)

伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保險(xiǎn)公司需要緊緊跟隨時(shí)代的潮流，不斷進(jìn)行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的開(kāi)拓，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)程序也愈發(fā)難以使用保險(xiǎn)公司的發(fā)展，因此需要不斷引進(jìn)新的審計(jì)手段并不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)能力。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，數(shù)據(jù)作為重要的依托手段，也需要被保險(xiǎn)公司進(jìn)行引入。財(cái)務(wù)報(bào)表作為公司財(cái)務(wù)細(xì)則的重要展示方式，需要與公司發(fā)展、內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行進(jìn)一步的融合，進(jìn)而達(dá)到不斷提升保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的目的，促進(jìn)保險(xiǎn)公司進(jìn)行更有效的發(fā)展。

（作者單位：都邦財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司廣東分公司）