肖鵬

摘 要：現(xiàn)階段我國進(jìn)入金融市場競爭愈發(fā)激烈與信貸監(jiān)管日益嚴(yán)苛的新時代，中國商業(yè)銀行的發(fā)展與進(jìn)步已是愈發(fā)不易。商業(yè)銀行的類信貸業(yè)務(wù)發(fā)展與進(jìn)步空間較傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)大，而且金融服務(wù)趨向多元化。類信貸業(yè)務(wù)的優(yōu)化是銀行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程必須重視的條件。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)使得內(nèi)部審計系統(tǒng)獨立、不受到一層分行高管的干擾，除此之外，商業(yè)銀行應(yīng)該吸收審計行業(yè)的專業(yè)力量以及新鮮血液，推動商業(yè)銀行類信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計工作持續(xù)健康、優(yōu)化發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;類信貸業(yè)務(wù);審計

引言：當(dāng)前中國類信貸業(yè)務(wù)規(guī)模發(fā)展方興未艾，吸引了國內(nèi)大量商業(yè)銀行的廣泛垂青?，F(xiàn)階段金融市場獲得了良好發(fā)展契機，市場競爭越發(fā)激烈，這對商業(yè)銀行的發(fā)展提出了挑戰(zhàn)。所以，當(dāng)前類信貸業(yè)務(wù)成為中國多數(shù)商業(yè)銀行突破發(fā)展瓶頸的重要推手，類信貸業(yè)務(wù)內(nèi)容豐富且形式多元化，其創(chuàng)新思路能夠為銀行的進(jìn)一步發(fā)展提供重要的幫助，但是類信貸業(yè)務(wù)需要銀行多部門的參與，這使得及后續(xù)的審計工作趨向困難化。因此，類信貸業(yè)務(wù)的優(yōu)化是銀行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程必須重視的條件。本文以工商銀行的類信貸審計優(yōu)化為例。

一、中國商業(yè)銀行類信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計存在問題探析

1.內(nèi)部審計獨立性缺乏

中國商業(yè)銀行在發(fā)展的初步階段，其內(nèi)部審計機制多數(shù)運用結(jié)構(gòu)分級的方式，但是隨著中國商業(yè)銀行規(guī)模的持續(xù)性擴(kuò)展，初始的審計機制的獨立性缺乏問題便日益明顯，工商銀行工作人員必須按照分行行長的要求修改工作報告，在這個過程中工作人員可能會刪除行長不認(rèn)同的部分問題，銀行高層管理人員的決定與審計經(jīng)驗使得審計過程受到極大程度的干擾，由此形成的商業(yè)審計報告其準(zhǔn)確性便會很差，難以反映審計過程中出現(xiàn)的問題。

2.商業(yè)銀行工作效率低下

為能夠使得商業(yè)銀行內(nèi)部審計體制進(jìn)一步細(xì)化，工商銀行在垂直管理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)之上對下一步的工作進(jìn)行了細(xì)化改革。工商銀行在各營業(yè)點購價的區(qū)域?qū)徲嫿Y(jié)構(gòu)以及重點審計的辦公室，對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)規(guī)模、商業(yè)銀行審計管理程序、風(fēng)險管理等部分進(jìn)行獨立的管理，使得工商銀行審計人員的技能得以加強并提升工作人員的專業(yè)審計素養(yǎng)，從而充分提升類信貸業(yè)務(wù)審計工作的效率。但是銀行類信貸審計工作最根本的問題在于，當(dāng)前工商銀行的類信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計技術(shù)與方法嚴(yán)重落后于時代。盡管已經(jīng)進(jìn)入新世紀(jì)，但工商銀行依舊采取人工查賬的老舊形式，銀行內(nèi)部審計效率難以得到大幅度的提升，而新型的審計技術(shù)難以保障銀行帳目的絕對安全。除此之外，部分經(jīng)驗豐富的審計工作人員年齡較大，從心理上排斥新類型的審計技術(shù)與方法。所以，當(dāng)前工商銀行內(nèi)部審計技術(shù)在較短時間內(nèi)難以得到徹底的轉(zhuǎn)變，信息化技術(shù)運用的不徹底使得龐大的審計工作量需要人工進(jìn)行核實，極大地降低了工商銀行類信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計工作的效率。

二、商業(yè)銀行類信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計優(yōu)化策略探析

1.完善銀行內(nèi)部審計體系

在完善銀行內(nèi)部審計體系方面，工商銀行采取了從其他銀行借鑒審計經(jīng)驗的方法，進(jìn)而使其內(nèi)部審計體系得到了完全的獨立。首先，針對壓力比較大的銀行審計工作以及數(shù)量龐大的審計工作量，為能夠充分保障銀行審計的質(zhì)量，工商銀行適當(dāng)吸納了具備專業(yè)素質(zhì)的審計新人員。之后，對一級分行的高層管理人員干預(yù)審計結(jié)果的情況進(jìn)行了假定以及限制。工商銀行還設(shè)置了內(nèi)部審計委員會，以此保障銀行審計的真實情況和專業(yè)建議能夠上達(dá)工商銀行總部。其次，工商銀行設(shè)置的內(nèi)部審計委員會應(yīng)當(dāng)大批量聘請高質(zhì)量的專業(yè)審計人才，提高審計委員會的審計權(quán)威性以及專業(yè)性，保障工商銀行內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。與此同時，應(yīng)當(dāng)及時擴(kuò)大內(nèi)部審計人員的權(quán)利范圍，保證審計人員能夠在工作中順利獲取銀行內(nèi)部審計證據(jù)，防止銀行權(quán)力的濫用與私用，使審計人員能夠及時處罰泄露機密的相關(guān)人員與相關(guān)行為。最后，工商銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)置審計人員內(nèi)部崗位輪換制度以避免裙帶關(guān)系給銀行內(nèi)部類信貸審計工作帶來干擾。

2.優(yōu)化銀行內(nèi)部培訓(xùn)制度

工商銀行為審計工作人員的成長與進(jìn)步創(chuàng)造了良好的工作氛圍，并構(gòu)建了重要的審計工作培訓(xùn)制度。首先，工商銀行加強了外在銀行審計專業(yè)人才的引進(jìn)，工商銀行對每年的專業(yè)人才招聘計劃十分注重，招聘忠誠度高并且優(yōu)秀的金融類大學(xué)畢業(yè)學(xué)生。其次，對于長期從事銀行內(nèi)部審計工作的老員工，工商銀行給予其學(xué)習(xí)與接觸新思想、新學(xué)習(xí)方法的空間，銀行內(nèi)部審計工作量十分龐大，如果只是簡單地將工作推給老員工處理，而不考慮其審計工作的實際情況，會導(dǎo)致工商銀行得不償失。所以，工商銀行在安排工作時應(yīng)當(dāng)及時考慮老員工的工作負(fù)擔(dān)，保證銀行內(nèi)部審計工作能夠高質(zhì)量，高效率的完成，盡量避免占用員工的休息時間，鼓勵員工運用閑余時間進(jìn)行審計工作的學(xué)習(xí)與練習(xí)。與此同時，工商銀行應(yīng)當(dāng)定期安排新老員工，關(guān)于審計工作的集體培訓(xùn)，培養(yǎng)員工關(guān)于與審計工作的專業(yè)素質(zhì)。再次，工商銀行應(yīng)當(dāng)注重對在一線辛勤工作的人員進(jìn)行審計專業(yè)的培訓(xùn)與選拔，在銀行一線工作的人員對類信貸業(yè)務(wù)和存貸款業(yè)務(wù)都相當(dāng)?shù)氖炀毑⑶沂煜すど蹄y行的管理環(huán)境，對銀行一線工作人員進(jìn)行銀行類信貸業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，不但可以使其快速適應(yīng)銀行類信貸內(nèi)部審計的新工作，而且可以節(jié)約工商銀行新招聘審計人員的成本，最后，工商銀行應(yīng)當(dāng)明確銀行內(nèi)部審計人員的職業(yè)晉升渠道，激發(fā)銀行內(nèi)部審計工作人員的工作積極性。

結(jié)束語：因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)繼續(xù)強化內(nèi)部審計意識，使內(nèi)部審計制度得到專業(yè)的、充分的完善、內(nèi)部審計的流程和審計方法得到最大程度的優(yōu)化，以此來提升銀行類信貸業(yè)務(wù)的審計水平，推動中國商業(yè)銀行健康綠色可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉建民，符蘭.大數(shù)據(jù)背景下商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計優(yōu)化對策[J].海南金融，2021（03）：83-87.

[2]樂輝.商業(yè)銀行類信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計探析[J].冶金財會，2020，39（08）：46-48.

[3]張敏敏.商業(yè)銀行類信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計優(yōu)化探析[J].財會通訊，2018（34）：85-88.

[4]熊晶. G商業(yè)銀行類信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計改進(jìn)探析[D].江西財經(jīng)大學(xué)，2017.