丁潔瓊

摘 要：在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，有效的財(cái)務(wù)審計(jì)是國(guó)有企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證財(cái)務(wù)有效運(yùn)轉(zhuǎn)和保證財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)的重要途徑，為國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。本文對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)遇到的問(wèn)題困境進(jìn)行分析，并提出有針對(duì)性的優(yōu)化措施以供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)審計(jì)困境;應(yīng)對(duì)策略

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展市場(chǎng)化程度越來(lái)越高，國(guó)有企業(yè)面對(duì)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要順利發(fā)展下去，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)十分重要。國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，了解當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問(wèn)題，并根據(jù)自身的實(shí)際情況提出有針對(duì)性的解決措施。

一、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)困境

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性不足

財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍耍鋵徲?jì)的基礎(chǔ)是具備一定的獨(dú)立性，只有保持財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性，才能確保審計(jì)工作的有效性和審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。當(dāng)前我國(guó)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)有明確的規(guī)定，國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方，其財(cái)務(wù)審計(jì)更是有詳細(xì)的相關(guān)規(guī)定。其中對(duì)于獨(dú)立性制定了具體的法律法規(guī)，但在實(shí)際財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中仍存在不少的獨(dú)立性問(wèn)題，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、其他部門或個(gè)人的業(yè)績(jī)考核等各種影響，使得財(cái)務(wù)審計(jì)無(wú)法做到真正客觀獨(dú)立，得到的審計(jì)結(jié)果真實(shí)性和合理性也有待商榷。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力不夠

有效的財(cái)務(wù)審計(jì)有利于國(guó)有企業(yè)有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在國(guó)有企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)重視程度不高，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力度不夠或?qū)徲?jì)流于形式。更常見(jiàn)的現(xiàn)象是國(guó)有企業(yè)發(fā)生重大問(wèn)題后才強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度，財(cái)務(wù)審計(jì)中要求企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度及有效運(yùn)行完全變成一紙空文。因此，國(guó)有企業(yè)雖然制定財(cái)務(wù)審計(jì)有關(guān)規(guī)章制度，但執(zhí)行力不足相關(guān)的規(guī)章制度落實(shí)不到位，財(cái)務(wù)審計(jì)形同虛設(shè)，完全違背了審計(jì)工作初衷，無(wú)法有效防范糾正國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?duì)專業(yè)知識(shí)技能要求較高的活動(dòng)，因此要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員必須具備較高的綜合素質(zhì)。當(dāng)前由于國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作重視程度不高，嚴(yán)重影響了高素質(zhì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的引進(jìn)及培養(yǎng)。缺乏專業(yè)勝任能力的財(cái)務(wù)審計(jì)人員無(wú)法保證審計(jì)工作的質(zhì)量，也無(wú)法有效為國(guó)有企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)范圍小方法落后

由于部分國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)作用認(rèn)識(shí)不清，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作范圍大大縮小，主要表現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)僅對(duì)特殊事件進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)或重大人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)才進(jìn)行離職審計(jì)，無(wú)法將財(cái)務(wù)審計(jì)工作常態(tài)化。另外隨著審計(jì)技術(shù)的發(fā)展，各種新型審計(jì)手段在會(huì)計(jì)事務(wù)所中得到創(chuàng)新應(yīng)用，國(guó)有企業(yè)審計(jì)思維固化保守，遵循傳統(tǒng)的審計(jì)方法無(wú)法應(yīng)對(duì)當(dāng)前多變的市場(chǎng)環(huán)境。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)困境的應(yīng)對(duì)策略

（一）保證財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是財(cái)務(wù)審計(jì)有效進(jìn)行的基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)有其獨(dú)特的資本性質(zhì)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面對(duì)的財(cái)務(wù)關(guān)系更為復(fù)雜，相關(guān)制度更加詳盡。國(guó)有企業(yè)應(yīng)保證財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性。首先要確保國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門的獨(dú)立性，將審計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分開(kāi)并獨(dú)立于其他部門，不受有關(guān)部門或個(gè)人的主觀影響，為財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)設(shè)獨(dú)立的環(huán)境保證業(yè)務(wù)不受干擾。其次要確保審計(jì)人員獨(dú)立。只有審計(jì)人員堅(jiān)持獨(dú)立性不受其他部門人員影響才能保證審計(jì)過(guò)程及結(jié)果客觀公正獨(dú)立。最后還要確保審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，將審計(jì)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分離，保持審計(jì)過(guò)程獨(dú)立不受干預(yù)，并對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和審計(jì)整體質(zhì)量。

（二）加大財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力度

為了保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作效果，必須要加大財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力度，切實(shí)執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)工作。首先要完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)有關(guān)制度，使得審計(jì)工作有據(jù)可依，同時(shí)對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作有明確的考核監(jiān)督制度，保證審計(jì)工作得到落實(shí)執(zhí)行。其次要制定有效的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)機(jī)制并保證有效運(yùn)行，對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，建立防范機(jī)制確保審計(jì)工作順利執(zhí)行。

（三）提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)

要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)為企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)報(bào)告信息使用者提供有用的決策輔助信息，不僅需要健全的審計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)并有效執(zhí)行，同時(shí)還需要有高水平綜合素質(zhì)的審計(jì)工作人員作支撐。國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立高素質(zhì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員引進(jìn)及培養(yǎng)機(jī)制，從企業(yè)外部引進(jìn)新鮮血液，或從企業(yè)內(nèi)部通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)等方式提升財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使審計(jì)人員在實(shí)踐與學(xué)習(xí)過(guò)程中不斷提升業(yè)務(wù)水平，從而解決審計(jì)過(guò)程中的各種困難問(wèn)題。

（四）擴(kuò)大財(cái)務(wù)審計(jì)工作范圍，改善財(cái)務(wù)審計(jì)工作方式

國(guó)有企業(yè)應(yīng)緊跟當(dāng)前審計(jì)工作發(fā)展的步伐，應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)理念及有關(guān)技術(shù)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建立全面有效的信息化管理系統(tǒng)。在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體實(shí)際情況結(jié)合有關(guān)規(guī)章制度，適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍或保證審計(jì)范圍內(nèi)的有效程度，減少只有“問(wèn)題審計(jì)”的現(xiàn)象。另外在具體審計(jì)時(shí)應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)方式，將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、人工智能技術(shù)等應(yīng)用到審計(jì)過(guò)程中，在保證可靠性的基礎(chǔ)上利用審計(jì)程序代替人員手工審計(jì)，減少人為原因造成的差錯(cuò)。

綜上所述，在新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在一定的問(wèn)題困境，國(guó)有企業(yè)應(yīng)客觀清晰地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，提高對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度，認(rèn)識(shí)當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，包括獨(dú)立性問(wèn)題、執(zhí)行力度不足、審計(jì)人員素質(zhì)有待提高和審計(jì)過(guò)程中審計(jì)范圍不足、審計(jì)方式落后等，對(duì)此國(guó)有企業(yè)應(yīng)完善相關(guān)的審計(jì)制度并加大執(zhí)行力度，建立健全的審計(jì)人才引進(jìn)及培養(yǎng)方案，提升財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，以保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作過(guò)程及結(jié)果的質(zhì)量。

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