文娟 文潔

摘要： 分析企業(yè)資金安全管理存在的具體問題，本文從資金安全管理的問題出發(fā)，以杜邦安全管理理論為基礎，探討從制度管理、流程管理、培訓管理三項策略來防范資金安全風險。 ?[1]

關(guān)鍵詞： 資金安全管理;防控;策略

資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)最重要的一項資產(chǎn)，其活動貫穿企業(yè)整個生命周期，是企業(yè)生存的食糧，資金安全是公司健康發(fā)展的重要保證。在面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復雜多變，通過提升企業(yè)資金管理水平，才可以合理控制營運風險，提升企業(yè)整體資金的利用效率。

現(xiàn)階段，我國企業(yè)的資金管理已經(jīng)有了顯著的成效。企業(yè)資金管理是企業(yè)創(chuàng)新改革中的一項重要內(nèi)容，首要任務就是將企業(yè)資金安全管理存在的問題做全面的分析，通過合理高效的管理方法開展企業(yè)治理。

保障資金安全是財務工作的基本要求和核心使命，單位層級多、資金收支規(guī)模大，資金管理鏈條長，風險隱患不容忽視，目前資金管理問題的主要表現(xiàn)有：一是資金安全責任意識不強。部分人員職業(yè)道德觀念淡薄，思想意識滑坡追求私利，一定程度上存在松懈麻痹的思想，缺乏本質(zhì)安全的敬畏之心，對觸碰資金安全紅線的危機感不強，存在僥幸心理，有令不行、有禁不止、打擦邊球的現(xiàn)象沒有徹底解決。二是資金管理制度執(zhí)行不力。沒有將制度規(guī)定落實到資金管理全過程，遇到困難繞著走，回避矛盾搞變通，不能真正做到令行禁止;忽視對基礎環(huán)節(jié)的監(jiān)管，審核把關(guān)不嚴，習慣性違章尚未杜絕，對組織開展的資金安全檢查未全面認真落實，造成對自身存在的安全隱患認識不足，考核偏松、偏軟，整改不及時。三是資金基礎管理工作不實。業(yè)務技能上存在短板，缺乏足夠的風險辨識能力。抓基本功方面功夫不夠、標準不高，對國家的財經(jīng)法規(guī)、規(guī)章制度掌握得不夠深入、全面，財務機構(gòu)及隊伍弱化，人員配備不足。一人多崗、混崗等現(xiàn)象在一定程度存在，不相容崗位分離未執(zhí)行到位等等未能按照要求開展相關(guān)“規(guī)定動作”;對新技術(shù)、新措施的理解不深，知其然而不知其所以然，不能主動按照新要求糾正原有操作習慣，既不能有效地約束自己，也不能很好地監(jiān)督他人。

黨的十九大提出要堅決守住不發(fā)生系統(tǒng)性風險底線，要把防范化解重大風險放在更加突出重要的位置。資金安全管理依然任重道遠。本文從制度管理、流程管理、培訓管理來探討資金安全管理策略，以制度制約和系統(tǒng)控制為核心，以流程梳理和關(guān)鍵環(huán)節(jié)防控為基礎，強化資金安全風險防控措施的落地，全力構(gòu)筑有機結(jié)合的立體資金安全空間，強化資金安全精益化管控。

1 強化制度執(zhí)行

管理制度是對一定的管理機制、管理原則、管理方法以及管理機構(gòu)設置的規(guī)范。它是實施一定的管理行為的依據(jù)，是社會再生產(chǎn)過程順利進行的保證，具有權(quán)威性和相對穩(wěn)定性。合理的管理制度可以簡化管理過程，提高管理效率。沒有規(guī)矩不成方圓，沒有制度管理就沒有約束。只有制度完善才能更好的約束人的行為，規(guī)范人的行為，企業(yè)才能管理規(guī)范。

1.1 統(tǒng)一思想、提高認識

企業(yè)的經(jīng)營者及財務人員都要充分認識到建立健全企業(yè)資金管理制度的重要性、必要性和現(xiàn)實意義，把建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度同現(xiàn)代企業(yè)制度結(jié)合起來，同深化企業(yè)改革，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制結(jié)合起來。牢固樹立“資金是企業(yè)的命脈、資金管理是現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展的基石、資金安全是后盾”的理念，通過制定相關(guān)的制度加以保證，規(guī)范財務行為，依法理財，認真履行財務管理職能，建立、健全各項財務管理工作制度提升整體管理水平。

1.2 科學制定資金管理制度

在新的財務管理模式下，要按照國家的法律、法規(guī)及企業(yè)的規(guī)章制度，對企業(yè)進行依法治理、依章管理，并將企業(yè)內(nèi)部形成的各類制度、標準和工作程序以企業(yè)立法建章的形式固定下來，作為規(guī)范企業(yè)組織行為的準則。制定財務制度時應遵循合規(guī)性原則、理論聯(lián)系實際原則、全面性原則以及權(quán)、責、利相結(jié)合的原則等等一定的原則。制定相關(guān)財務資金管理實施細則，一以貫之，統(tǒng)一執(zhí)行一套制度指引，規(guī)范資金安全標準化管控，建立健全會計核算流程、資金安全檢查監(jiān)督機制。這些制度按“定制度、抓執(zhí)行、管業(yè)務、控風險”的要求，包括資金籌集、資金投放和使用、資金耗費、資金回籠、資金分配、資金人員保障等多個方面。

1.3 明確崗位責任制

要強化資金管理，就必須建立財務內(nèi)部控制制度，制定一套互相聯(lián)系、互相制約的程序和方法，加強資金管理創(chuàng)新機制，依照公司章程和內(nèi)部崗位責任制，明確劃分公司經(jīng)營管理層、財務部門和各職能部門的財務管理職權(quán)范圍，嚴格執(zhí)行資金歸口管理。各單位主要負責人是本單位資金安全管理的第一責任人，切實加強資金安全管理的組織領(lǐng)導，落實資金安全管理崗位責任，保障資金安全。各單位分管領(lǐng)導負責組織落實安全管理規(guī)章制度，建立健全資金安全管理內(nèi)控體系，業(yè)務部門是資金安全管理的具體責任部門，審計部門是資金安全管理的保障和監(jiān)督部門。由此構(gòu)建全員參與的資金安全管理的機制，把責任落實到每個環(huán)節(jié)、每個崗位、每個員工，實現(xiàn)資金管理的高效、有序運行。

2 規(guī)范流程管理

以“簡潔高效、實用管用”為原則，以流程梳理和關(guān)鍵環(huán)節(jié)防控為基礎，以制度制約和系統(tǒng)控制為核心，強化資金安全風險防控措施的落地。

2.1 明確關(guān)鍵環(huán)節(jié)流程：

建立健全資金安全管理全流程管控，加強防控措施，提供制度依據(jù)，明晰管控崗位責任，使得資金安全管控要求真正嵌入流程、植入系統(tǒng)、納入管理。重點關(guān)注與資金安全風險防控相關(guān)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，運用線上信息技術(shù)手段，實現(xiàn)資金安全管控效率化。以業(yè)務、項目、預算、合同為主線，推行應用預約付款流程，增強業(yè)務職能部門端的知曉度和責任感，提升資金管控能力。建立常態(tài)化的工作機制和管理規(guī)范，并以此為基礎，持續(xù)優(yōu)化業(yè)務管控流程。

2.2 推行現(xiàn)金流量管理：

資金支付安全以外，資金保障安全也是資金安全的重要內(nèi)容。2000年9月，國家經(jīng)貿(mào)委在頒布的《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范》中明確提出，企業(yè)應“建立全面預算管理制度，以現(xiàn)金流量為重點，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預算編制、執(zhí)行、分析、考核”。推行現(xiàn)金流量預算管理，達到“現(xiàn)金流量預算執(zhí)行準確、收入支出規(guī)范管理、杜絕資金安全事故、防范資金安全風險”的目標。目前對現(xiàn)金流的關(guān)注僅限于財務部門，業(yè)務職能部門對現(xiàn)金流量預算的參與度和責任感不強。為此，以做實月度現(xiàn)金流量預算為抓手，全面加強資金總體平衡與事前審查。優(yōu)化現(xiàn)金預算管理機制，未納入年度預算的項目，不允許提報月度現(xiàn)金預算;未納入月度現(xiàn)金預算的項目，不安排資金支付。持續(xù)提升現(xiàn)金流量預算的精準度，增強企業(yè)經(jīng)營者對現(xiàn)金流的管理意識和能力，實現(xiàn)業(yè)務支付需求與財務現(xiàn)金流量管理的深度融合，有效提升現(xiàn)金流量預算的精準度，加強現(xiàn)金流量分析，將現(xiàn)金流量預算偏差作為企業(yè)經(jīng)濟活動分析的重要內(nèi)容和績效考核的主要指標。 ?[2]

2.3 強化業(yè)務規(guī)范化管理：

2013年12月6日，財政部正式發(fā)布《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》，要求企業(yè)開展會計信息化工作，應當注重信息系統(tǒng)與經(jīng)營環(huán)境的契合，通過信息化推動管理模式、組織架構(gòu)、業(yè)務流程的優(yōu)化與革新，建立健全適應信息化工作環(huán)境的制度體系全面夯實會計基礎規(guī)范，提升業(yè)務規(guī)范化水平。

明確各類業(yè)務賬務處理、原始憑證要求、財務審核要點、審核依據(jù)等內(nèi)容，作為財務人員崗位操作標準和規(guī)范。開展會計基礎規(guī)范化專項整治行動，加大年度財務決算審核力度，發(fā)揮財務決算的監(jiān)督功能。

3 開展安全培訓

科學發(fā)展觀的核心就是“以人為本”，只有人才是生產(chǎn)力、生產(chǎn)關(guān)系活的靈魂，一切工作的出發(fā)點都要堅持以人為本的理念。確保資金安全管理對人的培訓到位、檢查到位、管控到位、警示到位、責任到位，調(diào)動人的主觀能動性，增強資金安全主體意識。

杜邦從人本理念出發(fā)，把“安全管理”的發(fā)展歷程分為了四個階段，即“自然本能期、嚴格監(jiān)管期、自主管理期和團隊管理期”。 ?[3]

目前絕大多數(shù)公司的資金安全管理現(xiàn)狀符合“嚴格監(jiān)管期”的特征，在這一階段，監(jiān)管體系、流程制度已然很完善，但員工對有關(guān)安全規(guī)章制度的執(zhí)行往往是被動的，尚未將安全意識和安全行為內(nèi)在化，往往過度追求效益和效率，缺乏從“人”的角度考慮資金安全的思維意識，無法實現(xiàn)資金安全管理“質(zhì)”的突破，在這個時期貫徹以人為本的資金安全理念尤為常關(guān)鍵。

3.1 盤活財務隊伍

財務隊伍建設是財務管理中的一項重要工作。財務隊伍存在人員知識結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)欠佳、流動性較弱等問題。抓基礎管理、抓基本功培訓、抓基層團隊建設，推行人才培養(yǎng)網(wǎng)格化管理，以培養(yǎng)專家型人才為導向，以人才差異化管理為手段，建成一支積極向上、充滿活力的新型財務隊伍。建立全覆蓋、分層級、多樣化、差異化培訓機制，促進財務人員主動學習。以考促訓等方式開展各層級培訓，對非財務專業(yè)教育背景人員開展會計核算基礎知識培訓;建立財務人員定期輪崗機制，加大員工多崗位流動。最大限度實現(xiàn)財務人員“因材施用”。

3.2 黨建+筑牢思想防線

加強職業(yè)道德建設及風險意識，一是通過加強黨風廉政建設，組織開展行之有效的廉政警示教育活動，提高重點崗位員工的道德修養(yǎng)和行為規(guī)范，把“信任不能代替監(jiān)督”落到實處。二是關(guān)注員工八小時之外的生活，積極引導其樹立起正確的人生觀、道德觀，培養(yǎng)其高尚的生活情趣和道德情操，整體提升員工的綜合素質(zhì)。三是分級分層開展會計人員思想教育，開展會計人員職業(yè)道德大討論等活動加強職業(yè)道德教育。四是將各專業(yè)、各崗位的風險信息作為崗位培訓、工作交接的必備內(nèi)容，明確風險點和控制措施。加強財務人員的職業(yè)道德教育，大力宣傳改革開放以來的企業(yè)財務戰(zhàn)線上涌現(xiàn)出來的先進人物和先進事跡，使廣大財務人員自覺重視職業(yè)道德的修養(yǎng)，以崇高的職業(yè)道德做好本職工作。

3.3 關(guān)口前移培訓

目前，部分業(yè)務人員缺乏大局意識，對國家法律法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度熟視無睹、聽而不聞，以考核指標至上，唯自身利益至高，導致前端業(yè)務信息不真實。信息技術(shù)的變革必然要求企業(yè)強化會計監(jiān)督，從會計信息質(zhì)量的事中、事后控制逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中控制，事事謀定而后動，這就要求會計監(jiān)督的關(guān)口前移到業(yè)務發(fā)生前端，并固化植入信息系統(tǒng)，敦促業(yè)務部門按照財務規(guī)則辦事。針對財務專業(yè)性強的特點，采取課題研究、信息交流等方式，構(gòu)建常態(tài)化學習體系。堅持內(nèi)部挖潛與外部開源相結(jié)合對前端職能部門持續(xù)開展多種形式的培訓，對原始憑證附件標準化要求及報銷業(yè)務流程進行反復學習宣貫，舉辦管理培訓講座，培訓內(nèi)容從財務制度要求出發(fā)，結(jié)合公司財務工作實際，針對日常報銷業(yè)務真實案例，對常見錯誤和不規(guī)范環(huán)節(jié)進行針對性剖析，讓前端業(yè)務部門讀懂政策，熟知要求和流程。通過培訓使職能部門進一步掌握了財務報銷規(guī)范要求。

資金安全風險時刻伴隨著企業(yè)經(jīng)營活動，對風險的管理時刻不能放松。深入探究高效的資金安全風險管控措施，打造精益高效的資金管理體系。

參考文獻

[1] ?李海濤;資金安全管理與風控研究;文書吧;2018年5月.

[2] 張安群;集團公司下現(xiàn)金流量集中管理探討《會計之友》;（中下旬刊）2010;21.

[3] 崔政斌，張美元，周禮慶;杜邦安全管理;化學工業(yè)出版社2019年01月.