鐘春平

問題的起源——擴(kuò)張的財(cái)政政策，以應(yīng)對(duì)突發(fā)的外部沖擊

當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)都面臨突發(fā)的疫情沖擊，這種沖擊遠(yuǎn)比一般的技術(shù)沖擊或者石油沖擊更具有負(fù)面影響，甚至戰(zhàn)爭(zhēng)帶來的影響也不如這種疫情沖擊，它對(duì)社會(huì)的總供給和總需求都帶來了顯著影響。首先影響的是總供給，直接減少了廠商的生產(chǎn)，特別是勞動(dòng)力投入，這種對(duì)勞動(dòng)力的影響一般的外部沖擊都很少見。同時(shí)，由于原材料也會(huì)受到影響，因而生產(chǎn)投入也受到?jīng)_擊。而在總需求方面，投資需求、消費(fèi)需求及進(jìn)出口等都出現(xiàn)較大程度的降低。因而為了應(yīng)對(duì)這種沖擊，通常能夠采取的政策舉措只能是擴(kuò)大政府支出、降低稅收，通過積極的財(cái)政政策，減少罕見外部沖擊對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。

事實(shí)上，此前五年前后，中國(guó)經(jīng)濟(jì)有著較大的下行壓力，因而推動(dòng)著減稅降費(fèi)的措施，力圖采取類似的降低成本的辦法，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力，由此帶動(dòng)企業(yè)的投資需求，從而帶動(dòng)整個(gè)社會(huì)需求的增加。當(dāng)然，在政策含義上，希望通過理順稅費(fèi)，規(guī)范政府與企業(yè)之間的關(guān)系，帶動(dòng)微觀主體的活力。

面臨巨大的沖擊，為了降低不利影響，只能依靠更強(qiáng)有力的宏觀財(cái)政政策，而政策的主要著眼點(diǎn)是在總需求下降的情況下，通過政府收支的改變?cè)谝欢ǔ潭壬细淖兛傂枨螅纱藥?dòng)社會(huì)產(chǎn)出的變化，進(jìn)而緩解外部沖擊的影響。具體而言，通常采取的措施是降低稅收，同時(shí)加大政府購買力度，擴(kuò)大財(cái)政支出。

問題的現(xiàn)狀及實(shí)質(zhì)——收支矛盾與逆周期管理問題

面對(duì)不利沖擊及經(jīng)濟(jì)下行壓力，政府部門和非政府部門均存在困難。政府部門的收支會(huì)出現(xiàn)困難，而廠商和家庭也同樣面臨類似的困難。

政府部門減稅會(huì)降低財(cái)政收入，而擴(kuò)大政府購買會(huì)增加財(cái)政支出，收支不平衡問題會(huì)加劇，財(cái)政赤字的壓力會(huì)加大。從全國(guó)財(cái)政收入和支出及差額的月度數(shù)據(jù)可以看到，收入和支出都在不斷增加，但收支差額也在增加（見圖1）。雖然根據(jù)月份的不同，差額會(huì)有所變化，但整體上而言，支出要高于收入。1950～2019年的年度數(shù)據(jù)，說明了更長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)的財(cái)政收支及收支差額（見圖2）。除了少數(shù)年份收入高于支出以外，大多數(shù)年份收支差額為負(fù)。比較明顯的是，自2000年之后，中國(guó)財(cái)政實(shí)力有著較大的提高，財(cái)政收入快速攀升;但在2008年之后，財(cái)政支出增長(zhǎng)更為明顯，財(cái)政收支差額負(fù)增長(zhǎng)顯著。

地方財(cái)政由于承擔(dān)了很多事務(wù)，因而地方財(cái)政收支問題更為突出。從地方財(cái)政的月度收入、支出及差額數(shù)據(jù)可以看出，在地方財(cái)政收入不斷增長(zhǎng)的同時(shí)，支出往往以更快的速度增加，由此導(dǎo)致的收支差額主要處于負(fù)數(shù)區(qū)間（見圖3）。

在經(jīng)濟(jì)下行期間，居民部門的整體收入也會(huì)相應(yīng)減少。無論是廠商還是家庭的可支配收入都可能不同程度的減少。廠商的困難可能會(huì)表現(xiàn)得更為顯著，經(jīng)營(yíng)壓力加大，盈利能力下降，部分企業(yè)難以維持。企業(yè)會(huì)寄希望于政府降低稅費(fèi)，以緩解生存壓力。如圖4所示，隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，無論是企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅都在增加，同時(shí)，有著較大的波動(dòng)，從波動(dòng)幅度來看，企業(yè)所得稅波動(dòng)幅度更大。

稅收也會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)而相應(yīng)變動(dòng)，圖5顯示了1990～2020年我國(guó)稅收的變化趨勢(shì)，稅收在不斷增加且波動(dòng)較大。作為國(guó)內(nèi)主要稅種之一的增值稅（包括營(yíng)業(yè)稅改增值稅之前的營(yíng)業(yè)稅）也有著較大的波動(dòng)，特別是在2000年以后的很多月份，增值稅數(shù)據(jù)有著明顯的下滑。在一定程度上反映了經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況及現(xiàn)實(shí)的困難。

短期問題及公共政策的有效性

宏觀財(cái)政政策的周期性特征：收支困難及地方財(cái)政困難的原因

由于財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行整體上呈現(xiàn)一致的方向，具有順周期的特點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)較好，整體社會(huì)活動(dòng)較為活躍，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況較好，盈利能力較強(qiáng)，則對(duì)應(yīng)的稅收等收入都會(huì)相對(duì)較高;家庭部門也類似，即社會(huì)總需求旺盛，勞動(dòng)力需求較高，工資等收入較高，對(duì)應(yīng)的所得稅也會(huì)較高。在經(jīng)濟(jì)景氣情形下，財(cái)政收入會(huì)較為寬松。而一旦經(jīng)濟(jì)處于不太景氣的狀況時(shí)，社會(huì)總需求較低，整體社會(huì)的活動(dòng)處于收縮狀態(tài)，要獲得較高的稅收收入就比較困難：企業(yè)投資減少，經(jīng)營(yíng)狀況下降，收入降低，對(duì)應(yīng)的稅收較少，征收也較為困難;家庭收入會(huì)由于經(jīng)濟(jì)下滑而減少，部分群體會(huì)受制于總需求減少而處于失業(yè)狀態(tài)，個(gè)人所得稅自然難以征收。

與財(cái)政收入順周期相反的是，財(cái)政支出通常體現(xiàn)為逆周期。在經(jīng)濟(jì)景氣或者繁榮期間，財(cái)政支出雖然在總量上有可能會(huì)增加，但通常會(huì)放緩擴(kuò)張的步伐，傾向于相對(duì)收縮的財(cái)政政策;而在經(jīng)濟(jì)下行或者蕭條期間，財(cái)政支出通常會(huì)被要求相應(yīng)擴(kuò)張，以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定社會(huì)總需求的目標(biāo)，在政策導(dǎo)向上，呈現(xiàn)擴(kuò)張的財(cái)政政策。

這樣就導(dǎo)致了收入和支出之間的矛盾。在景氣期間，收入增加，支出會(huì)部分增加，財(cái)政壓力相對(duì)較小;在下行期間，收入減少，支出的需求增加，財(cái)政壓力加大。

最優(yōu)財(cái)政與動(dòng)態(tài)預(yù)算平衡

理想的狀況是，在景氣期間快速收縮支出，實(shí)現(xiàn)財(cái)政的盈余，這種積累能為經(jīng)濟(jì)下行期間提供相應(yīng)的資金支持。而在下行

期間，進(jìn)行逆向操作，減少稅收等收入，擴(kuò)大財(cái)政的支出，將此前的盈余轉(zhuǎn)化為有效社會(huì)需求。

問題在于，財(cái)政支出具有一定的慣性，或者說擴(kuò)張存在著常態(tài)化的趨勢(shì)。一方面，客觀上說，很多財(cái)政支出項(xiàng)目是長(zhǎng)期的，比如項(xiàng)目建設(shè)、教育、醫(yī)療及國(guó)防等支出，通常都是長(zhǎng)周期的項(xiàng)目，不能輕易消減，因而難以降低;另一方面，主觀上說，擴(kuò)張比收縮更有誘惑，很少有政府能夠抵御短期利益的驅(qū)動(dòng)。從歷史上看，大多數(shù)財(cái)政政策都是寬松型的，大多數(shù)政策部門都希望能夠不斷擴(kuò)張。特別地，在財(cái)政約束不是特別嚴(yán)格的背景下，擴(kuò)張將會(huì)是常態(tài)的。

因而問題的關(guān)鍵在于，能否有足夠的空間來實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)配置：在景氣的時(shí)候，積累足夠的盈余;而在下行期間，能夠保證適當(dāng)?shù)闹С龊统嘧?。如果能保持?dòng)態(tài)平衡，那么政策會(huì)保持較好的彈性。

政策有效性的爭(zhēng)議

在理論上，有財(cái)政政策安排無效的結(jié)論，即李嘉圖等價(jià)。該理論認(rèn)為，在不景氣期間，采取擴(kuò)張的財(cái)政政策，無論是增加政府的支出還是發(fā)行債務(wù)等，對(duì)經(jīng)濟(jì)沒有實(shí)質(zhì)性的影響，主要原因在于，這些支出或者債務(wù)，最終都要通過未來的稅收來償還。作為家庭或者企業(yè)，在決策時(shí)，都會(huì)將未來可能的稅收納入考慮范圍，因而政府的財(cái)政政策不會(huì)有實(shí)質(zhì)性的效果或者影響。在現(xiàn)實(shí)中，這種結(jié)論未必成立。主要在于其理論假設(shè)是完美的經(jīng)濟(jì)體，家庭和企業(yè)能夠預(yù)期這種政府政策的變化。而在實(shí)際中會(huì)出現(xiàn)很多對(duì)完美經(jīng)濟(jì)體的偏離，特別是政府往往喜歡做一些家庭和企業(yè)部門不完全能預(yù)期的政策偏離，出其不意地進(jìn)行一些決策，這些決策不會(huì)或者很難納入其最優(yōu)決策，因而導(dǎo)致這種政策會(huì)有一些實(shí)際影響，這些可能的正向效果進(jìn)一步導(dǎo)致政策決策者采取更多的財(cái)政擴(kuò)張政策。

因而從短期角度看，保證財(cái)政整體的資金實(shí)力，能夠在不同時(shí)期進(jìn)行跨期最優(yōu)配置，將是一種較好的制度安排;而在資金平衡方面，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)平衡將是理想的選擇。在經(jīng)濟(jì)景氣時(shí)期，需要嚴(yán)格預(yù)算約束，抵制寬松財(cái)政支出的誘惑，為在下行期間的更靈活和更大空間的逆周期操作提供足夠的資金支持。

中國(guó)各級(jí)政府的靈活性與彈性

事實(shí)上，無論是中央財(cái)政還是地方財(cái)政，都有著一定的靈活空間。如圖6所示，非稅收收入仍然占據(jù)一定的比重，并且非稅收收入在經(jīng)濟(jì)下滑期間更為穩(wěn)定，這在一定程度上說明，雖然有不太正規(guī)的嫌疑，但財(cái)政似乎有著一定的收入空間，能夠保持相應(yīng)的資金調(diào)配能力。

對(duì)于地方政府而言，事權(quán)較多而財(cái)力總會(huì)覺得不足，不可忽略的一方面就是有關(guān)土地方面的收入。如圖7所示，有關(guān)土地方面的收入金額是不小的數(shù)目，而且整體上在2006年之后保持著較快的增長(zhǎng)速度?？陀^上說，近十年來，源自土地及房地產(chǎn)的收入占據(jù)了地方財(cái)政收入相當(dāng)大的比例。

因而從短期看，經(jīng)濟(jì)處于不利沖擊的狀態(tài)下，盡可能為地方政府減少支出的壓力是比較可行的辦法，保持一定比重的收支赤字。在收入上，盡可能挖掘潛在的財(cái)源也是一種選擇。對(duì)于一般的企業(yè)和家庭，在經(jīng)濟(jì)壓力條件下，廣泛加征稅收未必可行。相反，應(yīng)該有著更高的赤字承受能力，不尋求短期的收支平衡，盡可能爭(zhēng)取在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)的動(dòng)態(tài)平衡。

長(zhǎng)期問題及國(guó)家能力建設(shè)

國(guó)家能力與稅收——長(zhǎng)期建設(shè)的根本

從問題的本質(zhì)上看，主要是征稅的能力不夠有針對(duì)性，缺乏穩(wěn)定而有效的財(cái)政收入來源。事實(shí)上，財(cái)政收入及征稅能力是國(guó)家治理能力非常重要的內(nèi)容。只有在國(guó)家層面有著穩(wěn)定的財(cái)源，才能維持國(guó)家職能，包括基本的社會(huì)秩序、提供基本的公共服務(wù)及相應(yīng)的公共產(chǎn)品，如教育、醫(yī)療及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。持續(xù)地獲取合適的稅收，不僅能維護(hù)國(guó)家的職能，也能為社會(huì)居民提供穩(wěn)定的生產(chǎn)生活環(huán)境，因而如何采取有效的征稅方式是國(guó)家的重要能力。從歷史上看，缺乏穩(wěn)定而充足的財(cái)源導(dǎo)致了朝代的更替與社會(huì)的混亂，特別是，如果缺乏足夠的財(cái)力和物力，通常難以應(yīng)對(duì)外部戰(zhàn)爭(zhēng)，往往導(dǎo)致王朝的崩潰。而相反的，如果某個(gè)時(shí)期，政府有著足夠的財(cái)源，社會(huì)相對(duì)穩(wěn)定，通常能夠有效抵御外部入侵。并且，一旦全社會(huì)的秩序良好，社會(huì)發(fā)展較快，財(cái)源也往往會(huì)比較穩(wěn)定，由此帶來一段繁榮時(shí)期。從國(guó)際比較層面看，也大體如此。不少國(guó)家仍然保持在很低的發(fā)展水平，非常重要的一點(diǎn)就是，缺乏足夠的國(guó)家能力，而其中缺乏穩(wěn)定和充足的財(cái)政收入是重要方面。由于缺乏足夠的財(cái)源，所以基本的公共服務(wù)無法有效提供，也無法有效購買公共安全等服務(wù)，從而整個(gè)社會(huì)秩序難以得到有效的維持，往往使得社會(huì)處于長(zhǎng)期的混亂之中。而社會(huì)秩序的混亂不僅無法有效組織生產(chǎn)活動(dòng)，更無法從中征得稅收，財(cái)源無法得到穩(wěn)定的保障，從而形成較為低效的惡性循環(huán)。非洲不少國(guó)家就處于這種惡性循環(huán)之中，并且長(zhǎng)期處于社會(huì)混亂中。這些國(guó)家不僅無法維持基本的社會(huì)秩序，更無法有效地進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，其國(guó)家能力未能得以有效形成。

一個(gè)國(guó)家要保持良好的社會(huì)秩序，不僅需要民眾基本遵循社會(huì)規(guī)則，也需要國(guó)家有充足的財(cái)力，以維持基本的秩序。在此基礎(chǔ)上，國(guó)家提供相應(yīng)的社會(huì)安全保障，進(jìn)一步提供基本的社會(huì)服務(wù)，包括教育、醫(yī)療、國(guó)防及各種基礎(chǔ)設(shè)施，這樣居民會(huì)更愿意配合繳納各種稅收。否則，企業(yè)和家庭，即使無法反抗，也會(huì)采取各種手段規(guī)避納稅的義務(wù)。因而事實(shí)上，國(guó)家與個(gè)體之間存在著相互配合的關(guān)系：個(gè)體盡可能配合納稅，國(guó)家獲得穩(wěn)定充足的財(cái)源，國(guó)家有財(cái)源之后為個(gè)體提供各種公共服務(wù)，由此促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由此個(gè)人獲得更好的收入及各種服務(wù)，相互之間形成良性的循環(huán);而一旦這種良性循環(huán)被破壞，有可能產(chǎn)生惡性循環(huán)，個(gè)體不愿意配合納稅，而采取各種不合作的方式和方法，更不愿意主動(dòng)納稅，而國(guó)家層面缺乏穩(wěn)定的財(cái)源，無法有效提供各種服務(wù)，由此導(dǎo)致社會(huì)混亂，居民無法穩(wěn)定生活及工作，沒有穩(wěn)定的稅收來源及財(cái)力，只能放任社會(huì)的混亂，或者采取極端的方式方法暴力獲得各種收入，但這種收入并不穩(wěn)定，從而導(dǎo)致社會(huì)秩序的混亂及權(quán)力的更替。

從中國(guó)的現(xiàn)實(shí)看，中國(guó)的國(guó)家能力已經(jīng)得到了很大的發(fā)展：財(cái)政實(shí)力及稅收規(guī)模不斷攀升，財(cái)政收入規(guī)模不斷增加，占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重整體上也得到了穩(wěn)步提升;稅收總額也在增加，比重處于較為穩(wěn)定的水平，這為中央政府的各項(xiàng)事務(wù)提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。1950年前后，我國(guó)財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重比較高，1960年前后曾經(jīng)逼近39%的水平。此后1968年下降至21%，1978年再提高到31%，此后開始了較長(zhǎng)時(shí)間的下降，1995年和1996年降至11%，為最低水平，此后開始逐步攀升，2012年提升到22%。近些年，財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重有所下降，但大體保持在比較穩(wěn)定的水平。

這種變化說明：一是中國(guó)的財(cái)力得到了不斷提高，以此相隨的是，中國(guó)經(jīng)濟(jì)整體實(shí)力得到了快速提升;二是財(cái)政收入占比過高，并不意味著經(jīng)濟(jì)能得到快速發(fā)展，在某些時(shí)間段，財(cái)政收入占據(jù)太高的比重，并不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可能的原因是擠占了太多社會(huì)資源，會(huì)影響企業(yè)和家庭的積極性，由此影響社會(huì)的活力;三是財(cái)政收入占比太低，也不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，可能的原因在于政府提供公共服務(wù)的能力會(huì)受到較為嚴(yán)重的影響;四是目前我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模已經(jīng)達(dá)到相當(dāng)高的水平，而占比不是特別高，因而保持著良好的狀態(tài)，政府能夠有相應(yīng)的財(cái)力和資源，提供各種基礎(chǔ)設(shè)施等公共服務(wù)，從而使得社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)保持活力。

有效稅負(fù)與納稅意愿：最優(yōu)稅率問題

中國(guó)的財(cái)政收入總量在增加，反映出整體實(shí)力在增加。從微觀層面看，稅收總會(huì)帶來福利的損失，而減少福利損失意味著要盡可能地將稅率保持在比較恰當(dāng)?shù)乃?。稅率太高，?duì)經(jīng)濟(jì)的影響較大，擠占廠商和消費(fèi)者的利益，事實(shí)上也會(huì)降低生產(chǎn)者剩余和消費(fèi)者剩余。由于稅收的存在，等同于價(jià)格的增加，會(huì)降低社會(huì)產(chǎn)量。并且，稅率過高并不會(huì)簡(jiǎn)單地增加稅收所得，存在著稅率的最優(yōu)水平。

從征收事實(shí)來看，稅負(fù)高會(huì)增加征稅的難度及成本。廠商和消費(fèi)者在稅負(fù)過高的情形下，會(huì)產(chǎn)生避稅的動(dòng)機(jī)。稅負(fù)越重，避稅動(dòng)機(jī)越強(qiáng)，用于合法避稅或者非法逃稅投入的時(shí)間和精力越多。而對(duì)應(yīng)的，如果公共部門為了獲得一定數(shù)量的稅收，則需要投入更多的精力用于征收，甄別更多的逃稅漏稅行為，由此形成惡性循環(huán)。

要形成良性的循環(huán)，除了合適的稅率和稅負(fù)目標(biāo)之外，提高納稅的意愿是有效征收稅收的重要一環(huán)。如果更多地居民選擇配合稅收征管，那么可以減少用于避稅等行為及稅收征管的公共資源耗費(fèi)。其中非常重要的是，稅收要更多地用于社會(huì)居民的服務(wù)，而不是更多地用于行政系統(tǒng)本身。如果更多地用于民生服務(wù)，那么納稅的意愿會(huì)增強(qiáng)，更容易征收，從而實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。

最優(yōu)稅制設(shè)計(jì)：信息是關(guān)鍵

如果說理論上的良性互動(dòng)是一種理想狀態(tài)，那么在機(jī)制設(shè)計(jì)時(shí)，則需要考慮最優(yōu)的制度安排，讓機(jī)制發(fā)揮作用，通過機(jī)制引導(dǎo)合理的行為，而這種機(jī)制更具有長(zhǎng)期效果，能夠?qū)嵸|(zhì)性建立起國(guó)家能力。

在理論上，最優(yōu)稅收主要需要考慮信息問題。但是這種信息的無成本獲取往往是不太現(xiàn)實(shí)的，各行為主體的信息及激勵(lì)不一致，因而應(yīng)該盡可能使得這種隱含的信息顯示出來，從而設(shè)計(jì)出能夠“說真話”的信息揭示的方法。換句話說，愿意主動(dòng)申報(bào)，而不會(huì)瞞報(bào)或者虛報(bào)。在稅收設(shè)計(jì)中，一方面，需要將主動(dòng)申報(bào)的積極性調(diào)動(dòng)起來，主動(dòng)申報(bào)的好處不低于不主動(dòng)申報(bào)的好處，具有主動(dòng)參與的激勵(lì);另一方面，對(duì)不主動(dòng)申報(bào)應(yīng)采取對(duì)應(yīng)的懲罰舉措，從而有足夠的約束機(jī)制。在整個(gè)過程中，能夠?qū)€(gè)體的信息有著足夠的把握，并有效地識(shí)別潛在的信息，而且一旦有虛假信息，能夠采取相應(yīng)的懲罰措施。

從全社會(huì)層面來看，政府應(yīng)能夠把基礎(chǔ)信息加以把控，同時(shí)又能夠維護(hù)足夠的隱私和安全感。在稅收機(jī)制中，則能夠掌握社會(huì)經(jīng)濟(jì)交易過程，但又輕易不損害交易的安全性。比如，對(duì)于個(gè)體的收入，如果懷疑有虛假成分，能夠比較便捷地清查，并在此基礎(chǔ)上做相應(yīng)的懲罰。政策側(cè)重形成足夠的威懾力，使得個(gè)體不敢輕易虛報(bào)或者瞞報(bào)。這樣就有了社會(huì)化的信息，并且形成社會(huì)化的最優(yōu)稅收制度安排。稅收征收部門能夠收集足夠的信息，但輕易不會(huì)花太多的人力、物力去清查此類信息，更多是激發(fā)企業(yè)和家庭主動(dòng)報(bào)送收入類的真實(shí)信息，而不真實(shí)報(bào)告的成本越高，政策的威懾力越強(qiáng)。整體上說，信息的有效性與公共政策的有效性之間存在著較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。如果沒有或者不能夠掌握社會(huì)群體的信息，稅收就很難有針對(duì)性的征收，若要征收一定數(shù)額的稅收，則需要花費(fèi)相當(dāng)大的成本和代價(jià)，從而使得社會(huì)資源耗費(fèi)更高，能用于公共服務(wù)的資源就更少。相反，具有此類信息，并且掌握此類信息的成本越低，就能夠以更低的成本征收稅收，并且盡可能將更多的資源用于社會(huì)服務(wù)。

客觀地說，隨著信息化水平和公共政策的針對(duì)性的提高，當(dāng)前社會(huì)信息化層面的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)在國(guó)內(nèi)較為順利，能夠獲取居民部門的收入等層面的信息，因而征收個(gè)人層面的稅收較為容易;而對(duì)于企業(yè)，也能夠在一定程度上獲取信息。但是由于企業(yè)博弈能力較強(qiáng)，采取各種手段避稅能力較強(qiáng)，政府獲取相應(yīng)信息的能力有待提高，實(shí)際征收的成本較高，因而整體上征收效率有待提高。當(dāng)前，更多是在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅，這意味著只能對(duì)中間環(huán)節(jié)進(jìn)行有效信息獲取，并據(jù)此征稅，而不能只在最終的環(huán)節(jié)征收企業(yè)所得稅，大體上說明，政府還無法對(duì)企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營(yíng)信息進(jìn)行識(shí)別和甄別。這種征收方式與信息獲取能力有著直接關(guān)聯(lián)，也決定著只能采取效率損失較大的方式進(jìn)行征稅。

對(duì)策建議

收支不平衡的主要原因在于收入的順周期與支出的逆周期之間的矛盾。在短期內(nèi)，收支無法嚴(yán)格平衡;而從長(zhǎng)期來看，政府普遍偏好擴(kuò)張的政策，這樣導(dǎo)致長(zhǎng)期也難以平衡。這種收支的難以平衡在經(jīng)濟(jì)不景氣期間表現(xiàn)得尤為突出：進(jìn)一步擴(kuò)張的意愿和必要性有所加強(qiáng)，但在微觀層面，收入的難度加大，基層政府的壓力更為凸顯。

從政策導(dǎo)向來看，短期內(nèi)面臨重大的不確定沖擊，應(yīng)該緩解基層政府的征收壓力，更要避免在經(jīng)濟(jì)下行期間要求收支平衡。而各級(jí)政府也有著相應(yīng)的不太正規(guī)的財(cái)源，擴(kuò)大財(cái)源可能是主要的選擇。

從長(zhǎng)期來看，立足信息及征管水平，有針對(duì)性地加大稅收征收的能力將是根本?？陀^上來說，目前稅收征收政策的有效性仍然有待提高，不少稅收沒有得到足額的征收，應(yīng)對(duì)疫情而實(shí)施的稅收減免部分采取“一刀切”的做法，大體反映出稅收征收中具有一些隨意性和缺乏精準(zhǔn)性和針對(duì)性。事實(shí)上，國(guó)內(nèi)的名義稅率高，但實(shí)際征收程度并不高，說明征收的效率較低及征收的成本較高。需要進(jìn)一步提高主動(dòng)納稅的意愿，并且加大對(duì)有效信息的獲取，采取對(duì)經(jīng)濟(jì)扭曲更小的稅收手段，逐漸過渡到對(duì)最終環(huán)節(jié)征稅，而減少對(duì)中間流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅。在提高稅收征管能力的同時(shí)，也需要擴(kuò)大社會(huì)層面的財(cái)源，提高社會(huì)治理能力，這才是解決各種矛盾的關(guān)鍵所在。

（作者單位：中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院）