陳永杰

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)所有者與實際經(jīng)營者相分離，制度管人、流程管事的管理方式越來越受企業(yè)管理者青睞，如何建立和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度成為了企業(yè)管理者實務(wù)工作的重要組成部分。在財務(wù)管理中，任何決策都是具有風(fēng)險的，因此，防范風(fēng)險是財務(wù)管理的重要組成部分。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理各自發(fā)揮著自身獨特的優(yōu)勢，同時彼此之間又有著密切的聯(lián)系，它們作為一個動態(tài)的過程，共同推動著財務(wù)經(jīng)營管理的正常進行。

一、引言

企業(yè)在營銷和企業(yè)內(nèi)控管理的相互協(xié)同方面，很大程度上會受到企業(yè)內(nèi)部控制制度完善程度的制約。從目前實際情況分析，許多企業(yè)的內(nèi)部控制問題突出，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營效益和市場競爭能力，嚴重防礙了企業(yè)的發(fā)展。在內(nèi)部制度當中，財務(wù)內(nèi)控制度更是重中之重。一些企業(yè)因忽視財務(wù)內(nèi)控管理，導(dǎo)致重大財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，使得企業(yè)陷入困境。因此，建立健全財務(wù)內(nèi)控管理體系，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度顯得尤為重要。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度概述

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的含義

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度是指企業(yè)根據(jù)會計法及相關(guān)法律法規(guī)，配合企業(yè)內(nèi)部管理及戰(zhàn)略目標的需求制定的一系列與企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)的相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部管理制度的總稱。

（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要組成部分，是企業(yè)防控財務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)經(jīng)濟效益、增強財務(wù)部門為企業(yè)管理決策提供數(shù)據(jù)支撐的重要保障。隨著市場的不斷開發(fā)與發(fā)展，更多的市場參與者進入，企業(yè)想要在激烈的競爭中脫穎而出，建立和完善符合企業(yè)現(xiàn)狀的財務(wù)內(nèi)控管理制度，做好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控，增強企業(yè)資金使用效率，成為企業(yè)參與市場競爭的必不可少的重要條件。

（三）建立和完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的意義

首先，可以提升財務(wù)工作效率及運行安全。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的真實情況建立的與企業(yè)戰(zhàn)略目標相符的財務(wù)內(nèi)控管理制度，可以使得財務(wù)降本增效，提升財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對及控制能力。

其次，能夠增強企業(yè)財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門形成良好的監(jiān)督，對企業(yè)各職能部門、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)起到有效的監(jiān)督和管理，避免職務(wù)侵占及管理層腐敗的行為發(fā)生。

再次能夠更大的發(fā)揮資金的使用效率及資產(chǎn)安全，最大程度對資金的使用情況進行監(jiān)督，有效的避免企業(yè)管理過程中發(fā)生的浪費行為，同時防護企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生重要損失的風(fēng)險發(fā)生。

最后，能夠提高財務(wù)賬務(wù)的真實性，保證企業(yè)賬務(wù)的合規(guī)性，增強企業(yè)資產(chǎn)的安全性，增加財務(wù)報告及相關(guān)管理信息的規(guī)范性。完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度可以增加財務(wù)對企業(yè)管理的參與，促進財務(wù)會計到管理會計的轉(zhuǎn)型。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度存在的主要問題

（一）管理人員能力水平偏低，財務(wù)意識淡薄

首先，大多數(shù)企業(yè)管理存在組織架構(gòu)簡單、部門設(shè)置不合理、領(lǐng)軍人才缺乏、規(guī)章制度缺失或制度執(zhí)行不到位、企業(yè)業(yè)務(wù)單一、多注重眼前利益、沒有長期規(guī)劃、機會主義意識嚴重等情況，嚴重制約企業(yè)的健康發(fā)展。

其次，管理方式存在隨意性大，日常管理工作中沒有規(guī)范和固定的工作流程，大多數(shù)企業(yè)沒有預(yù)算制度，沒有監(jiān)督機制，形成了粗放式的沒有控制及監(jiān)督的管理陋習(xí)，無風(fēng)險防范意識，致使企業(yè)存在嚴重的經(jīng)營風(fēng)險。

最后，企業(yè)管理人員財務(wù)管理意識淡薄，不熟悉財務(wù)準則及稅法知識，不懂得財務(wù)處理的相關(guān)要求，有法不依，使得企業(yè)的財務(wù)會計信息質(zhì)量不高，企業(yè)管理者逃避納稅和債務(wù)的思想嚴重，致使企業(yè)存在重大的財務(wù)風(fēng)險及法律風(fēng)險。

（二）企業(yè)沒有完整體系的財務(wù)管理制度

企業(yè)財務(wù)管理制度包含資金管理制度、會計核算制度、預(yù)算管理制度等，每個制度之間都是相互聯(lián)系、相互監(jiān)督的，在很多企業(yè)的制度建設(shè)中，只是設(shè)立了一個個獨立的制度，未系統(tǒng)的考慮制度建設(shè)想要達成的管理目標，沒有使制度形成相互聯(lián)系、相互監(jiān)督，無法形成完善有效的財務(wù)管理制度體系。

（三）重營銷，制度執(zhí)行落地困難

企業(yè)在逐步發(fā)展壯大的今天，依然會存在初創(chuàng)時期的簡單、粗狂的管理方式，特別是其只關(guān)注營銷而不注重企業(yè)的制度建設(shè)和規(guī)范管理，導(dǎo)致獎懲不公，引發(fā)非營銷員工不滿;同時，缺乏企業(yè)文化培訓(xùn)，沒有形成健康的企業(yè)文化傳遞和良好的工作氛圍，無法讓員工和企業(yè)形成積極的向心力和凝聚力。

有制度有章程的企業(yè)，大部分卻沒有執(zhí)行到位，使得企業(yè)的制度和章程形同虛設(shè)。企業(yè)沒有章程、沒有制度就等同于沒有約束，對企業(yè)的經(jīng)營管理沒有了控制，會導(dǎo)致企業(yè)無法良性發(fā)展。

（四）財務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險防范不足

企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控管理制度時未充分思考和評估企業(yè)與財務(wù)相關(guān)的控制風(fēng)險、企業(yè)行業(yè)特性、市場變化等，企業(yè)在開展業(yè)務(wù)的過程中，無計劃、無規(guī)范的的流程模式使得未來價格變化導(dǎo)致企業(yè)合同虧損;市場采購因無預(yù)算管理控制導(dǎo)致采購超支、成本增加;資金使用中無計劃、無安全意識等導(dǎo)致存在多方面的性財務(wù)風(fēng)險。

（五）財務(wù)內(nèi)控管理制度無配套監(jiān)督管理

大多數(shù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度制定后，缺乏相關(guān)的監(jiān)督管理制度對其進行約束，或雖有相關(guān)的監(jiān)督管理制度，但是無法起到監(jiān)督管理的實際作用，企業(yè)管理人員凌駕在財務(wù)內(nèi)控管理制度之上，不受制度約束和監(jiān)督，使得財務(wù)內(nèi)控管理制度失效，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理制度變成形式主義，形同虛設(shè)。

四、推進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的對策和建議

（一）增強管理人員意識

企業(yè)需要增強管理團隊，特別是中層以上企業(yè)管理人員以及重要崗位人員的管理能力培訓(xùn)，提升企業(yè)重要管理崗位員工的管理水平及管理意識，特別是需要加強對管理人員相關(guān)財務(wù)知識的培訓(xùn)。

企業(yè)所有者對財務(wù)內(nèi)控管理的重視程度會極大程度影響企業(yè)管理人員對財務(wù)內(nèi)控管理制度的認識和履行的意愿。財務(wù)內(nèi)控管理制度是否有效運行，與企業(yè)管理人員是否重視、是否起帶頭作用事關(guān)重要。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人管理水平和思想水平，使他們認識到財務(wù)內(nèi)控管理制度對企業(yè)的重要性，是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)營決策人在行使權(quán)利時多一份制約、多一份提醒、多一道程序，才能使企業(yè)資產(chǎn)多一份安全，企業(yè)經(jīng)營決策多一份謹慎，從而使企業(yè)經(jīng)營少一分風(fēng)險，企業(yè)目標的實現(xiàn)多一份保障。

（二）完善制度體系建設(shè)

財務(wù)內(nèi)控管理體系是一套系統(tǒng)工程，要突出財務(wù)內(nèi)控管理、財務(wù)對業(yè)務(wù)管理的關(guān)聯(lián)性，更需要建立對財務(wù)內(nèi)控管理制度的監(jiān)督，由此使得財務(wù)內(nèi)控管理制度更加完善，形成企業(yè)財務(wù)的閉環(huán)管理。財務(wù)內(nèi)控管理制度需要融合業(yè)務(wù)、企業(yè)戰(zhàn)略目標等多種因素，才能適合企業(yè)發(fā)展的、有效服務(wù)于企業(yè)。

在財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)過程中，不相容職務(wù)相互分離的控制是財務(wù)內(nèi)控管理中的重要環(huán)節(jié)。所謂的不相容職務(wù)相互分離，是指那些由一個人負責，存在極大概率發(fā)生錯誤和舞弊的行為，同時又可以掩蓋其錯誤和舞弊行為的相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)。企業(yè)內(nèi)部控制必須要做到以下職務(wù)的相互分離：負責授權(quán)批準的人員與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與審核監(jiān)督的人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與會計記錄的人員、財產(chǎn)保管人員與會計記錄的人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與財產(chǎn)保管的人員。由此才能有效保證財務(wù)內(nèi)控在管理和監(jiān)督達到相輔相成的效果。

（三）制度制定、培訓(xùn)、執(zhí)行和監(jiān)督的全員參與

企業(yè)要想建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度并使之執(zhí)行有效，需要遵循以下四個方面：一是企業(yè)的制度建立需要全員參與，閉門造車造不出好車，制度建設(shè)也一樣;二是企業(yè)的制度培訓(xùn)需要全員參與，制度建立后，要對企業(yè)所有員工進行制度宣貫和培訓(xùn)，使得企業(yè)員工對制度要求有充分的理解和認識;三是企業(yè)的制度執(zhí)行要全員參與，制度在執(zhí)行過程中，企業(yè)所有人不得凌駕在制度之上，制度面前人人平等;四是企業(yè)的制度監(jiān)督要全員參與，監(jiān)督應(yīng)該是針對企業(yè)的所有人員，監(jiān)督執(zhí)行到位，制度才能充分落實。

（四）增強財務(wù)人員的專業(yè)能力

企業(yè)應(yīng)大力提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平。作為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的實施主體，企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控認識及能力的高低非常重要。企業(yè)應(yīng)該提高薪資待遇和鼓勵財務(wù)人員的技能學(xué)習(xí)，同時在市場上招聘有經(jīng)驗有能力的高級財務(wù)人員，并經(jīng)常對企業(yè)財務(wù)工作人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)等。

五、結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展，企業(yè)需要一套系統(tǒng)的內(nèi)控管理制度對管理者進行約束和監(jiān)督，而財務(wù)內(nèi)控管理制度做為企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分，越來越得到企業(yè)所有者和管理者的重視，如何建立完善的可執(zhí)行的財務(wù)內(nèi)控管理制度顯得尤為重要。在財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的過程中，應(yīng)做到以下原則：一是全面性原則，即財務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)貫穿企業(yè)財務(wù)管理的整個過程，覆蓋企業(yè)及其所屬機構(gòu)的各種業(yè)務(wù)和與財務(wù)相關(guān)的所有事項;二是重要性原則，既在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注企業(yè)與財務(wù)相關(guān)的重要事項和與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的高風(fēng)險領(lǐng)域;三是制衡性原則，在管理層級、組織架構(gòu)及權(quán)責分配等多各方面要做到有制約、有監(jiān)督;四是適應(yīng)性原則，就是說與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展規(guī)模、主營業(yè)務(wù)、市場競爭情況和承受風(fēng)險的能力相適應(yīng)，并隨著企業(yè)實際經(jīng)營情況的變化，對在管理控制過程中發(fā)現(xiàn)的影響企業(yè)發(fā)展的重要問題，特別是對貪污、腐敗、以及濫用職權(quán)等對企業(yè)經(jīng)營存在高風(fēng)險的問題及時進行調(diào)整，財務(wù)內(nèi)控管理制度在建設(shè)的過程中還需要考慮成本效益原則，以企業(yè)可接受的成本實現(xiàn)有效的財務(wù)內(nèi)控管理。建立和完善、有效的財務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)所有員工共同的責任，協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)股東價值最大化、促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的完成，更好的履行社會責任，增強員工社會使命感。

（作者單位：蘇州中環(huán)建科環(huán)境科技有限公司）