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        基于資金短缺角度談施工企業(yè)兩金壓降

        2021-03-22 02:29:01劉靜
        今日財(cái)富 2021年8期
        關(guān)鍵詞:應(yīng)收款建筑施工資金

        劉靜

        近年來,在建筑施工企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)張的背景下,建筑施工企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率出現(xiàn)不斷上升趨勢(shì),不斷上漲的“兩金”,造成了企業(yè)資金出現(xiàn)了短缺,對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)造成了影響,阻礙了企業(yè)發(fā)展。本文基于資金短缺角度,對(duì)建筑施工企業(yè)“兩金”壓降的難點(diǎn)進(jìn)行分析,并提出相關(guān)應(yīng)對(duì)措施,從而促進(jìn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

        建筑企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)類型復(fù)雜,工程承包的項(xiàng)目具體有分布廣、體量大、實(shí)施條件復(fù)雜、實(shí)施周期長(zhǎng)等特點(diǎn),由于行業(yè)的特殊性,導(dǎo)致建筑施工企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)多、存貨規(guī)模大、“兩金”占用的規(guī)模較高。兩金壓降是許多建筑施工企業(yè)目前重點(diǎn)關(guān)注的問題,分析其“兩金”壓降的重難點(diǎn),制定具體有效的應(yīng)對(duì)措施,對(duì)提高其綜合性發(fā)展,具有十分重要的意義。

        一、“兩金”概述

        建筑施工企業(yè)“兩金”包括各類應(yīng)收款項(xiàng)和存貨,應(yīng)收款項(xiàng)包含應(yīng)收工程進(jìn)度款、工程結(jié)算款、工程保修款、工程索賠及獎(jiǎng)勵(lì)款等應(yīng)收賬款;質(zhì)保金、履約保證金等其他應(yīng)收款項(xiàng)。存貨包括原材料、低值易耗品、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料、已完工未結(jié)算款等。其中中央建筑企業(yè)“兩金”占全部中央企業(yè)“兩金”總額的四分之一,從構(gòu)成來看,存貨占70%,應(yīng)收款項(xiàng)占30%。

        通過對(duì)中國(guó)建筑、中國(guó)中鐵、中國(guó)鐵建、中國(guó)中冶、中國(guó)交建近三年的兩金占流動(dòng)資產(chǎn)比、占營(yíng)業(yè)額比的分析,占比略呈現(xiàn)下降趨勢(shì),但仍在高位運(yùn)行。大規(guī)模存貨、應(yīng)收賬款,將降低資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度,使資產(chǎn)減值損失風(fēng)險(xiǎn)增大,夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,虛增了企業(yè)資產(chǎn)總額,降低了企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。

        二、施工企業(yè)資金短缺現(xiàn)狀分析

        通過對(duì)中國(guó)建筑、中國(guó)中鐵、中國(guó)鐵建、中國(guó)中冶、中國(guó)交建近三年的資產(chǎn)負(fù)債率和凈現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)分析,建筑施工企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率仍相對(duì)較高,凈現(xiàn)金流量較小,資金仍相對(duì)短缺。

        (一)墊資頻繁且金額大。在建筑施工企業(yè)中, 墊資施工可用“家常便飯”來形容,部分建設(shè)單位的資金從立項(xiàng)開始就存在資金缺口,因此在前期建設(shè)單位往往以較低標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算,同時(shí)于施工中提高標(biāo)準(zhǔn)、修改設(shè)計(jì),將損失轉(zhuǎn)嫁給施工單位,致使施工單位資金周轉(zhuǎn)困難。墊資施工在建筑施工業(yè)基本成了不成文的“規(guī)定",甚至將墊資能力做為考察施工單位的指標(biāo)。

        (二)工程款拖欠為常態(tài)。部分建設(shè)單位不按照合同規(guī)定進(jìn)行各類款項(xiàng)的支付,拖延支付為常態(tài),建筑施工單位在保證工程質(zhì)量、工期、進(jìn)度、維護(hù)農(nóng)民工權(quán)益的前提下,必須通過銀行進(jìn)行融資,在縮小利潤(rùn)空間的同時(shí)讓施工企業(yè)更加“血流不暢”。

        (三)投標(biāo)項(xiàng)目不理想。依托項(xiàng)目求發(fā)展,如果不能中標(biāo),建筑施工企業(yè)就會(huì)面臨“倒閉”,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中,迫使施工企業(yè)低價(jià)中標(biāo),為了能夠“養(yǎng)家糊口”,規(guī)避“倒閉”風(fēng)險(xiǎn),不得不陷人“惡性循環(huán)”。

        (四)債務(wù)清欠困難。近年,“兩金”壓降困難依然存在,“兩金”壓降效果依然不理想,施工企業(yè)大額的應(yīng)收賬款、各類保證金無(wú)法收回,完工項(xiàng)目資金回收困難,清欠工作方式方法欠缺等對(duì)建筑施工企業(yè)來說無(wú)疑是“雪上加霜”。

        (五)各類保證金負(fù)擔(dān)重。建設(shè)單位為防止施工企業(yè)失信、不能按期履約,要求施工企業(yè)繳納中標(biāo)金額5%-10%履約保證金,且多數(shù)在竣工驗(yàn)收后返還。同時(shí)還要扣除3%質(zhì)量保證金及一定比例的農(nóng)民工工資保證金、安全保證金等,致使資金被大量占用,施工中可用資金更加緊張。

        (六)資金管理較松散。一是建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目較分散,資金也相對(duì)分散。多會(huì)出現(xiàn)公司內(nèi)部部分項(xiàng)目資金短缺,部分項(xiàng)目資金盈余,同時(shí)因建設(shè)單位資金監(jiān)管,造成內(nèi)部資金不能統(tǒng)一管理,導(dǎo)致資金的使用效率低。二是資金的預(yù)算制度不完善、執(zhí)行不到位,導(dǎo)致資金未按預(yù)算的用途使用,或者是超預(yù)算使用。

        三、施工企業(yè)兩金高的原因分析

        (一)輕源頭控制,缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。忽視對(duì)建設(shè)單位的資信調(diào)查,為追求開發(fā)額的增長(zhǎng),盲目投標(biāo)。在投標(biāo)決策環(huán)節(jié),多重視項(xiàng)目本身的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量,輕項(xiàng)目投資主體的資信評(píng)估,不能從源頭上預(yù)防“兩金”高的風(fēng)險(xiǎn),致使項(xiàng)目施工過程中因建設(shè)單位資金問題致使項(xiàng)目終止的現(xiàn)象較為多見。

        (二)缺乏事中控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。建筑施工企業(yè)的管理人員,多重干輕算,缺乏正確經(jīng)營(yíng)理念,項(xiàng)目開工后,急于業(yè)績(jī),為出形象、樹品牌,大干快上以迅速形成產(chǎn)值,對(duì)建設(shè)單位合同疏于深入研究,不能及時(shí)高效與建設(shè)單位辦理計(jì)量,在PPP、EPC項(xiàng)目施工中,部分項(xiàng)目在缺少業(yè)主單位正式合同、工程量清單的情況下,形成大量缺乏確權(quán)依據(jù)的已完工未結(jié)算或因手續(xù)不齊全,項(xiàng)目審計(jì)核減等,導(dǎo)致已完工未結(jié)算增加,資金大量被占用,高額帶息負(fù)債增加,利潤(rùn)被蠶食的同時(shí)增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

        (三)事后組織機(jī)制不健全。對(duì)已到期的應(yīng)收款項(xiàng),經(jīng)辦人員畏難情緒多,項(xiàng)目顧慮關(guān)系多,依法維權(quán)意識(shí)弱,清收清欠的積極性不強(qiáng)。公司、項(xiàng)目?jī)杉?jí)及項(xiàng)目各部門橫向配合不夠,清收清欠指標(biāo)設(shè)計(jì)的先進(jìn)性和可行性較差,考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制執(zhí)行落實(shí)不到位,對(duì)已經(jīng)形成的“兩金”不能實(shí)施有效壓控。

        (四)日常管控缺乏。一是施工過程中,管理粗放,責(zé)任劃分不清,管理不到位,忽視驗(yàn)工計(jì)價(jià)和過程索賠,不能及時(shí)向建設(shè)單位確認(rèn),清收清欠不及時(shí)。二是項(xiàng)目進(jìn)入收尾階段,為壓縮成本,進(jìn)行項(xiàng)目部撤銷、人員分流,導(dǎo)致變更索賠款項(xiàng)、質(zhì)保金回收差。

        (五)政策法規(guī)不健全,對(duì)建設(shè)單位缺乏監(jiān)督約束。近年來,國(guó)家政策法規(guī)相繼出臺(tái),對(duì)規(guī)范建筑市場(chǎng),發(fā)揮了積極作用,但對(duì)建筑施工企業(yè)仍缺乏保障措施,為建設(shè)單位留下可鉆的空子。導(dǎo)致建設(shè)單位利用對(duì)自己有利的條件,對(duì)建筑施工企業(yè)選用較為苛刻的條款。建設(shè)單位因資金不到位、工程款被挪用的情況下,利用其主導(dǎo)地位,不嚴(yán)格履行合同約定條款,隨意改變付款比例、延長(zhǎng)付款時(shí)間。

        四、施工企業(yè)兩金壓降難點(diǎn)

        (一)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。建筑施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,傳統(tǒng)施工版塊日漸飽和,新型市場(chǎng)進(jìn)入難度大,賣方占主導(dǎo)地位,為了項(xiàng)目中標(biāo),各施工企業(yè)最大限度壓縮成本、降低毛利,業(yè)主支付條件苛刻,付款比例降低。

        (二)施工價(jià)值高、周期長(zhǎng)。工程款支付通常是按工程進(jìn)度支付,多數(shù)支付比例在70%-85%之間。但每月完成計(jì)量后,多數(shù)只能收回較少的應(yīng)收賬款,且這種情況存在于較長(zhǎng)的工程周期內(nèi)。按照合同約定扣除的質(zhì)保金多數(shù)竣工2年后才能收回。部分企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán),對(duì)已到期的工程款或質(zhì)保金沒有及時(shí)催收辦理。而PPP項(xiàng)目中,也因項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期因資金回收期長(zhǎng),產(chǎn)生大額的應(yīng)收賬款。

        (三)工程計(jì)價(jià)受多種因素影響。建筑施工企業(yè)的存貨中原材料等占比約15%左右。而已完工未結(jié)算占比80%以上。形成的原因復(fù)雜,有因內(nèi)控管理問題,造成工程計(jì)量不及時(shí)的;有因業(yè)主計(jì)量手續(xù)繁瑣審批流程過長(zhǎng)造成的;有因業(yè)主故意拖延的造成的。

        (四)應(yīng)收賬款賬齡分析簡(jiǎn)單。眾多施工企業(yè)對(duì)賬齡進(jìn)行分析時(shí),只是對(duì)相關(guān)債權(quán)進(jìn)行了簡(jiǎn)單化的分類,并未定期就逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行詳細(xì)的原因分析與后期催收管控,甚至部分施工企業(yè)會(huì)因報(bào)表系統(tǒng)的勾稽關(guān)系進(jìn)行賬齡的調(diào)整,從而造成賬齡劃分不嚴(yán)謹(jǐn),不能為下一步催收提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐。

        五、施工企業(yè)兩金壓降措施

        (一)持續(xù)做好過程監(jiān)控,保證“兩金”壓降貫穿項(xiàng)目始終。工程項(xiàng)目處在周期的不同階段,“兩金”壓降的關(guān)注點(diǎn)和管控點(diǎn)不同,工程項(xiàng)目籌建期間應(yīng)側(cè)重關(guān)注建設(shè)單位預(yù)付款的支付情況和物資采購(gòu)合同簽訂安排。項(xiàng)目施工期間,應(yīng)建立“兩金”壓降信息臺(tái)賬,動(dòng)態(tài)掌握項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)異常情況,做好已完工未計(jì)量資料整理工作,并側(cè)重合同資產(chǎn)與應(yīng)收款項(xiàng)的系統(tǒng)思考,同步管理。收尾期間的項(xiàng)目,重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時(shí)間,質(zhì)保期和保修期時(shí)限情況,以及時(shí)回收資金。

        (二)建立建設(shè)單位信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。積極對(duì)建設(shè)單位資信進(jìn)行深入調(diào)查,利用各種渠道進(jìn)行信息收集、獲取。建立客戶信用評(píng)估制度,對(duì)所收集到的資料信息進(jìn)行深入剖析,并對(duì)建設(shè)單位的信用情況實(shí)施全面地評(píng)估,積極根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)和行業(yè)特殊性開發(fā)出科學(xué)合理的指標(biāo)評(píng)分體系。當(dāng)然,受人員、機(jī)構(gòu)、信息收集受限等影響,信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不是短時(shí)間能建立起來的。

        (三)制度體系建設(shè)。一是在投標(biāo)期,要加強(qiáng)項(xiàng)目承接制度建設(shè),強(qiáng)化事前管控,建立項(xiàng)目承攬財(cái)務(wù)指標(biāo)約束機(jī)制,綜合考量項(xiàng)目墊資規(guī)模、資金占用成本及項(xiàng)目利潤(rùn)指標(biāo)等,謹(jǐn)慎承接預(yù)期收益差,付款條件苛刻,付款比例低的項(xiàng)目,避免造成不良應(yīng)收款項(xiàng)。二是在工程施工階段,建立應(yīng)收款項(xiàng)催收與跟蹤機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收工程款的跟蹤與回收,低于規(guī)定支付比例或超期未支付,要密切關(guān)注并采取有效措施,對(duì)于超期1年以上的,結(jié)合賬齡、欠款金額等制定重點(diǎn)管控和監(jiān)控機(jī)制,積極運(yùn)用多種方式回收資金,必要時(shí)采取法律手段。同時(shí),要制定項(xiàng)目生產(chǎn)過程管控機(jī)制,強(qiáng)化管控水平,以高質(zhì)量的工程和穩(wěn)步的工程進(jìn)度保證工程工程結(jié)算和竣工工程結(jié)算。三是在項(xiàng)目完工階段,制定切實(shí)可行完工資金催收管理辦法,并加強(qiáng)完工資金催收考核的力度。

        (四)注重預(yù)算管理。從預(yù)算的編制、審批,預(yù)算的執(zhí)行、控制和調(diào)整,到考核、評(píng)價(jià),每一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該涉及“兩金”壓降工作。在預(yù)算指標(biāo)編制中,重點(diǎn)可以將反映經(jīng)營(yíng)能力的存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率作為壓降工作的核心指標(biāo)。

        (五)獨(dú)立績(jī)效考核。將“兩金”壓降工作單獨(dú)作為一項(xiàng)績(jī)效考核對(duì)象,與相關(guān)責(zé)任部門的人員,簽訂“兩金”壓降責(zé)任書,明確責(zé)任人及時(shí)間節(jié)點(diǎn),制定獎(jiǎng)罰措施進(jìn)行考核,將指標(biāo)納入建筑施工企業(yè)總部和各級(jí)項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)班子的考核指標(biāo)。

        (六)加強(qiáng)計(jì)量管理。一是進(jìn)行精細(xì)化管理,及時(shí)整理收集施工過程中的資料,為計(jì)量、變更、簽證做好基礎(chǔ)工作。二是積極與業(yè)主溝通,爭(zhēng)取提前計(jì)量,對(duì)超出業(yè)主權(quán)限的變更進(jìn)行暫定計(jì)量。三是做好調(diào)整上報(bào)產(chǎn)值和計(jì)量時(shí)間差,確保實(shí)體計(jì)量與月產(chǎn)值同步。

        (七)利用銀行產(chǎn)品進(jìn)行融資。一是實(shí)施保理業(yè)務(wù)。個(gè)別項(xiàng)目由于業(yè)主資金暫時(shí)性不到位,但工程進(jìn)度不能停滯,建筑施工企業(yè)可聯(lián)系業(yè)主,尋求銀行幫助,開展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。二是開展保函替代工作?!蹲》砍青l(xiāng)建設(shè)部財(cái)政部關(guān)于印發(fā)建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法的通知》(建質(zhì)〔2017〕138號(hào))指出“推行銀行保函制度,承包人可以銀行保函替代預(yù)留保證金。”。此文件為建筑施工企業(yè)雙清工作總采取保函替代工作提供了政策依據(jù),符合條件的施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極聯(lián)系建設(shè)單位,爭(zhēng)取政策落實(shí),讓保證金加快回收。三是嘗試資產(chǎn)證券化。從2006年浦東建設(shè)以BT項(xiàng)目進(jìn)行資產(chǎn)證券化開始,ABS一直在中國(guó)資本市場(chǎng)上受到廣泛關(guān)注。目前,基于建筑施工企業(yè)工程應(yīng)收工程款為基礎(chǔ)資產(chǎn)的ABS業(yè)務(wù)已經(jīng)廣泛開展,集團(tuán)性質(zhì)的建筑施工企業(yè)可以探索實(shí)施。

        (八)債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移。對(duì)于一些金額較大的專業(yè)分包工程,建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮將分包方的債務(wù)委托業(yè)主單位代為支付,即債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移, 以此降低企業(yè)的杠桿水平。

        (九)實(shí)行零庫(kù)存管理。通過施工精細(xì)化管理,合理安排施工進(jìn)度,強(qiáng)化生產(chǎn)計(jì)劃性,實(shí)現(xiàn)采購(gòu)與施工進(jìn)度相匹配,杜絕無(wú)計(jì)劃采購(gòu),提升存貨資產(chǎn)使用效率,減少材料積壓,同時(shí)建立內(nèi)部周轉(zhuǎn)材料調(diào)配的常態(tài)化機(jī)制,對(duì)原材料實(shí)施集中管理,及時(shí)調(diào)配。對(duì)閑置、廢舊物資要及時(shí)做好清理、處置工作。

        (十)加強(qiáng)完工項(xiàng)目管理。一是成立項(xiàng)目后期管理部,梳理、督促完工項(xiàng)目的變更、索賠工作,引導(dǎo)完工項(xiàng)目利用銀行產(chǎn)品來盤活資金。二是明確責(zé)任人,制定獎(jiǎng)罰措施。三是實(shí)行完工項(xiàng)目遺留問題銷號(hào)月報(bào)制度,加快變更工作批復(fù)及資金回收。四是根據(jù)完工項(xiàng)目的不同情況,制定專項(xiàng)催收方案,由上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)分片管理,確保完工項(xiàng)目資金回流及時(shí)。

        六、結(jié)語(yǔ)

        為不斷提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益,推進(jìn)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu),提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和效率,在“現(xiàn)金為王”的管理理念下,建筑施工企業(yè)要形成生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)相互協(xié)同的內(nèi)部機(jī)制,將“兩金”壓降做為企業(yè)管理重點(diǎn)工作來抓,圍繞項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理的全周期,不斷加快應(yīng)收款項(xiàng)向資金、存貨向收入轉(zhuǎn)化的速度,不斷完善清收清欠及“去存貨”長(zhǎng)效機(jī)制,不斷壓降建筑企業(yè)“兩金”,防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

        (作者單位:中交四公局第五工程處)

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