摘要：完善的內(nèi)控制度是實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然途徑，可以確保企業(yè)各項經(jīng)濟經(jīng)營活動的順利開展，并提升企業(yè)風險防范能力，優(yōu)化企業(yè)的增量效益，為企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展提供強大的動力支持。但是在現(xiàn)階段很多企業(yè)缺乏內(nèi)控管理制度的正確認識，內(nèi)部管理制度體系不完善，缺乏科學(xué)的內(nèi)控管理評價指標，內(nèi)部監(jiān)管不到位等，對企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提升帶來了極大的負面影響，甚至企業(yè)管理風險。因此，要采取合理措施，優(yōu)化整體的內(nèi)控管理環(huán)境，提高內(nèi)控管理水平，推動內(nèi)控管理制度體系的進一步建立與完善，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。本文主要對企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善重要性、問題、策略等進行分析，旨在進一步提升企業(yè)內(nèi)控管理水平，提高企業(yè)市場競爭實力，推動企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展步伐。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)控管理制度;建立;完善

在市場價經(jīng)濟體制改革逐漸深入的背景下，市場競爭局勢日益加劇。企業(yè)只有逐漸優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，拓展外部發(fā)展實力，才能在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。基于此，企業(yè)要結(jié)合時代發(fā)展特點，與時俱進，對自身的發(fā)展模式進行創(chuàng)新，進一步完善內(nèi)控管理制度，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整，對企業(yè)資產(chǎn)、資源進行合理配置，提高資源利用率，推動企業(yè)整體內(nèi)部管理水平的提升，實現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展道路。針對現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控管理中的缺陷問題，要針對企業(yè)具體情況科學(xué)性分析，提出合理的應(yīng)對措施，促進企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，推動企業(yè)各項工作的規(guī)范性開展，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供動力支持。

1建立和完善企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要性

完善的內(nèi)控管理制度可以保障企業(yè)財會信息的真實性和全面性，方便企業(yè)管理人員對企業(yè)經(jīng)營狀況進行全面了解，優(yōu)化整體財務(wù)管理水平，制定科學(xué)的戰(zhàn)略發(fā)展決策。[1]同時還可以增強企業(yè)防范風險的能力，對潛在的經(jīng)營風險因素進行有效識別和評估，并制定科學(xué)的風險防控措施;可以加強企業(yè)資產(chǎn)安全性，優(yōu)化內(nèi)部資源合理配置，提高企業(yè)資產(chǎn)利用率，強化企業(yè)綜合市場競爭力;完善的內(nèi)控管理制度還可以實現(xiàn)內(nèi)部職權(quán)的合理分工，明確崗位責任，保障企業(yè)經(jīng)營管理決策的貫徹執(zhí)行，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2企業(yè)內(nèi)控管理制度建立與完善中出現(xiàn)的問題

2.1內(nèi)控管理意識不足

很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏科學(xué)合理的內(nèi)控管理意識，認識不到內(nèi)控管理制度的重要性，更是不能制定完善的內(nèi)控管理制度，缺乏實質(zhì)性的監(jiān)督機制，導(dǎo)致員工執(zhí)行力嚴重不足，限制了企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。

2.2組織結(jié)構(gòu)建設(shè)不合理

完善的組織機構(gòu)建設(shè)是確保內(nèi)控管理制度有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。但是部分企業(yè)的內(nèi)部組織建設(shè)缺乏科學(xué)性，權(quán)利與責任分配不合理，往往出現(xiàn)機構(gòu)重疊、權(quán)利交叉、責任推諉等現(xiàn)象，嚴重降低了企業(yè)內(nèi)部運行效率，不利于企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利開展。[2]

2.3風險防范不到位

隨著市場競爭局勢日漸激烈，進一步加大了企業(yè)經(jīng)營風險。在供給側(cè)改革背景下，越來越多的新技術(shù)、新工藝、新材料在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中得到廣泛運用，企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，逐漸開發(fā)新的市場領(lǐng)域，這些新狀況都會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來一定的風險，但是企業(yè)缺乏完善的風險防范意識和機制，不能對風險因素進行精準識別，難以對風險進行有效控制，容易引起極大的經(jīng)濟損失。

2.4缺乏內(nèi)部監(jiān)督機制

部分企業(yè)缺乏獨立的內(nèi)部審計部門，難以對內(nèi)控管理制度的執(zhí)行情況進行全面監(jiān)督與評價，不能確保內(nèi)控管理制度有效的的貫徹與執(zhí)行;另一部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)審部門，但是缺乏獨立性和權(quán)威性，降低了審計結(jié)果的真實性和客觀性;由于缺乏完善的內(nèi)部考核評價機制，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度的執(zhí)行效果降低。[3]

2.5人力資源管理科學(xué)

人力資源管理是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，是企業(yè)各項業(yè)務(wù)順利開展的重要保障。但是部分企業(yè)忽視人力資源管理，難以制定完善的員工薪酬、考核獎懲、培訓(xùn)等內(nèi)控管理機制，很容易打消員工的工作積極性，降低內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力;缺乏完善的培訓(xùn)機制，員工對最新知識、技術(shù)不了解，導(dǎo)致員工綜合技能水平與崗位工作需求不匹配，影響員工的工作信心;缺乏合理的職務(wù)晉升機制和監(jiān)管機制，導(dǎo)致違規(guī)操作等行為的出現(xiàn)，這些都會危害到企業(yè)內(nèi)控管理制度的全面執(zhí)行與落實。

3企業(yè)內(nèi)控管理制度建立與完善策略研究

3.1樹立正確的內(nèi)控管理意識

在社會經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展背景下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要對內(nèi)控管理的重要性給予更多的重視與關(guān)注，形成現(xiàn)代化的內(nèi)控管理理念，并對內(nèi)控管理制度、知識、技能等進行深度分析，結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展需求與目標，制定科學(xué)合理的內(nèi)控管理制度，明確內(nèi)控管理制度在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性地位，從而推動企業(yè)內(nèi)部管理水平的全面提升，增強其整體抗風險能力。[4]企業(yè)管理人員要結(jié)合內(nèi)控管理制度實施需求，不斷促進自我發(fā)展，鼓勵全體員工參與到內(nèi)控制度的完善與實施中來，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，增強運行風險防范能力;要對內(nèi)控執(zhí)行力不足的問題進行關(guān)注，對各方面的影響因素進行分析探究，了解員工的思想動態(tài)，加強技能培訓(xùn)力度，推動內(nèi)控管理效率的提升;要加強會計人員的綜合素養(yǎng)，學(xué)習(xí)新知識、新技能，增加財會專業(yè)知識水平，嚴格按照相關(guān)規(guī)范要求開展會計核算工作，并對現(xiàn)代化信息技術(shù)進行熟練操作和使用，強化財務(wù)人員的責任意識和職業(yè)素養(yǎng)，保障內(nèi)控管理制度的高效實施與落實，確保財務(wù)信息真實性，優(yōu)化財務(wù)報告質(zhì)量，推動企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升。

3.2完善內(nèi)控管理組織建設(shè)

完善的內(nèi)控管理組織建設(shè)是保障內(nèi)控管理制度貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)與前提。企業(yè)要結(jié)合相關(guān)法律規(guī)定，對企業(yè)行業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)建設(shè)進行完善，確保其與企業(yè)行業(yè)標準、經(jīng)營規(guī)模、法人治理等方面相契合，同時要結(jié)合企業(yè)客戶特點、資產(chǎn)管理需求、業(yè)務(wù)經(jīng)營模式等需求，對各個崗位工作的具體工作內(nèi)容、職責、權(quán)利等進行明確，確保職責分工明確，完善內(nèi)部崗位制衡機制，保障內(nèi)控管理制度的效益性、適應(yīng)性和全面性，推動企業(yè)各項業(yè)務(wù)的有序開展。[5]要對各個崗位職責進行梳理，避免出現(xiàn)職責交叉、職務(wù)不相容的現(xiàn)象，并對崗位職責進行動態(tài)性評估，結(jié)合具體的業(yè)務(wù)開展需求，對崗位職責、權(quán)利進行調(diào)整，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)變更、程序更新風險的有效控制。要加強各個管理崗位的監(jiān)督力度，避免出現(xiàn)侵占、轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)的行為，嚴禁過度在職消費，避免出現(xiàn)超出控制權(quán)的現(xiàn)象;要對各個崗位職責進行細化和分解，保障工作責任的具體落實，促進內(nèi)控管理制度的有效運行;提高企業(yè)員工的職業(yè)道德修養(yǎng)，加強內(nèi)部審計監(jiān)督力度，強化員工的責任意識。

3.3完善企業(yè)風險防范機制

內(nèi)控管理是企業(yè)風險防控的關(guān)鍵性內(nèi)容，為了進一步提升企業(yè)內(nèi)控管理水平，需要樹立正確的風險管理意識，把全面風險管理滲透到日常經(jīng)營管理工作中，對企業(yè)內(nèi)外部的潛在風險因素進行精準識別、判斷，并按照科學(xué)的風險分析方法，對企業(yè)風險概率進行有效性診斷，評估風險因素對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來了不利影響。在風險分析的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理人員需要加強風險防范意識，對風險等級進行合理評估，制定可行且經(jīng)濟的風險管理機制，結(jié)合企業(yè)風險承受能力、風險偏好等特點進行合理控制。[6]要建立系統(tǒng)化的風險防范體系，如風險承受、規(guī)避、分擔、降低等措施，對風險管控經(jīng)驗進行總結(jié)，對具體流程進行文本處理，完善風險管理檔案，為企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學(xué)性制定提供依據(jù)。

3.4構(gòu)建合理的內(nèi)部監(jiān)督機制

完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，可以確保企業(yè)內(nèi)控管理制度能夠貫徹執(zhí)行。要建立獨立的內(nèi)部審計部門，專門負責內(nèi)部監(jiān)督檢查任務(wù)，加強內(nèi)部監(jiān)督力度，對內(nèi)控管理的不足之處及時發(fā)現(xiàn)，并采取有效措施實施整改，確保內(nèi)控管理制度的有效運行，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)提供保障。為了保障內(nèi)部審計過程、結(jié)果的客觀性和真實性，首先需要保障內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性，直接向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員負責，避免其與其他部門、人員產(chǎn)生利益糾葛，只有這樣才能真正發(fā)揮審計部門的職能作用，督促內(nèi)控管理制度進行整改。[7]在具體的審計工作中，要創(chuàng)新監(jiān)督理念和方法，實現(xiàn)事前預(yù)測、事中控制、事后監(jiān)督一體化的監(jiān)督檢查機制，并為內(nèi)控管理制度的實施效果提出問題與整改建議，推動內(nèi)控管理制度的進一步完善與優(yōu)化。同時，要注重加強內(nèi)部審計人員的綜合素養(yǎng)，樹立終身學(xué)習(xí)的理念，掌握最新知識、技能，定期開展專業(yè)化培訓(xùn)，提高技能水平的同時，提高職業(yè)道德修養(yǎng)，保障內(nèi)部審計工作的客觀、公正與真實。還可以鼓勵全體員工參與到內(nèi)部監(jiān)督工作中來，提供舉報電話、郵箱等，對內(nèi)部違規(guī)操作現(xiàn)象及時舉報和揭發(fā)，維護企業(yè)利益，使企業(yè)能夠在一個良性且健康的內(nèi)部環(huán)境中持續(xù)發(fā)展。

3.5加強人力資源管理質(zhì)量

加強人力資源管理，可以為企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動提供人才支持。企業(yè)要重視對人才的培養(yǎng)與選拔，定期開展人員培訓(xùn)，促進企業(yè)人才綜合素養(yǎng)的全面提升。未達到這樣的目標，[8]首先，要對應(yīng)聘人員進行全面了解，掌握員工的工作能力、團隊協(xié)作意識、專業(yè)知識水平等，并了解其未來的職業(yè)規(guī)劃，確保其與企業(yè)崗位工作需求相契合;此外，針對部分關(guān)鍵性的崗位，需要執(zhí)行人員輪崗制，不僅可以增加企業(yè)人員的專業(yè)技能，而且還可以促進工作效率，增加企業(yè)人才儲備，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)培養(yǎng)更多的優(yōu)秀管理人員;構(gòu)建完善的人才培訓(xùn)體系，加強人才培訓(xùn)力度，提升企業(yè)人員的專業(yè)知識技能水平，掌握最新的技術(shù)與政策，同時還可以提高人員的職業(yè)道德修養(yǎng)水平，強化其責任意識，最大程度上挖掘企業(yè)員工的內(nèi)在潛能;結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，聘請外部高水平人才，提高企業(yè)管理人員的質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展注入活力;制定合理的績效考核機制，將績效考核結(jié)果與員工的薪資獎金相掛鉤，對員工起到重要的激勵作用，激發(fā)其工資熱情，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益的全面提升;優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)境，維護員工合法權(quán)益，讓員工感受到人文關(guān)懷，為員工購買社會保險，營造良好的企業(yè)文化氛圍，可以增加企業(yè)員工的穩(wěn)定性，減少人才流失，要結(jié)合相關(guān)法律規(guī)定，實施帶薪休假制度，勞逸結(jié)合，保障員工始終以最為飽滿的狀態(tài)投入到工作中，推動工作效率的提升。

4結(jié)語

綜上所述，建立與完善企業(yè)內(nèi)控管理制度是實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展道路的必然途徑，可以有效提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織建設(shè)，強化其執(zhí)行力度，加大內(nèi)控監(jiān)督效果，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理制度的有效執(zhí)行，為企業(yè)長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻

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作者簡介：楊宇恒，（1989-），女，吉林省九臺市，漢，本科，中級會計師，主要從事企業(yè)內(nèi)部控制方向研究。