盧雪梅

（新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社，新疆 烏魯木齊 832000）

引言

隨著全球化和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場環(huán)境的復(fù)雜化致使商業(yè)銀行要面對國內(nèi)外市場的激烈競爭和嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，由于缺乏先進(jìn)的管理經(jīng)驗和風(fēng)險管控意識，致使商業(yè)銀行頻發(fā)各種風(fēng)險事件，造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。而如何增強(qiáng)商業(yè)銀行在當(dāng)前市場的核心競爭力，減少風(fēng)險發(fā)生的概率，這就需要商業(yè)銀行不斷優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)節(jié)及加強(qiáng)對風(fēng)險認(rèn)知。其中，商業(yè)銀行管控風(fēng)險，降低損失的過程中，內(nèi)部控制的作用在逐漸凸顯，正成為商業(yè)銀行控制風(fēng)險的主要措施之一。

1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述

1.1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部不同組織之間建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。其目的在于增強(qiáng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)收益[1]。所謂商業(yè)銀行內(nèi)部控制主要是指在國家法律法規(guī)及央行監(jiān)督制度充分執(zhí)行的前提下，商業(yè)銀行內(nèi)部自覺建立的各種規(guī)章制度，并根據(jù)現(xiàn)實情況不斷優(yōu)化和完善的體制機(jī)制。在不斷完善體制機(jī)制的過程中，逐漸減少風(fēng)險事故的發(fā)生，以提高保護(hù)資產(chǎn)的水平，最終實現(xiàn)安全和效率統(tǒng)一的目標(biāo)[2]?？傊?，商業(yè)銀行內(nèi)部控制是在遵守國家法律法規(guī)的前提下，不斷完善其以內(nèi)部控制五要素為主體的體制機(jī)制，確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的充分實現(xiàn)。

1.2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要素

根據(jù)相關(guān)的研究[3]，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的構(gòu)成因素可以分為五類，這五種因素環(huán)環(huán)相扣，共同構(gòu)成了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的整體。內(nèi)部控制環(huán)境：主要是指商業(yè)銀行做內(nèi)部控制時所要考慮的外部環(huán)境總和，充分分析商業(yè)銀行內(nèi)部控制的環(huán)境是商業(yè)銀行做好內(nèi)部控制的前提；風(fēng)險識別與評估：金融行業(yè)本身就是一種高風(fēng)險的行業(yè)，不同的風(fēng)險會對商業(yè)銀行造成不同的損失，因此商業(yè)銀行必須降低風(fēng)險概率以降低損失，而風(fēng)險識別與評估就是找到影響商業(yè)銀行的風(fēng)險誘因，以保證其收益的穩(wěn)定性；內(nèi)部控制措施：商業(yè)銀行管理者在識別出風(fēng)險之后，要充分考慮風(fēng)險管理的投入成本和取得收益之間的平衡，采取相對應(yīng)的內(nèi)部控制措施，以求取低成本下的風(fēng)險管理，減少成本的同時也減少損失；信息交流與反饋：獲得相對應(yīng)的信息是商業(yè)銀行開展內(nèi)部控制的前提和根本，如果缺乏相對應(yīng)的信息就會導(dǎo)致商業(yè)銀行風(fēng)險評估存在偏差，最終導(dǎo)致?lián)p失的擴(kuò)大，同時還要建立相對應(yīng)的反饋機(jī)制，及時反饋內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，才能更好把握內(nèi)部控制政策的實施；監(jiān)督評價與糾正：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融行業(yè)的市場競爭逐漸加大，加之金融市場變幻莫測，商業(yè)銀行需要敏感捕捉到其外部環(huán)境的變化，及時評估最新形式，做出相對應(yīng)的修改。

2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

2.1 風(fēng)險意識薄弱，合規(guī)文件缺失

在相關(guān)監(jiān)督部門指導(dǎo)的背景下，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面基本建立了完善的體制機(jī)制，但是當(dāng)前仍然處在人為管理的階段，本質(zhì)上對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的完善和執(zhí)行力的提高作用不大，并且人為治理極容易為金融犯罪提供機(jī)會，具體來說，可以分為兩方面。第一，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本都建立相對應(yīng)的體制機(jī)制，但是大多數(shù)商業(yè)銀行工作人員認(rèn)為并無實用性可言，更多地是為了應(yīng)付監(jiān)督部門的檢查而設(shè)置的[4]，缺乏相對應(yīng)的合規(guī)文件，致使相對應(yīng)的銀行工作人員沒有對內(nèi)部控制形成足夠的認(rèn)識，未完善其工作模式，導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部控制漏洞持續(xù)存在且隨市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性逐漸擴(kuò)大。第二，我國商業(yè)銀行存在重收益、輕管理的觀念，加之商業(yè)銀行從業(yè)人員對內(nèi)部控制認(rèn)識的不完全、不充分，導(dǎo)致其商業(yè)銀行從業(yè)人員完全忽略了內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，風(fēng)險意識薄弱、內(nèi)部控制執(zhí)行差、違規(guī)操作頻發(fā)問題突出。內(nèi)部控制早已成為一種形式，雖然商業(yè)銀行也慢慢發(fā)覺內(nèi)部控制的重要性，但是這種形式化的內(nèi)部控制早已發(fā)展到一定深度，難以拔除。

2.2 內(nèi)部組織權(quán)責(zé)不明確，員工素養(yǎng)待提高

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容并不能覆蓋商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動的全過程，在計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制等管理過程中存在內(nèi)部組織不明確、效率低等問題，具體來說為以下兩個方面。第一，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的信息處理系統(tǒng)也在不斷更新，而相對于當(dāng)前的工作人員來說，對熟練操作系統(tǒng)、處理業(yè)務(wù)提出了更高的要求，這就不僅僅要求掌握相關(guān)的商業(yè)銀行知識，還需要掌握相對應(yīng)的計算機(jī)知識、管理知識等[5]；其次，內(nèi)部組織權(quán)責(zé)不明確、組織結(jié)構(gòu)混亂，導(dǎo)致其員工工作缺乏積極性，不能正確認(rèn)識自己在內(nèi)部結(jié)構(gòu)中的定位，缺少對自己權(quán)責(zé)等方面的認(rèn)識。

2.3 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)機(jī)制不完善

隨著市場經(jīng)濟(jì)體量的不斷擴(kuò)大以及互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展導(dǎo)致商業(yè)銀行相關(guān)系統(tǒng)不斷更新，商業(yè)銀行內(nèi)部控制在某些運營方面逐漸暴露了一些問題。首先，商業(yè)銀行內(nèi)部控制在外部環(huán)境發(fā)生劇變的背景下并未發(fā)生本質(zhì)性變化[6]，相關(guān)的監(jiān)管部門就算下發(fā)了通知進(jìn)行整改，也依舊存在落實難、落實不到位等一些實際困難，商業(yè)銀行本身重盈利、輕管理的觀念也對商業(yè)銀行內(nèi)部控制發(fā)生本質(zhì)變化起到阻礙作用。其次，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制相對于社會的發(fā)展存在滯后性，致使其很難跟上社會發(fā)展的步伐，并且當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制調(diào)控較為固化，只能針對一些小的方面做一些微調(diào)，并不能做出巨大的變通，也沒有完全貫穿整個管理活動的內(nèi)控環(huán)節(jié)。

2.4 商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督及反饋機(jī)制不健全

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制在監(jiān)督及反饋方面做得并不是很理想，常常存在落實難、落實不到位等問題，導(dǎo)致對違法亂紀(jì)的工作人員并不能進(jìn)行很好的處理，監(jiān)督手段也過于單一。首先來說，由于各個組織機(jī)構(gòu)之間不能進(jìn)行有效溝通，監(jiān)管效率過低，內(nèi)部監(jiān)督及反饋機(jī)制的不健全[7]，導(dǎo)致并不能對某些內(nèi)部控制問題進(jìn)行全面評價及分析其原因，很難對商業(yè)銀行內(nèi)部重要的環(huán)節(jié)做有效的監(jiān)督和維護(hù)，使得監(jiān)督反饋機(jī)制僅僅浮于表面，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制并無實質(zhì)性的推動作用，這樣必然造成很大的監(jiān)管漏洞。其次，我國商業(yè)銀行當(dāng)前內(nèi)部控制并不能有效地進(jìn)行事前監(jiān)督反饋，往往都是事中、事后的一些挽救措施，缺乏對某些風(fēng)險的主動控制，僅僅是對某些已經(jīng)發(fā)生的事件進(jìn)行一個總結(jié)歸納，缺乏變通性，往往會提高風(fēng)險發(fā)生的概率

3 改進(jìn)措施

3.1 強(qiáng)化風(fēng)險管理意識，科學(xué)識別風(fēng)險

隨著市場經(jīng)濟(jì)和互聯(lián)網(wǎng)金融的不斷發(fā)展，我國商業(yè)銀行首先要從完善合規(guī)文件和增強(qiáng)風(fēng)險意識入手，逐步形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，根據(jù)監(jiān)督部門的要求完善各種規(guī)章制度并提高執(zhí)行力[8]，并從國家政策、經(jīng)濟(jì)水平、文化特色、行業(yè)發(fā)展、技術(shù)水平、人才流動及商業(yè)銀行內(nèi)部組織架構(gòu)等方面綜合考量各種風(fēng)險，完善其合規(guī)文件及建立風(fēng)險意識。其次，通過教育培訓(xùn)手段增強(qiáng)商業(yè)銀行員工的內(nèi)控意識，使其認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，同時通過培訓(xùn)考核等方式來檢驗商業(yè)銀行員工內(nèi)控意識的水平，增強(qiáng)商業(yè)銀行員工對內(nèi)控知識的掌握。再次，要研發(fā)相對應(yīng)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，做到不僅能從當(dāng)前環(huán)境發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、減少風(fēng)險，更能做到運用相對應(yīng)的系統(tǒng)預(yù)測風(fēng)險，從信息科技的角度完善風(fēng)險管理，建立更全面的風(fēng)險管理體制機(jī)制。最后，商業(yè)銀行在做足風(fēng)險管理相關(guān)的舉措后，也可以從社會上吸納相對應(yīng)的風(fēng)險管理的人才，為商業(yè)銀行完善風(fēng)險管理制度添磚加瓦。

3.2 完善內(nèi)部控制的體制機(jī)制，提高人員能力和強(qiáng)化人員素質(zhì)

要想建立科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系，就需要結(jié)合商業(yè)銀行自身的特點和背景建立相對應(yīng)的責(zé)任制度，科學(xué)設(shè)置相對應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，使各組織機(jī)構(gòu)各司其職、相互制約，進(jìn)而結(jié)合商業(yè)銀行自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，提出具體化的工作實施細(xì)則和嚴(yán)格的責(zé)任制度以應(yīng)對不同的業(yè)務(wù)活動，保證內(nèi)部管理的有效性[1]。同時，要完善相對應(yīng)的責(zé)任機(jī)制，學(xué)習(xí)先進(jìn)理念，提高商業(yè)銀行員工的主動性、積極性，以此形成科學(xué)的管控體系，做到增加事前控制，減少事中和事后控制，降低控制成本。也要對員工進(jìn)行長期階段性的內(nèi)控培訓(xùn)，讓員工樹立起正確的內(nèi)部意識，正確認(rèn)識內(nèi)部控制對商業(yè)銀行的重要性，加強(qiáng)對內(nèi)控相關(guān)新知識的理解和掌握，進(jìn)而提高商業(yè)銀行員工的技術(shù)水平和風(fēng)險防控能力。在建立相對應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制后，商業(yè)銀行管理人員還要建立相對應(yīng)激勵制度，獎罰分明，獎勵員工高效完成工作的同時，也要對不符合規(guī)定要求的員工做一定量的處罰，使員工充分認(rèn)識到內(nèi)控的重要性。

3.3 健全獨立有效的內(nèi)部控制體制機(jī)制，完善內(nèi)控環(huán)境

想要完善內(nèi)控環(huán)境，首先就要完善商業(yè)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，逐步確定商業(yè)銀行內(nèi)部管理人員各自職責(zé)，確保內(nèi)部人員及組織能夠做到權(quán)責(zé)分明、相互制衡。具體來說，第一，完善獨立董事制度，使董事決策充分考慮公司利益，減少管理層等利益相關(guān)者之間的聯(lián)系，同時，監(jiān)事會也要充分發(fā)展其監(jiān)督的作用，減少董事與某些管理人員之間的利益勾結(jié)，并且在不斷的監(jiān)督當(dāng)中發(fā)現(xiàn)當(dāng)前商業(yè)銀行存在的問題，最好可以提出相對應(yīng)的結(jié)果措施，使監(jiān)事會的監(jiān)督反饋的權(quán)力能夠更好地發(fā)揮。第二，建立良好的內(nèi)控文化也是重中之重，首先就要建立管理層人員的內(nèi)控理念及法律意識，管理層的理念往往決定了一個商業(yè)銀行的發(fā)展方向及商業(yè)銀行內(nèi)控文化的建立，要充分培育管理層的內(nèi)控理念，推動其以身作則，起到帶頭作用，創(chuàng)造一個良好的內(nèi)控文化。其次就是強(qiáng)化商業(yè)銀行員工的內(nèi)控理念和責(zé)任感，要在日常生活中做一些相對應(yīng)的培訓(xùn)及考核機(jī)制，使員工可以理解內(nèi)控對商業(yè)銀行的重要性以及學(xué)會如何去提高自己的內(nèi)控水平。

3.4 建立科學(xué)有效的監(jiān)督及評價機(jī)制

建立一套全面的、覆蓋全部業(yè)務(wù)和流程的監(jiān)督檢查體系是必要的，首先就要考慮建立相對應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督部門要充分考量某些權(quán)力下放是否存在風(fēng)險，加強(qiáng)對權(quán)力下放的管控，并對部門崗位實行輪崗制度，減少徇私舞弊情況的發(fā)生。在逐漸復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)和金融衍生品增多的背景下，獨立的審計制度也就顯得更為重要，想要全方位考察多種金融產(chǎn)品及商業(yè)銀行內(nèi)部管控情況，就要保證其相對應(yīng)的獨立性[9]。其次就是建立相對應(yīng)的評價機(jī)制，監(jiān)管部門要根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部控制要素等其他理論對商業(yè)銀行內(nèi)部控制做一個綜合量化指標(biāo)體系，綜合、全面地考量商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實施現(xiàn)狀。