劉騰

改革開(kāi)放推動(dòng)下，新常態(tài)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要特征，新常態(tài)背景下企業(yè)發(fā)展既迎接著新的機(jī)遇，又面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，決定著企業(yè)決策水平和經(jīng)營(yíng)管理效率，對(duì)此，必須要加大企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控投入力度。本文在簡(jiǎn)要分析經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控涵義基礎(chǔ)上，分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)展現(xiàn)狀，并根據(jù)存在問(wèn)題提出優(yōu)化策略。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控涵義

（一）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)

2014年習(xí)近平總數(shù)據(jù)在河南調(diào)研時(shí)提出了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)這一概念，所謂經(jīng)濟(jì)新常態(tài)主要是指改革開(kāi)放深化推進(jìn)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)將長(zhǎng)期處于一種穩(wěn)步增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，同時(shí)在改革紅利釋放下，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)將成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種態(tài)勢(shì)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的社會(huì)經(jīng)濟(jì)變革必然導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的轉(zhuǎn)變，尤其在工業(yè)信息化時(shí)代，財(cái)務(wù)管理智能化將成為主流趨勢(shì)。新形勢(shì)下要求企業(yè)必須樹(shù)立新的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式，創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控方法，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)代化進(jìn)程，為企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控

財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種機(jī)制，是企業(yè)為確保財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展，避免財(cái)務(wù)信息泄露，最大限度發(fā)揮財(cái)務(wù)信息價(jià)值所采取的財(cái)務(wù)管控措施。財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是相互一致的，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理當(dāng)中，受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)變化的影響，財(cái)務(wù)內(nèi)控具有動(dòng)態(tài)特征。當(dāng)然，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控必將不斷深化發(fā)展，在企業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)揮最大價(jià)值。

（三）作用

首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置水平。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的健全完善，可以進(jìn)一步了解財(cái)務(wù)運(yùn)行當(dāng)中存在的問(wèn)題，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)制定財(cái)務(wù)政策，以此提高財(cái)務(wù)內(nèi)部資源的配置力度;其次，可以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展及日常運(yùn)營(yíng)，而財(cái)務(wù)內(nèi)控作為財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，其管控水平高低直接決定著企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和未來(lái)發(fā)展，高效的財(cái)務(wù)管理水平能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供科學(xué)決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化;再次，能夠規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響較大，如果企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在缺陷，那么就易于發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重制約企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，相反，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，通過(guò)合理的財(cái)務(wù)管理為企業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)展現(xiàn)狀

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展不可獲取的一部分，尤其在現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建中，更需要健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制來(lái)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供堅(jiān)實(shí)保障。目前，我國(guó)企業(yè)在快速發(fā)展中已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，并加大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的投入力度，不過(guò)在工業(yè)信息化時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控依然存在一定的滯后性，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）缺乏現(xiàn)代化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級(jí)優(yōu)化已經(jīng)成為主流趨勢(shì)，尤其在工業(yè)信息化推動(dòng)下，智能會(huì)計(jì)將成為未來(lái)企業(yè)發(fā)展的核心，智能會(huì)計(jì)機(jī)器人也有望取代傳統(tǒng)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)報(bào)表審核等財(cái)務(wù)工作以及內(nèi)控管理工作也將被智能人工系統(tǒng)所取締。因此，構(gòu)建智能會(huì)計(jì)體系，打造高效財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制尤為重要。但從現(xiàn)有發(fā)展階段來(lái)看，國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理依然缺乏現(xiàn)代化管控意識(shí)，即便是一些大中型企業(yè)，在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中也只是簡(jiǎn)單的對(duì)制度、方法進(jìn)行完善，沒(méi)有過(guò)多在財(cái)務(wù)內(nèi)控未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)方面進(jìn)行探究，這就導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控滯后于企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展，而且在智能會(huì)計(jì)時(shí)代來(lái)臨之際，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題將會(huì)更加突出。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化水平低

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)面臨著結(jié)構(gòu)調(diào)整的壓力，在結(jié)構(gòu)調(diào)整過(guò)程中，企業(yè)需要不斷適應(yīng)新的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，并對(duì)自身管理機(jī)制予以調(diào)整，以確保企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。在此過(guò)程中，企業(yè)往往忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的投入，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理難以滿(mǎn)足企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展需求。尤其在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的數(shù)據(jù)信息量尤為龐大，企業(yè)若依然滿(mǎn)足現(xiàn)有的會(huì)計(jì)管理模式，勢(shì)必會(huì)限制企業(yè)財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置。一方面，企業(yè)不注重硬件設(shè)備的投入，盡管多數(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但是會(huì)計(jì)電算化水平較低，無(wú)法有效滿(mǎn)足大數(shù)據(jù)處理需求;另一方面，企業(yè)在軟件方面更新、維護(hù)力度有限，長(zhǎng)期采用同一系統(tǒng)軟件，而且部門(mén)之間、子公司之間難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效共享，限制了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的全面推進(jìn)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制不完善

財(cái)務(wù)內(nèi)控是預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理效率的重要途徑，但在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管作用并未得以有效發(fā)揮，現(xiàn)有階段，企業(yè)往往以事后監(jiān)管為主，并不注重事前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，這種內(nèi)控監(jiān)管雖然能夠降低企業(yè)損失，但是卻無(wú)法從根源消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的最大作用。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，審計(jì)部門(mén)沒(méi)有完全脫離于企業(yè)財(cái)務(wù)部，審計(jì)工作依然受制于財(cái)務(wù)管理部門(mén)，這就導(dǎo)致審計(jì)效率低下，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管形同虛設(shè)。例如，中國(guó)銀行因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管不當(dāng)，引發(fā)了理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)，理財(cái)產(chǎn)品“原油寶”巨額虧損，銀行不僅面臨巨大虧損，而且讓投資客戶(hù)發(fā)生負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，為此，2020年5月國(guó)家銀證監(jiān)會(huì)對(duì)中國(guó)銀行展開(kāi)立案調(diào)查，最終于12月對(duì)其作出了5050萬(wàn)元的行政處罰決議。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化策略

（一）創(chuàng)新管理理念，樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)發(fā)展在迎接機(jī)遇的同時(shí)，面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，尤其是改革深化開(kāi)放下，國(guó)內(nèi)外準(zhǔn)入門(mén)檻降低，在走出去的同時(shí)，需要應(yīng)對(duì)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)壓力，對(duì)此，必須要不斷創(chuàng)新管理理念，樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。首先，企業(yè)必須懂得經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下自身的發(fā)展方向和行業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，以新思路、新思維去創(chuàng)新管理模式，引進(jìn)先進(jìn)管理理念，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建奠定理論基礎(chǔ);其次，從長(zhǎng)遠(yuǎn)著手，把控人工智能發(fā)展方向，積極探索智能會(huì)計(jì)管理機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)智能會(huì)計(jì)核算的發(fā)展力度，通過(guò)現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的精準(zhǔn)定位，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控最大作用，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）加大財(cái)務(wù)內(nèi)控投入力度，提升信息化水平

首先，企業(yè)必須要加大智能化財(cái)務(wù)設(shè)備的投入流動(dòng)，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下必須要積極引進(jìn)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)，通過(guò)新型技術(shù)設(shè)備提高財(cái)務(wù)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)搜集、整理、處理、存儲(chǔ)效率，為企業(yè)科學(xué)決策提供數(shù)據(jù)支撐;其次，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)信息共享機(jī)制，尤其在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大過(guò)程中，企業(yè)業(yè)務(wù)不斷拓展，部門(mén)增多，甚至在國(guó)際化發(fā)展中構(gòu)建了諸多分公司。想要實(shí)現(xiàn)公司管理效率的提升，就必須構(gòu)建完善的信息共享機(jī)制，比如，可以通過(guò)財(cái)務(wù)共享中心模式的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率的全面提升。再次，定期對(duì)硬件設(shè)備、軟件系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)、更新，大數(shù)據(jù)時(shí)代只有保障信息化工具的高效性、安全性，才能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理提供堅(jiān)實(shí)保障，最大限度發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控價(jià)值。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控能力，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管體系

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的監(jiān)管問(wèn)題，企業(yè)必須要樹(shù)立風(fēng)控意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控能力，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管體系。首先，企業(yè)要樹(shù)立全生命周期財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管意識(shí)，將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控貫徹到企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、核算的全流程當(dāng)中，特別是注重事前預(yù)防工作的落實(shí)，通過(guò)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管體系實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范;其次，構(gòu)建獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，將審計(jì)部門(mén)直接納入到企業(yè)管理體系當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與財(cái)務(wù)管理之間的相互獨(dú)立，提升審計(jì)地位，真正發(fā)揮審計(jì)在財(cái)務(wù)內(nèi)控當(dāng)中的監(jiān)管作用;再次，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控人才的培育，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，真正降低企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展需求以及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，一旦存在潛在風(fēng)險(xiǎn)或者達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，系統(tǒng)能夠第一時(shí)間發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)，由財(cái)務(wù)內(nèi)控人員對(duì)預(yù)警信息作出核實(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)隱患確定后及時(shí)制定解決策略，將財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。

（作者單位：陜西服裝工程學(xué)院）