吳小珊

國有企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中扮演著重要角色，和普通企業(yè)不同，國有企業(yè)既承擔(dān)著公益類特點，同時又具有商業(yè)類屬性，是國民經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱。當(dāng)前我國市場經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)入了全新階段，為國有企業(yè)帶來了較大影響，想要實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，就需要提升風(fēng)險應(yīng)對能力，強化管理水平。分析了風(fēng)險管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出了內(nèi)控機制建設(shè)的策略。

近些年我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，國有企業(yè)面臨著更嚴(yán)峻的發(fā)展形勢，在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級的背景下，企業(yè)管理人員更加需要具備風(fēng)險意識，制定并完善風(fēng)險應(yīng)對策略，提升風(fēng)險識別能力 ，優(yōu)化風(fēng)險管理水平。

一、國有企業(yè)內(nèi)控體系的重要性

（一）提升企業(yè)管理能力

國有企業(yè)內(nèi)控體系和國家法律法規(guī)是相互結(jié)合的，完善的內(nèi)控體系對企業(yè)發(fā)展具有非常重要的推動作用;如果內(nèi)控體系不健全，所制定的制度就無法得到有效落實，各項業(yè)務(wù)流程無法順利、有效地開展，員工的工作效率和質(zhì)量也難以得到有效保障，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的未來持續(xù)發(fā)展的能力。

（二）明確管理職責(zé)

目前我國國有企業(yè)正在進(jìn)行全面深化改革，目的在于明確各個組成單位、部門的權(quán)責(zé)，清晰劃分責(zé)任，一旦出現(xiàn)問題能夠及時找到對應(yīng)的負(fù)責(zé)人。內(nèi)控體系的建立，有助于合理分配各個部門的工作任務(wù)、職責(zé)和管理權(quán)限，以提升管理者的管控能力以及企業(yè)的應(yīng)變能力。

（三）促進(jìn)經(jīng)濟效益提升

國有企業(yè)內(nèi)部的不斷深化改革及對整體結(jié)構(gòu)的調(diào)整，最終是為了更好的為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益，過程中遇到不少困難。內(nèi)部控制管理是系統(tǒng)的、科學(xué)的管理體系，內(nèi)控體系的建立能夠有效調(diào)解各部門運營狀態(tài)，解決國企深化改革中遇到的困難，促進(jìn)企業(yè)節(jié)省成本和提高工作效率，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

（一）沒有良好的內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)前國有企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境還存在較多問題，主要表現(xiàn)在治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、企業(yè)文化建設(shè)不到位等。沒有良好環(huán)境的支持，員工就難以在有效開展各項工作。公司制管理是國有企業(yè)目前較為普遍的管理方式，在這種模式的運作下，企業(yè)股東、董事會之間能夠形成互相約束、互相監(jiān)督的關(guān)系。為了進(jìn)一步提升風(fēng)險管控的效果，管理人員需要意識到該工作的重要性，構(gòu)建安全和廉潔防線，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為經(jīng)濟活動的順利開展奠定環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）管理制度不能適時更新

由于國有企業(yè)在我國發(fā)展歷史較為久遠(yuǎn)，部分管理上的規(guī)章制度沒有考慮到外部環(huán)境和時代發(fā)展的變化，沒有根據(jù)實際情況進(jìn)行適時調(diào)整和更新。企業(yè)若直接套用過時的、不切實際的管理理論和制度，很有可能會導(dǎo)致內(nèi)控體系只是紙上談兵難以落地，各項工作得不到有效落實。

（三）風(fēng)險評估不完善

在國有企業(yè)的日常運營管理過程中，風(fēng)險評估是重要環(huán)節(jié)，但是當(dāng)前很多國有企業(yè)并沒有根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)和程序，導(dǎo)致落實程度不高;即便少部分企業(yè)建立了風(fēng)險機制，但與企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略以及與股東、管理者的需求又有所偏離，這些情況都會使企業(yè)的發(fā)展面臨較大風(fēng)險。

（四）內(nèi)部審計獨立性不強且素質(zhì)參差

內(nèi)部審計是國有企業(yè)風(fēng)險控制的重要環(huán)節(jié)，當(dāng)前主要的問題在于，內(nèi)部審計部門在國有企業(yè)的獨立性不強，權(quán)威性不夠，內(nèi)審人員受到各方面因素的影響和約束，難以充分發(fā)揮其監(jiān)督和管理作用。此外，內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)在一定程度上也會對審計工作的順利開展造成影響，甚至直接影響審計效果，其風(fēng)險意識和風(fēng)險應(yīng)對辦法都可能給國有企業(yè)發(fā)展造成阻礙。

三、基于風(fēng)險管理視角的國有企業(yè)內(nèi)部控制機制優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

國有企業(yè)想要獲得穩(wěn)定發(fā)展，需要以良好的內(nèi)控環(huán)境作為重要保障和依據(jù)。要根據(jù)自身發(fā)展情況構(gòu)建內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確劃分各單位、部門的權(quán)責(zé)。內(nèi)部員工需要積極轉(zhuǎn)變思想意識，各項工作都需要嚴(yán)格按照要求進(jìn)行，實現(xiàn)自我管理、自我約束;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要廣泛認(rèn)真聽取基層員工的意見和建議，兼聽則明 偏信則暗，為員工創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。在這個過程中，要保持上下溝通渠道的暢通，強化內(nèi)部各單位、部門之間的聯(lián)系，搭建良好的溝通和交流橋梁，提升經(jīng)營管理能力，實現(xiàn)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的高效運轉(zhuǎn)。

（二）優(yōu)化風(fēng)險管理體系

國有企業(yè)想要提升內(nèi)控管理的質(zhì)量和效率，需要從構(gòu)建管理體系做起。要盡可能減少國有企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的各種風(fēng)險，就需要完成風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險應(yīng)對機制的建立工作，對潛在風(fēng)險進(jìn)行深入分析，更加風(fēng)險的重要水平劃分不同的級別，充分掌握市場變化規(guī)律，采取針對性的策略。國有企業(yè)管理人員要在原有風(fēng)險管理體系上的基礎(chǔ)上適時調(diào)整，不斷優(yōu)化，全面提升員工的風(fēng)險責(zé)任意識，使得員工能夠及時發(fā)現(xiàn)自身工作中存在的各種問題，并及時糾正。管理人員除了需要做好風(fēng)險制度的建立和調(diào)整之外，還要優(yōu)化風(fēng)險預(yù)警處理機制，實現(xiàn)規(guī)范化處理，做好嚴(yán)格審核，可以根據(jù)內(nèi)部組織的實際情況構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警小組，確保專人專職，有效落實。

（三）增強資金管控能力

國有企業(yè)想要有效應(yīng)對發(fā)展過程中遇到的各種風(fēng)險，需要加強資金管理，提升資金特別是國家財政撥款的安全性，做好每一筆資金支出的記錄工作。具體來說，增強資金管控能力可以從這兩個方面做起：（1）在編制財務(wù)報表的過程中，需要對資金的支出、收入、經(jīng)濟活動開展的各方面進(jìn)行全面分析，同時做好預(yù)算編制工作，確保每筆資金的支出都有跡可循、登記在冊，落到實處;（2）在資金使用方面嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)以及國有企業(yè)內(nèi)部的各項管理制度，確保資金的安全與合規(guī)使用。

（四）構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)控模式

內(nèi)控機制的建立需要以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)，并且需要考慮到我國國情和企業(yè)實際發(fā)展情況，總的來說需要從以下幾個方面入手：（1）將風(fēng)險管理和國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，將風(fēng)險管理工作滲透進(jìn)組織結(jié)構(gòu)和企業(yè)管理方式中，進(jìn)一步擴大內(nèi)控范圍;（2）建立風(fēng)險評估機制，強化風(fēng)險評估工作的有效性，對國有企業(yè)發(fā)展過程中遇到的各種風(fēng)險進(jìn)行有效識別，強化風(fēng)險評估和管理工作的聯(lián)系性，廣泛收集企業(yè)發(fā)展過程中產(chǎn)生的各項財務(wù)信息，對這些信息進(jìn)行分析和總結(jié)，開展自我評價，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，從而提升風(fēng)險抵御能力;（3）實現(xiàn)分級管理，國有企業(yè)需要清晰劃分各部門權(quán)責(zé)，形成系統(tǒng)的、縱向風(fēng)險管理模式，全面提升風(fēng)險管控在企業(yè)中的地位，確保風(fēng)險管理工作任務(wù)能夠?qū)訉勇鋵崳瑢崿F(xiàn)規(guī)范化、系統(tǒng)化、科學(xué)化的工作體系;（4）完善風(fēng)險管理流程和體系，要對不同情況下的風(fēng)險進(jìn)行差異化、個性化評估，完成對風(fēng)險的合理控制和規(guī)避。

（五）創(chuàng)新內(nèi)控管理思路

內(nèi)控工作開展質(zhì)量的好壞，和國有企業(yè)能否及時排查風(fēng)險隱患具有直接聯(lián)系，管理人員需要及時采取有效手段解決現(xiàn)有問題，創(chuàng)新內(nèi)控管理思路和工作方法，靈活應(yīng)對國有企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的各種問題。內(nèi)審人員需要不斷強化自身的風(fēng)險應(yīng)對意識，提升風(fēng)險應(yīng)對能力，做好企業(yè)經(jīng)營狀況的調(diào)查工作，識別關(guān)鍵風(fēng)險控制點。（1）充分掌握國有企業(yè)運營模式和發(fā)展規(guī)律，對現(xiàn)有風(fēng)險應(yīng)對模式進(jìn)行全面評判和分析，找出其中存在的問題和漏洞，對有可能出現(xiàn)風(fēng)險的地方加強管理，做好風(fēng)險預(yù)測工作。管理人員需要定期組織員工開展隱患排查工作，從源頭上做到防患于未然，避免同樣的情況再次發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)濟和社會效益;（2）在當(dāng)前我國科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的時代背景下，需要讓內(nèi)控機制朝著現(xiàn)代化、信息化的方向不斷發(fā)展。國有企業(yè)需要合理使用信息手段，對各項工作進(jìn)行全面記錄和整理，形成獨有的數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，便于有關(guān)人員查找和搜尋信息，強化風(fēng)險管控水平;（3）要準(zhǔn)確識別國有企業(yè)發(fā)展過程中遇到的戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營管理風(fēng)險等，根據(jù)不同風(fēng)險制定針對性的應(yīng)對策略，從而起到警示或預(yù)防的作用，在應(yīng)對不同風(fēng)險時需要采用不同的方法和手段，強化風(fēng)險應(yīng)對水平。

四、結(jié)語

總而言之，當(dāng)前我國經(jīng)濟社會發(fā)展迅速，國有企業(yè)管理人員也逐漸意識到了內(nèi)部管控工作的重要性，也正在不斷創(chuàng)新內(nèi)部管控的工作方式和方法。從風(fēng)險管控的視角來看，要全面強化國有企業(yè)管控水平，強化風(fēng)險識別力度，充分掌握市場變化規(guī)律和企業(yè)發(fā)展的實際情況。對此，企業(yè)管理人員需要建立健全的風(fēng)險管控體系，完善治理結(jié)構(gòu)，員工要全面強化自身風(fēng)險責(zé)任意識，提升綜合素質(zhì)，為國有企業(yè)健康的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位：瀚藍(lán)環(huán)境股份有限公司）