宋子佳 李曉青

摘要：隨著我國(guó)稅收制度的日漸完善，新形勢(shì)下許多企業(yè)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，稅收政策掌握不透，風(fēng)險(xiǎn)管控不完善，財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確等問(wèn)題。納稅企業(yè)的管理理念錯(cuò)誤、制度建設(shè)缺失、稅務(wù)籌劃不當(dāng)是造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)因，而稅收政策的調(diào)整、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)行為則是影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外界因素。納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，同時(shí)政府建立健全稅法的相關(guān)規(guī)定、科學(xué)執(zhí)法方能有效管控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞： 稅收制度;涉稅風(fēng)險(xiǎn);稅務(wù)籌劃;會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

1新形勢(shì)下我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)狀

自1950年1月稅收制度初建至今，我國(guó)的稅收制度日臻完善，目前已初步實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化，并建立起了基本完備的稅法體系和日趨成熟的稅制體系。新形勢(shì)下，企業(yè)以往的稅務(wù)籌劃、合理避稅等減輕稅負(fù)、提高利潤(rùn)的方法變得愈加難以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不符合稅收法規(guī)的偷稅漏稅行為，這將影響企業(yè)聲譽(yù)，并使企業(yè)面臨刑罰處罰、罰款、繳納滯納金和補(bǔ)交稅款的風(fēng)險(xiǎn)。鑒于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的復(fù)雜性和稅收政策的多樣性，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理變得尤為重要。

當(dāng)前存在企業(yè)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足的問(wèn)題，納稅企業(yè)在計(jì)算和繳納稅款方面違反相關(guān)法律法規(guī)，從而對(duì)企業(yè)造成不必要的損失。其次，伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的稅法制度日趨成熟，稅法條款越來(lái)越細(xì)化，稅收法律法規(guī)不斷修訂和完善。某些企業(yè)未能實(shí)時(shí)掌握稅收政策的動(dòng)態(tài)變化，致使企業(yè)面臨政策風(fēng)險(xiǎn)。此外，在走訪調(diào)研中發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制欠缺，沒(méi)有設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，甚至沒(méi)有稅務(wù)管理崗位，只是由財(cái)務(wù)部門(mén)人員兼任。最后，由于某些企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能有限，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算往往難以保證精確，從而影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，這大大增加了企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

2.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部原因

2.1.1錯(cuò)誤的管理理念

不同性質(zhì)的企業(yè)管理理念迥異，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也存在明顯差異。大型企業(yè)相對(duì)于中小型企業(yè)而言，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程更加復(fù)雜，行業(yè)化、專業(yè)化以及信息化程度高，他們通常會(huì)采用最先進(jìn)的技術(shù)手段，特別是信息手段來(lái)參與企業(yè)的管理，這對(duì)稅務(wù)籌劃工作來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)艱巨的挑戰(zhàn)。因?yàn)榇笮推髽I(yè)專業(yè)化、行業(yè)化、信息化的管理理念，導(dǎo)致稅收征管措施的管理力不從心。而中小企業(yè)雖然在數(shù)量上遠(yuǎn)勝于大型企業(yè)，但是企業(yè)管理理念有待完善，企業(yè)文化積淀不深，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，這也是導(dǎo)致中小企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)較重的原因之一。

2.1.2企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)缺乏

企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制不健全，無(wú)論是財(cái)務(wù)管理還是稅務(wù)籌劃都難免會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)的大部分中小企業(yè)都缺乏一套合理完善、安全可靠的內(nèi)部管理制度。其中最突出的問(wèn)題就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)缺乏，缺乏可以充分控制風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理常常替代稅務(wù)管理，其實(shí)任何企業(yè)的財(cái)務(wù)都離不開(kāi)稅，無(wú)論是籌資活動(dòng)還是投資活動(dòng)，甚至是日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)核算都與稅收問(wèn)題密切相關(guān)。但企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)管理的專業(yè)認(rèn)知和重要性認(rèn)識(shí)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)缺乏內(nèi)部制度的管控。例如，財(cái)務(wù)人員自身原因?qū)е碌牟患皶r(shí)申報(bào)，或因?yàn)槁殬I(yè)粗心大意而多報(bào)或少報(bào)應(yīng)納稅款致使企業(yè)面臨罰款，由于缺乏企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)，甚至?xí)l(fā)生弄虛作假的事情。

2.1.3稅收籌劃不當(dāng)

稅務(wù)籌劃不當(dāng)?shù)脑蛴泻芏?，譬如企業(yè)由于沒(méi)有專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，因而無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)估自身的生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售以及籌資等各環(huán)節(jié)。亦或是企業(yè)缺乏有效的信息溝通渠道，導(dǎo)致的部門(mén)之間溝通協(xié)調(diào)能力低下，個(gè)別部門(mén)不配合，這都將致使稅務(wù)籌劃工作難以有效開(kāi)展。

2.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的外部原因

2.2.1稅法的不明確性、多變性以及與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異性

立法機(jī)關(guān)制定稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)程中，使用了大量的專業(yè)詞匯和法律術(shù)語(yǔ)，并將這些術(shù)語(yǔ)的解釋權(quán)授予了稅務(wù)部門(mén)。稅務(wù)部門(mén)在執(zhí)法過(guò)程中，如果不能恰當(dāng)解釋這些條款，非但無(wú)益于彌補(bǔ)稅法本身的局限性，而且會(huì)偏離公眾的認(rèn)知，失之毫厘謬以千里，某些法律用語(yǔ)或會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)不明確或稅務(wù)機(jī)關(guān)肆意擴(kuò)大或縮小解釋，會(huì)誤導(dǎo)中小企業(yè)，給中小企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.2稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的不規(guī)范性

目前，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒(méi)有依據(jù)“法治”來(lái)考核和招聘稅務(wù)人員，松散的管理之下，出現(xiàn)了稅務(wù)人員該查的不查，以罰款代替刑罰，以補(bǔ)納稅款代替罰款等隨意處置違法企業(yè)的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象如果不能及時(shí)有效的遏制，也未進(jìn)行任何追究，則會(huì)使稅務(wù)人員愈加缺乏法律意識(shí)，有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象叢生，這實(shí)際上也加劇了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.3社會(huì)潛規(guī)則行為和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不當(dāng)手段

企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，除了要對(duì)市場(chǎng)環(huán)境有充分的認(rèn)識(shí)之外，還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。查閱相關(guān)法律法規(guī)可以發(fā)現(xiàn)，國(guó)家為了防止企業(yè)通過(guò)不正當(dāng)不平等的商業(yè)安排或交易將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至境外的子公司，從而實(shí)現(xiàn)避稅的目的。這種現(xiàn)象在壟斷行業(yè)尤其突出，因?yàn)槠髽I(yè)通過(guò)壟斷行為獲得的超額利潤(rùn)部分，會(huì)不自覺(jué)或刻意地轉(zhuǎn)移至境外，從而實(shí)現(xiàn)在中國(guó)避稅的目的。目前，我國(guó)已經(jīng)加強(qiáng)了這方面的管控。此外，在2016年3月我國(guó)正式開(kāi)始對(duì)海淘征稅，這一舉措不但加重了消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，而且使海濤商家面臨更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的對(duì)策

3.1優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境

3.1.1建立內(nèi)部涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

強(qiáng)化自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控是新形勢(shì)下企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法之一。加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，具體包括以下八個(gè)方面，一是加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境管控，二是合理設(shè)定企業(yè)目標(biāo)，三是對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)有效識(shí)別，四是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，五是提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，六是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，七是建立信息溝通渠道，八是建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制。

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同于投資風(fēng)險(xiǎn)或其他運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠渌?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的得失不會(huì)涉及法律問(wèn)題，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)將企業(yè)推到法律的邊緣，一旦超越法律的警戒線，對(duì)企業(yè)的影響是致命的。對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)的管控，企業(yè)可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)決定是否要進(jìn)行此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，一定要做到“照章辦事”。也就是從法律角度而言，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不能容許的，企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到“零風(fēng)險(xiǎn)”的程度。

建立內(nèi)部涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制可采許以下做法：首先，可以聘請(qǐng)稅務(wù)咨詢顧問(wèn)進(jìn)行專業(yè)化的管理。這種方式普遍應(yīng)用于中小企業(yè)，因?yàn)檫@類企業(yè)員工數(shù)量少，資金規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相對(duì)單一，涉及到的稅務(wù)工作量不大，沒(méi)有必要安排專門(mén)的稅務(wù)管理崗位。聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)咨詢顧問(wèn)，不但可以降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本，而且?guī)椭髽I(yè)解決一些棘手的涉稅業(yè)務(wù)。其次，設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理崗或稅務(wù)管理部門(mén)這種方式普遍存在于大中型企業(yè)，通過(guò)設(shè)立專門(mén)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗，能夠充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)的獨(dú)立分工和制衡作用。對(duì)這類企業(yè)來(lái)說(shuō)，涉稅業(yè)務(wù)相對(duì)比較復(fù)雜，業(yè)務(wù)量也相對(duì)更多，涉稅風(fēng)險(xiǎn)幾乎貫穿了企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，因此，在企業(yè)中設(shè)立專門(mén)的崗位不但可以在企業(yè)中樹(shù)立權(quán)威，而且能夠有效落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)制度。在執(zhí)行過(guò)程中需要注意的是，應(yīng)以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)為主，明確工作的首要任務(wù);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)管理崗分離，如此才能相互制約。相互監(jiān)督;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身專業(yè)水平，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具專業(yè)資質(zhì)的業(yè)務(wù)人員，以加強(qiáng)內(nèi)部涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控。

3.1.2評(píng)估涉稅風(fēng)險(xiǎn)

有效管控企業(yè)的是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，不但要了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、明確涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法，還要掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的概念和方法。涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是在有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)之上，對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率進(jìn)行分析判斷，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響程度進(jìn)行預(yù)測(cè)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是企業(yè)選擇應(yīng)對(duì)策略的根本依據(jù)，同時(shí)也關(guān)乎企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的是否成功。準(zhǔn)確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不但可以使企業(yè)的管理者明確可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且有利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的成功進(jìn)行。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的影響程度兩方面進(jìn)行研究。第一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性越高，則稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大;第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度越大，則企業(yè)面臨的損失也越嚴(yán)重。

對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，也可從兩方面著手，即定性評(píng)估與定量評(píng)估。第一，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的定性評(píng)估可以采用德?tīng)栰撤?、頭腦風(fēng)暴、小組討論、調(diào)查問(wèn)卷等形式展開(kāi)。對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與影響性進(jìn)行語(yǔ)言文字描述。而定性評(píng)估的質(zhì)量則取決于參與者對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知、判斷能力、對(duì)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解程度和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的熟悉程度等。對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的定量評(píng)估通常有主成分分析法、層次分析法、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)法、成本效益評(píng)估法和蒙特卡洛法。這些方法在使用的過(guò)程中，首先要制定涉稅風(fēng)險(xiǎn)的參數(shù)指標(biāo)，然后建立模型，通過(guò)前提假設(shè)、設(shè)置參數(shù)、進(jìn)行評(píng)估幾個(gè)步驟，模擬企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)境，通過(guò)對(duì)模型的不斷修改，最終近似求得企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.2加強(qiáng)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控

3.2.1國(guó)家嚴(yán)謹(jǐn)制法以及明確稅法規(guī)定

從政府層面來(lái)講，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)制法，建立健全稅法的相關(guān)規(guī)定。首先，對(duì)于享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)完善這類企業(yè)的認(rèn)定辦法。其次，我國(guó)未來(lái)也應(yīng)大力推動(dòng)稅制改革的發(fā)展，包括營(yíng)業(yè)室改征增值稅和消費(fèi)稅、環(huán)境稅、資源稅、個(gè)人所得稅等方面的改革了力度。再次，統(tǒng)一相關(guān)政策范圍界定，保障稅收政策的貫徹實(shí)施。例如，享受政策優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，要明確這類企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，完善資格認(rèn)定等相關(guān)配套措施。設(shè)置合理的稅收優(yōu)惠期限，保證稅收政策的長(zhǎng)期性和未定型。最后，完善企業(yè)的信息披露制度和信息收集制度。構(gòu)建完備的稅收法律體系，加強(qiáng)各單行稅法之間的相互協(xié)調(diào)能力，已基本稅法為基礎(chǔ)對(duì)葛單行稅法進(jìn)行統(tǒng)領(lǐng)和約束;促進(jìn)中央與地方的稅收立法權(quán)，從法律角度明確稅收管理權(quán);提高稅法與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的契合度，致力于將稅法法制化并與國(guó)際慣例接軌;統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的所得稅，實(shí)施統(tǒng)一的稅法，是外資企業(yè)得以享受國(guó)民的待遇;降低稅收立法受行政管理機(jī)關(guān)的影響程度，提高稅法的可操作性;加強(qiáng)司法手段，切實(shí)捍衛(wèi)納稅人的基本權(quán)利，推動(dòng)稅法體系的健全。

3.2.2規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的科學(xué)執(zhí)法

第一，不斷提法稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)水平。堅(jiān)持把發(fā)展作為第一要?jiǎng)?wù)，自覺(jué)地將稅務(wù)工作融入到我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中來(lái)，牢牢把握經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與稅收工作的辯證關(guān)系，準(zhǔn)確把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的稅收政策、稅務(wù)管理、信息資源和稅收收入工作。按照“寬稅基、低稅負(fù)、簡(jiǎn)稅制、嚴(yán)征管”的思路，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制，推動(dòng)消費(fèi)型增值稅的完善，調(diào)整消費(fèi)稅并且穩(wěn)定營(yíng)業(yè)稅，合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅，改革個(gè)人所得稅，完善財(cái)產(chǎn)行為稅等。

第二，不斷提高稅務(wù)機(jī)關(guān)依法聚財(cái)?shù)哪芰?。稅?wù)工作的開(kāi)展具有無(wú)償性、穩(wěn)定性和強(qiáng)制性。稅務(wù)機(jī)關(guān)把依法組織稅收收入視為添置，在今后的工作中要一如既往的提高收稅的財(cái)務(wù)運(yùn)行質(zhì)量，嚴(yán)格堅(jiān)持稅收原則，依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)持不收過(guò)頭稅，徹底杜絕并嚴(yán)重打擊越權(quán)減免稅的行為。

第三，不斷提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的科學(xué)管理能力。稅務(wù)工作的科學(xué)化管理，精細(xì)化管理是當(dāng)前稅務(wù)管理工作的基本理念。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)著力從管控稅收制度和提高稅收管理技術(shù)兩方面提高自身的管理水平，做到定崗定責(zé)、全程監(jiān)控以及精細(xì)管理，切實(shí)加強(qiáng)執(zhí)法能力。

3.2.3整頓市場(chǎng)違反稅法行為，加強(qiáng)管理

提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，從宏觀層面上應(yīng)當(dāng)整頓市場(chǎng)違反稅法的行為。執(zhí)法部門(mén)不斷提高隊(duì)伍的建設(shè)，秉承著以人為本的理念，重點(diǎn)打擊市場(chǎng)中的違反稅法的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)要著力提高隊(duì)伍的學(xué)習(xí)能力、組織能力、管理能力、執(zhí)行能力、服務(wù)能力以及創(chuàng)新能力。不斷強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，堅(jiān)決執(zhí)行民主集中制，完善約束激勵(lì)制度，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部和在職員工的學(xué)歷教育、職業(yè)資格、鼓勵(lì)崗位成才。如此，才能加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)違反稅法行為的有效識(shí)別和有力打擊。最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要不斷提高監(jiān)督保障能力，優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督管理，加強(qiáng)部門(mén)之間的配合，不斷為稅收?qǐng)?zhí)法提供有力保障。

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作者簡(jiǎn)介：宋子佳，（1991-）女，山東濟(jì)南人，碩士研究生，主要研究應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)，投資理論與實(shí)務(wù)方向。