劉小軍

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)管理，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略，使財(cái)務(wù)管理能夠充分適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化。在這一背景下，我國(guó)出臺(tái)各種各樣的稅收政策，這就對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作提出嚴(yán)格的要求。企業(yè)要提高自身競(jìng)爭(zhēng)力和效益，就要重視財(cái)務(wù)管理改革，對(duì)現(xiàn)有的稅收籌劃?rùn)C(jī)制進(jìn)行改進(jìn)。目前，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)還面臨一些問(wèn)題，需制定有效的改進(jìn)對(duì)策，才能促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃

企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理時(shí)，為了進(jìn)一步發(fā)揮出該項(xiàng)工作的作用，使企業(yè)獲得更大的效益，就要制定完善的稅收籌劃制度。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，會(huì)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行操作，確保企業(yè)的稅收支出有所減少，幫助企業(yè)獲得更大的收益，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在開(kāi)展財(cái)務(wù)決策時(shí)，稅收籌劃亦不可或缺。企業(yè)要明確稅收籌劃的思路和方法，了解國(guó)家的最新政策，使稅收籌劃工作符合法律法規(guī)的要求。

1稅收籌劃概述

1.1定義

稅收籌劃又可稱(chēng)之為合理避稅。稅收籌劃起源于1935年的英國(guó)。隨著時(shí)間的不斷推移，稅收籌劃的定義逐步完善，即：在不逾越法律法規(guī)要求的前提下，以合法合規(guī)的方式經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行提前籌劃，減少稅款，從而獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)若要獲得利潤(rùn)最大化，就要發(fā)揮出稅收籌劃的作用。不僅如此，該項(xiàng)工作還能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理水平，為決策提供重要的依據(jù)。因此，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，稅收籌劃工作發(fā)展速度飛快，普及程度很高。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，要通過(guò)稅收籌劃尋求自身行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，就能減少稅收負(fù)擔(dān)，提高自身效益。

1.2特征

第一，合法性。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，必須要嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求進(jìn)行操作，不可逾越法律的界限，違反法律的規(guī)定，更不能逃避納稅義務(wù)。要嚴(yán)格遵守稅收法律的要求，按時(shí)繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)也需按照法律法規(guī)的要求按時(shí)征稅。企業(yè)只需遵守法律，就可以通過(guò)制定合理的納稅方案，降低稅收負(fù)擔(dān)，獲得更大利潤(rùn)。第二，籌劃性。企業(yè)要提前對(duì)該項(xiàng)工作進(jìn)行規(guī)劃，因?yàn)?，在現(xiàn)實(shí)操作中，納稅義務(wù)具有一定的滯后性。第三，目的性。企業(yè)通過(guò)納稅籌劃可降低稅收負(fù)擔(dān)或資本成本，其目的均是節(jié)稅。第四，綜合性。進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能將減輕稅負(fù)作為納稅的唯一標(biāo)準(zhǔn)，而是要考慮到綜合利益，進(jìn)行整體規(guī)劃，全面衡量。

2在財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中實(shí)施稅收籌劃的重要性

2.1保證資金得到合理分配

由于企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中會(huì)受到多種因素的影響，因此，企業(yè)必須要提高自身實(shí)力，保證資金得到充分利用，才能獲得更好的機(jī)會(huì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)要充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的職能，合理進(jìn)行稅收籌劃，為各項(xiàng)決策的實(shí)施提供參考依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。通過(guò)稅收籌劃可以使企業(yè)擁有規(guī)范而合法的經(jīng)濟(jì)行為，保證企業(yè)獲得更多利潤(rùn)。企業(yè)要依法開(kāi)展稅收籌劃工作，就可以做出更加合理的經(jīng)濟(jì)決策。要進(jìn)一步提高稅收籌劃的質(zhì)量，由專(zhuān)業(yè)的人員負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作，使企業(yè)的資金得到合理分配，減少資金浪費(fèi)，可幫助企業(yè)獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。

2.2保障企業(yè)的財(cái)務(wù)利益

企業(yè)通過(guò)稅收籌劃可對(duì)各項(xiàng)資金進(jìn)行合理安排與分配，還能做出科學(xué)的投資決策。需保證資金充足，才能使某一項(xiàng)目在開(kāi)展的過(guò)程中有源源不斷的資金支持，從而幫助企業(yè)獲得更大的收益。企業(yè)在實(shí)際操作的過(guò)程中，為了提高資金投資的科學(xué)性，就要積極開(kāi)展稅收籌劃。企業(yè)要對(duì)某一項(xiàng)目進(jìn)行合理的評(píng)估，了解項(xiàng)目的可行性，以及項(xiàng)目為企業(yè)所帶來(lái)的預(yù)期收益，這一切離不開(kāi)稅收籌劃等工作的支持。專(zhuān)業(yè)的人員會(huì)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和現(xiàn)階段市場(chǎng)的要求，明確企業(yè)的投資方向，通過(guò)搜集大量的市場(chǎng)信息，了解消費(fèi)者的需求，就可進(jìn)一步分析投資項(xiàng)目的可行性以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)將稅收籌劃工作與投資項(xiàng)目相結(jié)合，不僅可以使企業(yè)少繳納一部分稅務(wù)，還能進(jìn)一步提高工作效率，使企業(yè)能夠動(dòng)用資金開(kāi)展某一項(xiàng)目建設(shè)。

2.3考慮到稅收籌劃的關(guān)聯(lián)性

企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作不僅關(guān)系到企業(yè)的納稅，更影響到企業(yè)的各項(xiàng)決策。并且，決策的制定會(huì)影響到企業(yè)的稅收。因此，為了進(jìn)一步提高稅收籌劃的質(zhì)量，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展情況，制定合理的方案，明確每個(gè)項(xiàng)目的決策情況和具體執(zhí)行情況，并以此指導(dǎo)企業(yè)的稅收籌劃工作。

3稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

3.1稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相符

企業(yè)之所以要將財(cái)務(wù)管理放在重要的地位，主要是通過(guò)這項(xiàng)工作能夠提高企業(yè)的效益。同樣，企業(yè)通過(guò)開(kāi)展稅收籌劃工作可合理減少自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這同樣關(guān)系到企業(yè)的效益。企業(yè)要制定合理的計(jì)劃，嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求，對(duì)稅收方案進(jìn)行優(yōu)化。該項(xiàng)工作與財(cái)務(wù)管理的最終效果息息相關(guān)，也是企業(yè)獲得良好效益的有效途徑。行政部門(mén)通過(guò)納稅籌劃也可發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的行為。企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家政策，對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行改進(jìn)。因?yàn)閲?guó)家的政策會(huì)隨時(shí)發(fā)生變化，企業(yè)在調(diào)整方案內(nèi)容時(shí)，需以政策的內(nèi)容為主。由此可見(jiàn)，不管是財(cái)務(wù)管理還是納稅籌劃，均是企業(yè)通過(guò)合理的方式和方法保證其自身獲得預(yù)期的效益。

3.2納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系密切

企業(yè)要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，才能發(fā)揮出該項(xiàng)工作的作用，使企業(yè)獲得更多的融資，并保證企業(yè)做出合理的投資決策，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)在進(jìn)行融資和投資時(shí)，要根據(jù)法律法規(guī)的要求，合理降低企業(yè)的成本，對(duì)稅率進(jìn)行調(diào)整，而這則離不開(kāi)納稅籌劃工作。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大自身規(guī)模，這樣就涉及到更多的業(yè)務(wù)，為了滿(mǎn)足企業(yè)的業(yè)務(wù)需求，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)正常經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)獲得可觀的收益，就要做好納稅籌劃工作。納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，也是促進(jìn)財(cái)務(wù)管理發(fā)揮作用的重要支撐，二者互為輔助，因此，企業(yè)要制定更加合理的財(cái)務(wù)管理方案，并在方案中凸顯出納稅籌劃的地位，通過(guò)該項(xiàng)工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的工作進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)。

4財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃存在的問(wèn)題

4.1不能完全遵從稅法要求

大部分企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，會(huì)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)椴糠滞顿Y人或者管理者并沒(méi)有合理看待該項(xiàng)工作，不能明確工作目標(biāo)，認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)是保證企業(yè)的納稅成本降低。正是基于此，才會(huì)在具體操作中不能完全遵從稅法要求，這樣就會(huì)使企業(yè)陷入到較大的納稅風(fēng)險(xiǎn)之中。

4.2忽視企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本和效益

在財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)人員要承擔(dān)一系列工作，旨在提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤(rùn)空間。大部分企業(yè)會(huì)高度重視稅收籌劃，并通過(guò)該項(xiàng)工作獲得更多收益，保證資金得到合理的支出與分配，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需消耗的費(fèi)用。通常，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃所獲得的效益包含相應(yīng)的成本，如隱性成本和顯性成本。其中，隱性成本主要是指企業(yè)在開(kāi)展籌劃時(shí)，為保證某一項(xiàng)目獲得更大的利益，就會(huì)采取某種手段實(shí)現(xiàn)避稅，在這一過(guò)程中，負(fù)責(zé)納稅籌劃的工作人員需考慮到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的取舍，也可將其視作機(jī)會(huì)成本，這一成本通常會(huì)被企業(yè)的納稅管理人員和稅務(wù)局所忽視。

4.3不重視稅收籌劃中涉及到的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，要考慮到多個(gè)方面，比如，要根據(jù)國(guó)家最新的稅收政策完善方案的內(nèi)容，還需進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并運(yùn)用其他專(zhuān)業(yè)知識(shí)完善方案的內(nèi)容。稅收籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，由于國(guó)家的稅收征管體制愈發(fā)完善，企業(yè)在進(jìn)行該項(xiàng)工作時(shí)，會(huì)面臨許多困難。如果企業(yè)單方面追求稅收籌劃所帶來(lái)的最大利潤(rùn)，極有可能會(huì)使企業(yè)面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。部分企業(yè)認(rèn)為只需通過(guò)稅收籌劃工作就能使企業(yè)少繳稅，卻并不重視這一過(guò)程中所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這必然會(huì)影響到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

4.4缺乏完善的稅收籌劃法律法規(guī)

部分西方國(guó)家擁有相對(duì)完善的稅收籌劃法律法規(guī)，因此，這些國(guó)家的企業(yè)也會(huì)依法繳納各種稅款。相比之下，我國(guó)在稅收籌劃方面缺乏健全的法律體系，與之相關(guān)的法律法規(guī)內(nèi)容并不完善，在實(shí)際操作的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)無(wú)法可依的情況，導(dǎo)致相關(guān)工作難以得到進(jìn)一步落實(shí)。正是基于此，才會(huì)使少數(shù)企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃時(shí)鉆法律的漏洞，使得部分賬款無(wú)法得到有效查詢(xún)。

5企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)對(duì)策

5.1遵守稅法的要求

為了真正發(fā)揮出稅收籌劃的作用，要保證該項(xiàng)工作依法開(kāi)展，提前制定相應(yīng)的籌劃方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，將企業(yè)的成本控制在一定范圍內(nèi)，有效提高企業(yè)的效益。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，國(guó)家在制定稅法時(shí)，會(huì)對(duì)各大企業(yè)的行為予以嚴(yán)格的要求，因此，企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)管理人員在開(kāi)展籌劃時(shí)，必須要全面了解法律，保證籌劃的合法性與合理性，對(duì)法律充滿(mǎn)敬畏之心，才能減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)。要保證各項(xiàng)工作流程符合法律法規(guī)的要求，重視稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查，為其提供真實(shí)的稅收憑證，這樣不僅可以發(fā)揮出稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)勢(shì)，還能降低企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.2做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作

財(cái)務(wù)管理人員要了解與稅收籌劃相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)其每一個(gè)規(guī)定和細(xì)則進(jìn)行深入研究，為稅收籌劃方案的制定與實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。要積極開(kāi)展顯性成本和隱性成本的研究，以及在實(shí)施該項(xiàng)工作中需花費(fèi)的資金。企業(yè)要按時(shí)繳納稅款，如果稅收籌劃的成本比較高，就會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)將注意力放在稅收籌劃之上，當(dāng)項(xiàng)目結(jié)束后，企業(yè)并未獲得預(yù)期的收益時(shí)，就會(huì)影響企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。因此，在正式開(kāi)展稅收籌劃之前，需做好充分的準(zhǔn)備工作，采取有效的措施，使企業(yè)能夠獲得理想的收益。

5.3對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范

企業(yè)通過(guò)制定稅收籌劃方案，可明確具體的操作步驟和操作內(nèi)容，然后按照方案的內(nèi)容執(zhí)行，就可進(jìn)一步節(jié)約納稅成本，減少不必要的現(xiàn)金支出。從當(dāng)前的稅收征管體制來(lái)看，企業(yè)需將眼光放的更加長(zhǎng)遠(yuǎn)，以全面的視角看待問(wèn)題，不可一味追求降低納稅成本，而是要考慮到納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范。管理者要具備明確的納稅意識(shí)，將納稅籌劃與日常經(jīng)營(yíng)和管理工作相結(jié)合，并了解國(guó)家的最新政策，與稅收部門(mén)保持聯(lián)系，進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn)，就可真正降低企業(yè)的納稅成本。

5.4優(yōu)化納稅籌劃的環(huán)境

企業(yè)要制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)管理人員能夠嚴(yán)格按照制度的要求開(kāi)展各項(xiàng)工作，使稅收籌劃工作具有嚴(yán)格的依據(jù)。要保證賬單內(nèi)容的完整性，一旦發(fā)生問(wèn)題，要將賬單作為重要的憑證，維護(hù)企業(yè)的合法利益。企業(yè)要密切關(guān)注法律法規(guī)和各項(xiàng)政策的變化，避免企業(yè)在稅收籌劃中面臨更多的損失。此外，企業(yè)還要考慮到全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展對(duì)企業(yè)自身所帶來(lái)的影響，對(duì)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行仔細(xì)分析，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，對(duì)現(xiàn)有的籌劃內(nèi)容和方案進(jìn)行調(diào)整。

6對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與防范的對(duì)策

6.1制定合理的稅收籌劃方案

企業(yè)要將稅收籌劃放在重要的地位，結(jié)合企業(yè)的自身情況，進(jìn)一步完善籌劃方案的內(nèi)容和思路，使其能夠?yàn)楦黜?xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展提供有效的指導(dǎo)。方案的制定與實(shí)施將直接影響到該項(xiàng)工作的效果，更關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)需避免照搬原抄，而是要根據(jù)自身情況明確稅收籌劃的目標(biāo)，并保證方案具有一定的靈活性。企業(yè)在開(kāi)展相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，要對(duì)所得稅進(jìn)行合理籌劃，時(shí)刻關(guān)注政策的變化。企業(yè)在從事生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)時(shí)，還會(huì)涉及到增值稅，企業(yè)要將相關(guān)內(nèi)容納入到稅收籌劃的方案之中，保證方案的完整性。

稅收籌劃與企業(yè)的各項(xiàng)工作有關(guān)，在制定籌劃方案時(shí)，要發(fā)揮出多個(gè)部門(mén)的職能。企業(yè)可應(yīng)用專(zhuān)業(yè)的大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建相應(yīng)的平臺(tái)，融入稅收籌劃的內(nèi)容和要求，使各項(xiàng)活動(dòng)在平臺(tái)中得到全面的展示。要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)，制定針對(duì)性較強(qiáng)的籌劃方案，同時(shí)融入相應(yīng)的優(yōu)惠政策。由于業(yè)務(wù)所涉及的時(shí)間、操作流程存在較大的差異性，在具體籌劃時(shí)，要凸顯出方案內(nèi)容的實(shí)用性和針對(duì)性。此外，各業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人要通過(guò)大數(shù)據(jù)平臺(tái)了解到籌劃方案的具體內(nèi)容，并通過(guò)實(shí)際行動(dòng)配合該項(xiàng)工作，保證企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不斷降低，為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

稅收籌劃人員要將成本效益與籌劃方案的制定相結(jié)合，充分考慮到企業(yè)在這一過(guò)程中所付出的成本。如果存在若干個(gè)籌劃方，需對(duì)每個(gè)籌劃方案的成本進(jìn)行精準(zhǔn)計(jì)算和對(duì)比。要善于站在整體角度考慮問(wèn)題，將外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境相結(jié)合，對(duì)可能產(chǎn)生的變化進(jìn)行分析，就能進(jìn)一步優(yōu)化籌劃方案，提高企業(yè)的整體效益。

6.2管理者要不斷學(xué)習(xí)

企業(yè)管理者的納稅籌劃意識(shí)是否完善，將直接影響到該項(xiàng)工作的效果。企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，雖然會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的收益，但也會(huì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃亦是如此。在制定籌劃方案時(shí)，企業(yè)需充分了解國(guó)家的稅收法律和優(yōu)惠政策，因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，這些內(nèi)容也在不斷完善。企業(yè)若要通過(guò)稅收籌劃獲得可觀的收益，就需承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。為了進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn)，管理者就要認(rèn)真學(xué)習(xí)各種法律法規(guī)的知識(shí)，稅收籌劃人員也要進(jìn)一步鉆研與之相關(guān)的內(nèi)容，即使政策發(fā)生變動(dòng)，也可隨時(shí)對(duì)方案進(jìn)行調(diào)整，從而降低企業(yè)的損失。如果企業(yè)的管理者和其他工作人員缺乏與之相關(guān)的知識(shí)，那么就可能會(huì)使企業(yè)面臨嚴(yán)重的損失。因此，管理者、財(cái)務(wù)人員和納稅籌劃人員需具備完善的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理意識(shí)，保證企業(yè)自覺(jué)履行納稅義務(wù)。

6.3提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)

要進(jìn)一步提高籌劃人員的綜合素質(zhì)，使其能夠自覺(jué)遵守各項(xiàng)法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求，認(rèn)真執(zhí)行納稅籌劃方案。要由專(zhuān)業(yè)的人員負(fù)責(zé)納稅籌劃工作，提高人員的招聘門(mén)檻，為其提供完善的福利待遇。此外，企業(yè)要發(fā)揮出各部門(mén)的協(xié)調(diào)與配合作用，使其能夠嚴(yán)格按照方案和法律法規(guī)的要求執(zhí)行工作。不僅如此，企業(yè)還要對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)進(jìn)行規(guī)范，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，使會(huì)計(jì)信息使用人員能夠根據(jù)信息做出合理的判斷與決策，保證方案順利實(shí)施。

6.4建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況和相關(guān)政策的要求，合理構(gòu)建屬于企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確該機(jī)制所涉及到的指標(biāo)。第一，領(lǐng)先指標(biāo)。之所以要設(shè)置該項(xiàng)指標(biāo)，是由于當(dāng)稅收風(fēng)險(xiǎn)并未完全暴露之前，可通過(guò)這一指標(biāo)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。比較常見(jiàn)的領(lǐng)先指標(biāo)是銷(xiāo)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)比、銷(xiāo)售利潤(rùn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)。第二，同步指標(biāo)。該項(xiàng)指標(biāo)會(huì)隨著稅收風(fēng)險(xiǎn)的變化而發(fā)生變化，因此，將其稱(chēng)之為同步指標(biāo)。由于稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)之中隨時(shí)產(chǎn)生，因此，一旦某一環(huán)節(jié)產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)有與之相對(duì)應(yīng)的指標(biāo)。第三，滯后指標(biāo)。一旦發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)后，滯后指標(biāo)才會(huì)有所顯示，該項(xiàng)指標(biāo)主要是用于確認(rèn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。滯后指標(biāo)中主要包括納稅申報(bào)率、稅款查補(bǔ)率，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)這些指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的納稅做出相應(yīng)的評(píng)估。由此可見(jiàn)，在構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)，要發(fā)揮出上述三類(lèi)指標(biāo)的作用。企業(yè)要計(jì)算出綜合的評(píng)價(jià)數(shù)值，然后根據(jù)數(shù)值的高低，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，從而做出相應(yīng)的預(yù)警。作為開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，在構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)，要將其與其他環(huán)節(jié)相配合。這樣才能保證企業(yè)的稅收管理更加規(guī)范。

6.5加大執(zhí)行與監(jiān)督力度

一旦確認(rèn)稅收籌劃方案的內(nèi)容沒(méi)有問(wèn)題，就要保證方案得到有效的貫徹與執(zhí)行。為了進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn)，要依法操作，對(duì)稅收籌劃工作展開(kāi)全面的監(jiān)督。企業(yè)要依法納稅，不打法律的擦邊球，保證每一個(gè)環(huán)節(jié)符合法律法規(guī)的要求，提高企業(yè)自身的信用度，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)要制定嚴(yán)格的計(jì)劃，并根據(jù)計(jì)劃的要求開(kāi)展稅收籌劃，還要明確各工作人員的職責(zé)。一旦發(fā)生與稅收有關(guān)的問(wèn)題，就要追究相應(yīng)的責(zé)任人，并嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求進(jìn)行處理。企業(yè)需對(duì)現(xiàn)有的監(jiān)督體系進(jìn)行改進(jìn)，引進(jìn)先進(jìn)的大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)展開(kāi)實(shí)時(shí)全面的監(jiān)督，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。總之，企業(yè)在執(zhí)行方案的過(guò)程中，只需依法操作，嚴(yán)格監(jiān)督，不僅能夠減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還能對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行改進(jìn)，提高廣大工作人員的責(zé)任感。

7結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃運(yùn)用的是否合理將直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)需對(duì)該項(xiàng)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理，并將其與財(cái)務(wù)管理改革相結(jié)合，制定合理的稅收籌劃方案，在降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平穩(wěn)步提升，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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