張子亮

在網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展的現(xiàn)在，人們已經(jīng)步入了信息技術(shù)的時(shí)代。信息技術(shù)的應(yīng)用也影響到了各行各業(yè)的發(fā)展。這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作來說，也是新的發(fā)展機(jī)遇以及新的挑戰(zhàn)。當(dāng)前人們已經(jīng)接受并應(yīng)用了會(huì)計(jì)電算化，在此基礎(chǔ)上利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)以及移動(dòng)終端設(shè)備建立了財(cái)會(huì)平臺(tái)，這不僅方便了財(cái)務(wù)工作者的工作，提高了財(cái)務(wù)工作效率，還能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。這過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作也發(fā)生了一定的轉(zhuǎn)變，開始在信息技術(shù)的支撐下，朝著信息化、智能化等多個(gè)方向發(fā)展。文章將具體分析企業(yè)財(cái)務(wù)稽核現(xiàn)狀，并提出一些新的發(fā)展思路。

企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作是非常重要的，能夠確保財(cái)務(wù)管理有效運(yùn)行，并規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作，防止其出現(xiàn)違法的情況。財(cái)務(wù)稽核工作在一定程度上起到了監(jiān)督的作用，能夠幫助企業(yè)更好地自我糾錯(cuò)。當(dāng)前一些企業(yè)基于信息化環(huán)境針對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作采取了多種嘗試，希望能夠彌補(bǔ)當(dāng)前工作的不足，并提高工作效率。

一、財(cái)務(wù)稽核的概念和作用

（一）概念

財(cái)務(wù)稽核可以簡單的理解為稽查與復(fù)核，是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開展復(fù)核和稽查工作，確保工作符合相關(guān)的政策、法規(guī)、制度等等。在信息環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作就是利用相關(guān)的信息技術(shù)或是信息設(shè)備、軟件等，所開展的財(cái)務(wù)稽核工作。

（二）作用

第一，減少會(huì)計(jì)錯(cuò)誤的發(fā)生幾率。企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作不僅復(fù)雜而且細(xì)致。無論是取得原始憑證還是填制會(huì)計(jì)憑證、對(duì)賬付款等，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要認(rèn)真防止出現(xiàn)錯(cuò)漏，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)稽核工作就能夠有效地避免這些錯(cuò)誤的發(fā)生。或是及時(shí)的糾正錯(cuò)誤。在此基礎(chǔ)上，能夠推動(dòng)會(huì)計(jì)核算工作正常開展。

第二，減少會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象發(fā)生幾率。在社會(huì)環(huán)境的影響下，企業(yè)的舞弊情況時(shí)有發(fā)生，有些是為了塑造光輝形象，有些是為了謀取私利。在這種情況下，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)信息就有造假的可能。如果能夠充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核工作的作用，就能提示財(cái)務(wù)造假對(duì)公司造成的危害或是危險(xiǎn)，就能夠彌補(bǔ)這些舞弊漏洞。

第三，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。財(cái)務(wù)稽核工作能夠減少舞弊情況的發(fā)生，還能夠加深會(huì)計(jì)人員對(duì)于職業(yè)道德的認(rèn)識(shí)，使其保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，在此基礎(chǔ)上也能夠提高會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)信息內(nèi)容的真實(shí)和準(zhǔn)確性。

第四，風(fēng)險(xiǎn)警示。企業(yè)在運(yùn)營時(shí)，可能會(huì)遭遇各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。而這些風(fēng)險(xiǎn)又集中體現(xiàn)在財(cái)務(wù)方面，有些是投資有些是資金流等等。在財(cái)務(wù)稽核的過程中能夠更好的了解財(cái)務(wù)管理情況，以及公司的運(yùn)營情況，從而快速的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，上報(bào)給管理層。

二、信息化環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作新思路

在信息化環(huán)境下企業(yè)要想做好財(cái)務(wù)稽核工作，就要立足于兩點(diǎn)。第一，就是要滿足內(nèi)部的自我防控需求，第二，要加強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)防控。

（一）信息化財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)設(shè)計(jì)

信息化財(cái)務(wù)稽核工作既涉及到了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，又涉及到了財(cái)務(wù)部門。通過發(fā)揮信息技術(shù)的作用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作和這兩部門之間的聯(lián)系，這就需要建立信息化財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)。在整體設(shè)計(jì)時(shí)，要從兩個(gè)體系入手。第一就是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的業(yè)務(wù)體系。第二就是風(fēng)險(xiǎn)部門的指導(dǎo)協(xié)助體系。在這兩個(gè)系統(tǒng)的支持下，開展企業(yè)的財(cái)務(wù)信息稽核工作。具體工作原理如下：為了減少企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮業(yè)務(wù)體系的作用，針對(duì)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行稽核規(guī)范，在此基礎(chǔ)上詳細(xì)的管理記錄，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容。通過發(fā)揮指導(dǎo)協(xié)助體系的作用，能夠具體分析財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，并系統(tǒng)性的整理這些問題的原因，以及問題的操作方法等多個(gè)方面。這過程中能夠有效的整合問題的化解方法，并建立流程化的模式，當(dāng)著重要的指導(dǎo)模型。以后如果出現(xiàn)類似的問題，就可以直接發(fā)揮指導(dǎo)模型的作用處理這些問題。

（二）搭建企業(yè)稽核系統(tǒng)平臺(tái)

在平臺(tái)的依托下各項(xiàng)工作能夠更加順利的開展。信息化財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)平臺(tái)中，有一項(xiàng)比較重要的組成部分，那就是業(yè)務(wù)體系。能夠?qū)?xiàng)目的規(guī)范性，工作程序等多個(gè)方面作出檢驗(yàn)。具體的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)就是針對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)指標(biāo)的測(cè)定，確保這些指標(biāo)符合標(biāo)準(zhǔn)。而風(fēng)險(xiǎn)部門中的指導(dǎo)協(xié)助體系，主要是針對(duì)在財(cái)務(wù)稽核過程中出現(xiàn)的問題，進(jìn)行糾正或是制止。針對(duì)問題，具體分析追溯其原因。

信息化系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)就是能夠針對(duì)問題，全面分析，找到起因以及前后聯(lián)系，從而總結(jié)規(guī)律把握特性。而這一優(yōu)勢(shì)又能夠在指導(dǎo)協(xié)助體系中得到充分的發(fā)揮。

信息化財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)的具體運(yùn)作可以以物資成本管理當(dāng)做例子進(jìn)行具體說明。

物資成本管理工作涉及到了四個(gè)環(huán)節(jié)，第一，采購，第二驗(yàn)收入庫，第三消耗，第四退庫。業(yè)務(wù)體系能夠根據(jù)不同的環(huán)節(jié)做出更加具體的分析，確定不同環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)找出相應(yīng)的指標(biāo)。例如：在采購這一環(huán)節(jié)最關(guān)鍵也是最重要的就是對(duì)比實(shí)際采購以及預(yù)算價(jià)格。在驗(yàn)收入庫這一環(huán)節(jié)最重要的就是到貨付款的匹配關(guān)系。系統(tǒng)能夠根據(jù)不同環(huán)節(jié)的不同標(biāo)準(zhǔn)對(duì)過程內(nèi)容進(jìn)行具體分析，判斷是否規(guī)范。這個(gè)過程既做到了監(jiān)督又做到了審核。之后，平臺(tái)發(fā)揮指導(dǎo)協(xié)助體系的作用，得到業(yè)務(wù)體系的分析結(jié)果。針對(duì)物資成本管理的整個(gè)過程進(jìn)行分析，找到其中的隱形問題，糾正相關(guān)的錯(cuò)誤。查看是否有人為操作的錯(cuò)誤或是工程貨款長期拖欠的情況。針對(duì)這些問題也能夠分析其中的關(guān)鍵點(diǎn)，劃分不同的問題類型在此基礎(chǔ)上建立完善的流程化模型。

（三）完善相關(guān)的制度，制定具體的工作標(biāo)準(zhǔn)

只有完善的稽核制度才能夠推動(dòng)財(cái)務(wù)稽核工作順利開展。在信息化環(huán)境的今天，一些企業(yè)做出了信息化設(shè)計(jì)，搭建了信息化平臺(tái)，這也推動(dòng)了財(cái)務(wù)稽核工作不斷的深入。在此基礎(chǔ)上企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善稽核制度，制定更加詳細(xì)的稽核內(nèi)容。針對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)都要提出具體的工作標(biāo)準(zhǔn)，通過這些工作標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范，具體的稽核范圍，制定相關(guān)的稽核程序。要確定財(cái)務(wù)稽核工作的重點(diǎn)，以及針對(duì)不同問題的不同審判標(biāo)準(zhǔn)。這些工作標(biāo)準(zhǔn)能夠方便工作人員根據(jù)相關(guān)的流程制度，按表操作，更能夠有效的提高工作質(zhì)量。

在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)稽核人員的信息能力，組織財(cái)務(wù)稽核人員接受信息化技術(shù)的培訓(xùn)，讓稽核人員有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別分析等多方面的能力，從而熟練的操作相關(guān)的信息系統(tǒng)軟件等等。

三、信息化財(cái)務(wù)稽核的注意事項(xiàng)

（一）統(tǒng)一計(jì)算機(jī)語言

在信息化環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息量比較大。這些信息都需要被信息化財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)整理起來，并開展跨部門的財(cái)務(wù)管理工作?？紤]到財(cái)務(wù)信息的每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在內(nèi)在聯(lián)系，所以意義重大。在這種情況下，整個(gè)公司就形成了一張巨大的網(wǎng)絡(luò)。如果每一個(gè)部門在記錄內(nèi)容時(shí)都選擇了類型各不相同的計(jì)算機(jī)結(jié)構(gòu)化語言，那么信息化財(cái)務(wù)稽核工作就需要先統(tǒng)一這些語言之后，才能夠做出信息處理。在這種情況下工作效率大大的降低了，而且還有可能會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)漏。要確保每一個(gè)部門在統(tǒng)計(jì)或是描述數(shù)據(jù)時(shí)選擇相同的計(jì)算機(jī)語言，此外也要統(tǒng)一數(shù)據(jù)的整理流程等多個(gè)方面。這樣企業(yè)內(nèi)部才能夠順利的共享信息交流信息，也能夠提高稽核的工作效率。在這種情況下，才能夠發(fā)揮信息化財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)的作用，規(guī)范這項(xiàng)工作。

（二）加強(qiáng)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的結(jié)合

企業(yè)建立財(cái)務(wù)稽核平臺(tái)，發(fā)揮平臺(tái)的共享性功能，能夠更好地支持工作的開展。財(cái)務(wù)控制作為內(nèi)控工作的重要組成部分，能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理的過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并確定風(fēng)險(xiǎn)控制的控制點(diǎn)，整理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)清單。內(nèi)控管理是必不可少的查漏補(bǔ)缺的過程。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的，能夠針對(duì)企業(yè)做出風(fēng)險(xiǎn)管理。但是這種內(nèi)部控制過程會(huì)受到多方因素的牽制，缺少獨(dú)立性，無法充分的發(fā)揮效果。沒有進(jìn)行全面的事前或者事后監(jiān)督。如果能夠在信息化財(cái)務(wù)稽核的基礎(chǔ)上融入財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，也能夠解決缺少監(jiān)督的問題。因?yàn)樾畔⒒?cái)務(wù)稽核能夠總結(jié)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)模型，這對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作來說是非常有意義的。內(nèi)控管理人員也能夠在此基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并全方位的監(jiān)督內(nèi)控管理工作。

（三）注重信息化財(cái)務(wù)稽核工作

考慮到信息化財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)的管理十分嚴(yán)密，能夠真實(shí)的反映財(cái)務(wù)管理工作的隱形風(fēng)險(xiǎn)，所以，可能會(huì)增加內(nèi)部工作人員的工作壓力，一部分部門人員短時(shí)間內(nèi)無法適應(yīng)，甚至不能接受信息化財(cái)務(wù)稽核工作與財(cái)務(wù)管理的融合。如果直接引入信息化財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)，那么會(huì)遭到很多人的反對(duì)，甚至?xí)绊懝ぷ鞯拈_展。面對(duì)這種情況，應(yīng)當(dāng)從管理層入手，提高高層對(duì)于信息化財(cái)務(wù)稽核的重視程度，讓更多的人擁有信息化財(cái)務(wù)稽核意識(shí)。在做好表率的基礎(chǔ)上，確定信息化財(cái)務(wù)稽核的戰(zhàn)略定位。并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，制定完善的信息化財(cái)務(wù)稽核制度。這種硬性要求，能夠在一定程度上推動(dòng)員工快速的接受信息化財(cái)務(wù)稽核管理。在得到認(rèn)可的情況下，才能夠更好地開展這項(xiàng)工作。

（四）關(guān)注權(quán)限設(shè)定

企業(yè)內(nèi)部的信息化財(cái)務(wù)平臺(tái)存在著很多權(quán)限問題。不同部門不同級(jí)別的工作人員對(duì)于信息的查看權(quán)限各不相同。所以針對(duì)信息化財(cái)務(wù)稽核平臺(tái)，也要設(shè)定相關(guān)的權(quán)限。因?yàn)橐徊糠制髽I(yè)存在著軟件嚴(yán)謹(jǐn)，但是軟件的操作人員不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r，這種情況也會(huì)使系統(tǒng)平臺(tái)漏洞百出，從而影響到整個(gè)工作的開展。

四、結(jié)語

在信息化環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)稽核現(xiàn)狀作出具體分析發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并認(rèn)識(shí)到信息化技術(shù)的的作用，主動(dòng)地進(jìn)行信息化建設(shè)。這個(gè)過程要把管理和技術(shù)結(jié)合在一起共同進(jìn)步，發(fā)揮技術(shù)的作用實(shí)現(xiàn)高效管理。并及時(shí)地引入新的技術(shù)手段，提高財(cái)務(wù)稽核工作的工作效率。

（作者單位：江蘇電力信息技術(shù)有限公司）