方嫻

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中調(diào)節(jié)作用越發(fā)明顯，物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理也發(fā)生了較大改變，其在迎來新發(fā)展機(jī)遇同時(shí)也面臨較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅。有效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)不但能夠反應(yīng)物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，而且能夠?yàn)槠鋵?shí)現(xiàn)較好風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控提供有效依據(jù)?；诖?，文章對(duì)物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制管理及其相關(guān)進(jìn)行了分析、探討，希望能夠?yàn)橥苿?dòng)物流企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供有效參考。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);評(píng)價(jià);內(nèi)部管理控制

近些年，我國物流行業(yè)得到了較為快速發(fā)展，物流企業(yè)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，其投資、融資等方式、渠道也發(fā)生了較大改變，也因此使得物流企業(yè)面臨較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅。同時(shí)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，物流企業(yè)面臨著全新發(fā)展環(huán)境，對(duì)物流企業(yè)管理機(jī)制、運(yùn)營控制理念都產(chǎn)生了較大影響，使得物流企業(yè)面臨更多市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。對(duì)此，物流企業(yè)唯有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效分析、評(píng)價(jià)、管理，采取有效內(nèi)控措施，不斷提高其內(nèi)部管理控制水平，更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來挑戰(zhàn)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供有效保障。

一、目前物流企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，物流企業(yè)面臨著較為復(fù)雜競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，同時(shí)在財(cái)務(wù)管理方面也面臨著較大風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下三個(gè)方面：一是資金籌集風(fēng)險(xiǎn)，指是物流企業(yè)在進(jìn)行資金籌集過程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，物流企業(yè)是通過提供運(yùn)輸配送服務(wù)獲取收益，其特殊經(jīng)營模式?jīng)Q定了其必須走規(guī)?；缆凡拍塬@得較高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)此物流企業(yè)唯有加大融資力度，增加投資規(guī)模。而在發(fā)達(dá)金融市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)采取不同籌資方式、渠道會(huì)生產(chǎn)不同成本，極易出現(xiàn)融資數(shù)量與資本結(jié)構(gòu)偏離目標(biāo)而遭受較大財(cái)務(wù)損失。二是資金使用風(fēng)險(xiǎn)，主要有資金使用合理性與投資風(fēng)險(xiǎn)性決定。在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下物流企業(yè)面臨著較多投資機(jī)會(huì)與項(xiàng)目開發(fā)機(jī)會(huì)，但是在投資與資金使用過程缺乏合理性以及使用控制不當(dāng)?shù)?，這樣一來極易埋下較大資金使用風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致物流企業(yè)因此而蒙受較大經(jīng)濟(jì)損失。三是資金回收風(fēng)險(xiǎn)，一種是物流運(yùn)輸服務(wù)款項(xiàng)未能及時(shí)收回，賒欠形式下物流服務(wù)較流行，而信用機(jī)制缺失使得物流企業(yè)壞賬現(xiàn)象較為常見。另一種色是服務(wù)對(duì)象由于配送商品質(zhì)量、配送實(shí)現(xiàn)、配送貨損等問題而拒付費(fèi)用，這些都是物流企業(yè)面臨資金回收風(fēng)險(xiǎn)。

二、物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成因素分析

首先是外部因素方面，主要包括了宏觀環(huán)境與市場(chǎng)環(huán)境因素。前者主要是國家金融市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)文化建設(shè)以及法律環(huán)境等不受企業(yè)控制，而對(duì)物流企業(yè)各項(xiàng)決策、經(jīng)營組織等會(huì)受到這些因素較大影響，進(jìn)而遭受較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅。而市場(chǎng)環(huán)境惡化，如金融資本市場(chǎng)、商品、勞動(dòng)力等因素較大變化也會(huì)使得物流企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變壞，如汽油價(jià)格上漲直接導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)輸成本增加。煤炭、鋼材價(jià)格攀升，增加市場(chǎng)交易成本，也會(huì)對(duì)運(yùn)輸價(jià)格產(chǎn)生較大影響。其次是內(nèi)部因素方面，一是管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，忽略風(fēng)險(xiǎn)管理重要性，甚至為了推動(dòng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大而采用較為激進(jìn)資本結(jié)構(gòu)策略，對(duì)于突發(fā)事件應(yīng)變能力較弱，導(dǎo)致了較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);二是投資決策合理性不足。物流企業(yè)在進(jìn)行投資決策過程中缺乏對(duì)財(cái)務(wù)信息全面掌握，經(jīng)驗(yàn)決策、主觀決策投資方式存在較大盲目性、隨意性，進(jìn)而導(dǎo)致了較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);三是資產(chǎn)流動(dòng)性較差，物流企業(yè)賒銷行為，甚至是許多月結(jié)、年結(jié)收款方式，大大降低了其資產(chǎn)變現(xiàn)、債務(wù)償還能力以及自身資產(chǎn)流動(dòng)性，這也是引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)重要原因。

三、物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

合理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系能夠指導(dǎo)物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作正確開展，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)極具系統(tǒng)性，涉及管理方方面面，也包含多方面內(nèi)容設(shè)置，但主要圍繞償債能力、運(yùn)營能力、盈利能力、發(fā)展能力這四個(gè)指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置。其中償債能力，包括長(zhǎng)期償債能力與短期償債能力，是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力反映，償債能力越強(qiáng)，物流企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力也就越大。運(yùn)營能力指標(biāo)設(shè)置，主要是包括市場(chǎng)環(huán)境下企業(yè)人力資源運(yùn)營能力以及生產(chǎn)資料運(yùn)營能力，通過計(jì)算和對(duì)比勞動(dòng)效率來對(duì)企業(yè)運(yùn)行高效性、運(yùn)行效益、運(yùn)營目標(biāo)達(dá)成現(xiàn)狀反映。盈利能力指是物流企業(yè)資金、資本增值能力，是反映企業(yè)投資價(jià)值核心要素，其內(nèi)容包括了企業(yè)營業(yè)利潤率，成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬、凈資產(chǎn)收益率等。發(fā)展能力，這是對(duì)企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性進(jìn)行評(píng)估、反映，也就是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建中，償債能力、運(yùn)營能力、盈利能力、發(fā)展能力這四個(gè)指標(biāo)都必不可少，各個(gè)指標(biāo)之間緊密相連、互相補(bǔ)充關(guān)系，共同放映著企業(yè)運(yùn)營與風(fēng)險(xiǎn)情況。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)實(shí)施原則

一是經(jīng)濟(jì)效益原則，這是由物流企業(yè)追求利潤最大化本質(zhì)決定，指是企業(yè)在經(jīng)營過程中對(duì)成本節(jié)約模式探索，使其在符合自身發(fā)展實(shí)際前提下以低于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手成本獲得更多經(jīng)濟(jì)效益。二是例外管理原則。由于意外事件而占用企業(yè)資金現(xiàn)象較為常見，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程中應(yīng)采用事件分級(jí)制度來制定相應(yīng)等級(jí)處理方案，確保突發(fā)事件得到妥善解決，其過程資金使用恰當(dāng)。對(duì)此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程中應(yīng)對(duì)意外事件予以高度關(guān)注，進(jìn)行反饋相應(yīng)信息，有利于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是全面介人原則。企業(yè)價(jià)值鏈設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)較多，各個(gè)環(huán)節(jié)都與資金收支密切相關(guān)，對(duì)此財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)內(nèi)容應(yīng)適當(dāng)延伸至企業(yè)價(jià)值鏈上涉及費(fèi)用全部因素，包括對(duì)可變費(fèi)用、固定費(fèi)用評(píng)價(jià)，實(shí)施全員控制，樹立全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，落實(shí)全面內(nèi)控措施。

四、物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與內(nèi)部管理控制對(duì)策

（一）有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與事前控制主要內(nèi)容，主要是采取各種有效方法對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別與分析，繼而采取有效內(nèi)控措施進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，當(dāng)前，報(bào)表分析法、指標(biāo)分析法在物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與內(nèi)控管理方面都有著較好應(yīng)用。

（二）構(gòu)建完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織

物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有系統(tǒng)性，必須構(gòu)建完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理組織與規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理有效監(jiān)督與控制。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理組織過程中必須充分包括對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、審計(jì)、法務(wù)等構(gòu)建，尤其是負(fù)責(zé)投資、決策董事會(huì)，必須肩負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，對(duì)物流企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控實(shí)施進(jìn)行全面指導(dǎo)、引導(dǎo)、監(jiān)督、評(píng)價(jià)，為物流企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效保障。

（三）建立有效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量及預(yù)警體系

物流企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)真正內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，最為關(guān)鍵是必須結(jié)合自身特點(diǎn)構(gòu)建有效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量與預(yù)警體系。首先在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量構(gòu)建方面，應(yīng)結(jié)合不同風(fēng)險(xiǎn)類型采用合適風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量方法，如現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量可采用不確定性、敏感性分析法，項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量可采用盈虧平衡分析法、決策樹分析法。其次在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建方面，主要包括短期、長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警體系構(gòu)建，通過采用先進(jìn)預(yù)算編制、多元化財(cái)務(wù)指標(biāo)分析等方式來對(duì)企業(yè)資本運(yùn)營進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理異常，進(jìn)而及時(shí)財(cái)務(wù)有效應(yīng)對(duì)措施，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，構(gòu)建短期財(cái)務(wù)預(yù)警體系，科學(xué)編制現(xiàn)金流量預(yù)算，預(yù)算準(zhǔn)確度越高，那么其所能提供的預(yù)警信號(hào)就越為可靠，進(jìn)而企業(yè)管理人員便可在第一時(shí)間采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范策略。同時(shí)物流企業(yè)還需要合理匯總有關(guān)目標(biāo)的意義，采取數(shù)量化的方式來將企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量與預(yù)期未來收益等內(nèi)容描述出來，以達(dá)到合理預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金收支的目的。而在進(jìn)行長(zhǎng)期常務(wù)預(yù)警體系構(gòu)建過程中，應(yīng)當(dāng)要科學(xué)運(yùn)用多樣化的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方式，基于物流企業(yè)償債能力指標(biāo)，并輔助以企業(yè)資產(chǎn)管理能力以及盈利能力的指標(biāo)來一同建設(shè)起與企業(yè)發(fā)展相符的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

（四）實(shí)施全面預(yù)算，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制

全面預(yù)算管理實(shí)施要求物流企業(yè)基于戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)未來經(jīng)營決策進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃，通過對(duì)完成情況與預(yù)算目標(biāo)對(duì)比分析差異產(chǎn)生原因，進(jìn)而采取有效措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。全面預(yù)算實(shí)施要求企業(yè)所有部門充分參與，形成統(tǒng)一預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算規(guī)范，進(jìn)而編制有效全面預(yù)算，為物流企業(yè)目標(biāo)分解、實(shí)施、控制、實(shí)現(xiàn)提供保障。首先，應(yīng)當(dāng)要科學(xué)確定成本控制目標(biāo)與方案，能否有效控制成本直接關(guān)系到了物流企業(yè)管理水準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)效益以及市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，所以物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)要實(shí)施全成本管理，以達(dá)到減少單位成本，同時(shí)達(dá)到有效結(jié)合控制相對(duì)額與絕對(duì)額的目的。具體內(nèi)容含括了營業(yè)成本、外協(xié)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用與經(jīng)營費(fèi)用等。其次，需要成本控制的監(jiān)管工作。一方面應(yīng)當(dāng)要加大宣傳與推廣工作力度，物流企業(yè)能夠利用物流報(bào)、OA系統(tǒng)等途徑來做好企業(yè)的宣傳、推廣經(jīng)驗(yàn)以及探討案例等活動(dòng)，進(jìn)而有利于增強(qiáng)全體工作人員的成本意識(shí)，促使企業(yè)的監(jiān)控發(fā)展。一方面需要采取有效的成本控制措施，可以在內(nèi)部設(shè)置成本控制小組，確定小組的具體任務(wù)，合理制定年度成本控制計(jì)劃，做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，基于全面預(yù)算管理來逐步推進(jìn)成本管控工作。

五、結(jié)束語

有效財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范有著至關(guān)重要作用，對(duì)此物流企業(yè)健全完善內(nèi)部管理體系，將內(nèi)控管理覆蓋至企業(yè)經(jīng)營全過程，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理控制各個(gè)環(huán)節(jié)有效預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理控制體系全面執(zhí)行。此外，還應(yīng)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)財(cái)融合力度，打造高素質(zhì)專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，推動(dòng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理在物流企業(yè)中應(yīng)用實(shí)施，為物流企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供有效保障。

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