郭曉霞

對于具有行政管理職能的事業(yè)單位而言，其自身既要實現(xiàn)為人民服務(wù)，又要保證社會在運行的過程中能夠更加貼合群眾的實際需要，所以在實際工作開展上，就必須要依據(jù)人民群眾的需求來滿足各項工作的落實。但是，在實際上，很多行政單位其實并不能發(fā)揮自身的作用，而這個問題的主要原因就是行政事業(yè)單位并不能實現(xiàn)對自身各項工作的開展進行科學(xué)管控，因此在缺乏內(nèi)部控制管理體系的環(huán)境下，必然就會導(dǎo)致職工無法約束自身的行為。對此，行政事業(yè)單位就必須要實現(xiàn)重視自身的內(nèi)控管理工作，而且要構(gòu)建起全新的內(nèi)控管理體系，這樣才能保證行政事業(yè)單位可以發(fā)揮自身的作用。

隨著當(dāng)前社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，對于我國行政事業(yè)單位而言，就必須要實現(xiàn)對內(nèi)部控制工作的全面落實，而且也要實現(xiàn)對內(nèi)控工作現(xiàn)有問題進行調(diào)整。畢竟，就目前整體的發(fā)展形勢來看，行政事業(yè)單位自身在內(nèi)部工作開展中仍存有許多問題需要解決，而這些問題的出現(xiàn)也對行政事業(yè)單位工作開展的效率有著嚴重的抑制性作用。對此，這就必須要保證我國行政事業(yè)單位可以通過內(nèi)部控制建設(shè)工作的全面開展來對現(xiàn)有問題進行調(diào)整，以此才能保證行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程中可以真正履行自身的責(zé)任，并為社會人民群眾做好基本保障工作。

一、行政事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要性

對于我國社會的整體發(fā)展而言，行政事業(yè)單位自身有著獨特的職能作用，而且它能夠?qū)崿F(xiàn)推進我國社會發(fā)展速度的不斷加快。在行政事業(yè)單位的職能上，能夠?qū)崿F(xiàn)管理社會、服務(wù)社會并為人民群眾的日常生活做好保障工作，但是隨著當(dāng)前整體社會發(fā)展速度的不斷加快，行政事業(yè)單位為保證能夠貼合社會發(fā)展環(huán)境也實現(xiàn)了自我改革，但改革工作的開展往往伴隨著風(fēng)險問題的發(fā)生，比如在進行整改的過程中，行政事業(yè)單位需要通過資金總量的不斷增加來進行自我職能的有效體現(xiàn)，但在這一過程中，就會出現(xiàn)以權(quán)謀私、公款挪用等行為的發(fā)生。而這些行為則會嚴重影響到行政事業(yè)單位的全面發(fā)展。對此，針對行政事業(yè)單位的長期發(fā)展來看，只有保證將內(nèi)控工作落實到位，才能確保行政單位各項工作的落實能夠真正為人民謀取福利。對于內(nèi)控體系的建設(shè)來看，行政事業(yè)單位在應(yīng)用的過程中也能夠?qū)崿F(xiàn)保障其自身的穩(wěn)定發(fā)展，并且也能對各項工作的開展進行規(guī)范化處理，這樣就能通過各項業(yè)務(wù)的順利開展來確保行政事業(yè)單位運行的有效性。

二、行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控建設(shè)的意識性不足

對于內(nèi)控體系的建設(shè)和內(nèi)控制度的應(yīng)用來看，只有保證行政事業(yè)單位具有良好的內(nèi)控意識，才能真正確保各項工作的落實能夠?qū)崿F(xiàn)推進事業(yè)單位的進一步發(fā)展。但是，當(dāng)前很多行政事業(yè)單位存在著領(lǐng)導(dǎo)人員自身內(nèi)控建設(shè)工作開展意識淡薄的現(xiàn)象，這就會使其完全無法領(lǐng)略到內(nèi)控工作開展的重要性。同時，很多行政事業(yè)單位也存在著認知誤區(qū)，因為領(lǐng)導(dǎo)人員會認為內(nèi)控工作就是財務(wù)管理工作開展的一部分，這也使得內(nèi)控工作的開展就無法落到實處，即使有也僅僅只是單一的應(yīng)用在財務(wù)部門而已，這就會忽略了內(nèi)控工作開展的整體性和格局性。此外，在實際開展相關(guān)工作時，由于內(nèi)控工作無法考慮到主體之間的相互作用，這也導(dǎo)致內(nèi)控制度的應(yīng)用往往只能留存于形式，而不能真正解決事業(yè)單位存在的建設(shè)問題。

（二）內(nèi)控建設(shè)工作開展缺乏規(guī)范性

首先，在進行財務(wù)會計基礎(chǔ)工作開展時，存在著基礎(chǔ)工作落實薄弱的問題，而且很多行政事業(yè)單位并沒有單獨制定財務(wù)內(nèi)控管理制度，這也使得財務(wù)人員在開展管理工作時，往往存在著隨意性較大的問題。部分單位也缺乏了完整的會計核算體系，這導(dǎo)致在進行原始憑證審核的過程中，就往往存在著賬務(wù)處理不清晰的現(xiàn)象，且其他部門也會由于這種不重視的現(xiàn)象而導(dǎo)致不會與會計工作人員進行積極配合，這也會使會計基礎(chǔ)工作往往存在著滯后性，而這就會導(dǎo)致在進行基礎(chǔ)管理時，無法真正確保財務(wù)管理工作的全面落實。

其次，當(dāng)前財務(wù)工作的開展明顯存在著預(yù)算控制缺乏剛性的現(xiàn)象，而且對于預(yù)算控制而言，其自身是內(nèi)部控制工作開展的核心環(huán)節(jié)，雖然當(dāng)前事業(yè)行政單位也實現(xiàn)了對部門預(yù)算工作開展的改革，但是根據(jù)相關(guān)工作的落實情況來看，在預(yù)算編制上仍然缺乏了科學(xué)依據(jù)。同時，很多部門在開展預(yù)算管理時也缺乏了預(yù)算管理的剛性需求，這就導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行的過程中，需要調(diào)整的項目仍然存在著項目類型多且復(fù)雜的現(xiàn)象，這就會使資金應(yīng)用缺乏了預(yù)見性，并且也會削弱預(yù)算管理工作開展的約束力。

最后，行政事業(yè)單位內(nèi)部在開展財務(wù)管理工作的過程中，很多財務(wù)人員其實并不重視對于實物資產(chǎn)的有效管理，這就會導(dǎo)致在進行賬務(wù)審查時，出現(xiàn)賬務(wù)不符的現(xiàn)象。在進行責(zé)任追討時，也會由于前期工作落實不足而會出現(xiàn)責(zé)任推諉和責(zé)任不清的問題。同時，當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)部門對于自身業(yè)務(wù)開展的整體工作落實情況不夠了解，甚至?xí)嬖谥鴥?nèi)部重要決策工作在開展的過程中缺少了實施流程，這就導(dǎo)致在后續(xù)工作開展時，無法實現(xiàn)對業(yè)務(wù)部門必要的財務(wù)管理內(nèi)容進行有效監(jiān)督，這也會使業(yè)務(wù)部門存在著資產(chǎn)配置過高，但是實際回報利潤較低的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（三）內(nèi)控建設(shè)工作監(jiān)督控制度不足

對于當(dāng)前行政事業(yè)單位現(xiàn)行的監(jiān)督管理體系工作開展上，一般主要是利用審計部門和財政部門進行聯(lián)合工作的開展，而且其監(jiān)督工作的重點內(nèi)容，也是對財政資金運用的是否合理進行監(jiān)督，這種監(jiān)督方式就沒有徹底檢查的行為存在，而這種現(xiàn)象也會導(dǎo)致監(jiān)督體系的建立，無法真正實現(xiàn)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實，這必然會產(chǎn)生一系列負面的連鎖反應(yīng)。同時，內(nèi)控制度應(yīng)用存在著缺乏執(zhí)行力的現(xiàn)象，也會導(dǎo)致各項工作的開展無法真正為行政事業(yè)單位的進一步發(fā)展做好保障工作。此外，當(dāng)前行政事業(yè)單位存在著監(jiān)督管理體系建設(shè)存有漏洞的問題，同時也無法確保通過單獨部門的成立來保證其工作開展的獨立性，這就會使內(nèi)控工作的開展與其他部門存在著聯(lián)系性較大的現(xiàn)象，這也會使其最終監(jiān)督工作結(jié)束后的實際情況并不確保真實性。

（四）內(nèi)控建設(shè)制度應(yīng)用存有缺失性

對于內(nèi)控制度的應(yīng)用來看，在進行內(nèi)控制度建設(shè)時，其實并沒有認識到內(nèi)控工作開展的意義，這就會導(dǎo)致其制度的應(yīng)用仍然只能延續(xù)基礎(chǔ)管理制度來進行使用。同時，根據(jù)我國的相關(guān)規(guī)定來看，在進行理念應(yīng)用上有著適用性原則，這也導(dǎo)致在進行具體設(shè)計的過程中，往往需要根據(jù)單位的實際情況來進行結(jié)合使用，但是事業(yè)單位自身在性質(zhì)上和內(nèi)部建設(shè)工作上往往存有差異性，而且很多制度的內(nèi)容其實并不具備可行性和操作性，所以對于事業(yè)單位而言，這就會導(dǎo)致內(nèi)控制度的建設(shè)與自身存在著不符的情況，并且進行執(zhí)行的過程中，也會存在著執(zhí)行力不足的現(xiàn)象。

三、實現(xiàn)推進行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)控體系的方式

（一）加強組織宣傳工作，實現(xiàn)樹立正確內(nèi)控意識

為保證內(nèi)控體系的建設(shè)可以真正貼合行政事業(yè)單位的實際需求，各行政事業(yè)單位則必須要采取積極措施來保證可以真正將內(nèi)控體系應(yīng)用到實處，所以這就需要加強組織宣傳工作，并保證各行政單位能夠樹立起正確的內(nèi)控意識，這樣才能通過領(lǐng)導(dǎo)人自我認知的不斷提高，來真正意識到內(nèi)控體系建設(shè)工作開展的重要性，以此才能通過領(lǐng)導(dǎo)各項工作的布置來保證各部門人員在學(xué)習(xí)的過程中，都能夠認識到內(nèi)控工作開展的實際意義，這樣才能確保在各種制度的建設(shè)上，可以更加貼合自身實際的需求。而且，各行政單位也要對現(xiàn)有問題進行具體分析，并通過逐步制定出完善的內(nèi)控建設(shè)方案來保證為內(nèi)控環(huán)境打造做好準備，這樣才能在內(nèi)控體系真正應(yīng)用時，可以通過各部門的有效配合來推進其體系的應(yīng)用更具流暢性。

（二）全面規(guī)范內(nèi)控流程，實現(xiàn)對內(nèi)控措施的應(yīng)用

行政事業(yè)單位在開展內(nèi)控工作建設(shè)的過程中，必須要把握住當(dāng)前所應(yīng)用的規(guī)范條例內(nèi)容，而且要保證在業(yè)務(wù)流程上進行整合和創(chuàng)新，這樣才能使內(nèi)控體系的應(yīng)用可以真正實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的有效控制。同時，行政事業(yè)單位也要建立起完整的監(jiān)督體系和風(fēng)險控制體系，并確保能夠結(jié)合自身情況來實現(xiàn)提高各部門的風(fēng)險控制意識，這樣才能保證在所有業(yè)務(wù)流程上都能通過內(nèi)控制度來進行有效把握。

（三）構(gòu)建監(jiān)督考核機制，實現(xiàn)推進內(nèi)控措施落實

行政事業(yè)單位必須要保證內(nèi)部審計工作的開展能夠落到實處，而且要實現(xiàn)利用審計控制來對會計控制進行再控制，這樣才能保證通過內(nèi)部控制制度的健全來實現(xiàn)加快審查與評價工作的全面開展，這樣再通過監(jiān)督體系的有效應(yīng)用，就能有效減少各項工作流程存在的隱患和問題。對于審計結(jié)果的應(yīng)用來看，也必須要與考核機制進行有效結(jié)合，這樣再通過強制措施的應(yīng)用，就能有效規(guī)避不法行為的發(fā)生。此外，針對行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計監(jiān)督工作開展的流程上，也需要完善外部監(jiān)督機制的有效建立，這樣才能通過內(nèi)外結(jié)合的方式來提高內(nèi)控體系應(yīng)用的完整性。

（四）落實內(nèi)控制度建設(shè)，實現(xiàn)加強風(fēng)險控制工作

行政事業(yè)單位必須要積極成立內(nèi)控小組，還要由各部門牽頭才能確保各項工作的落實，可以真正利用內(nèi)控體系工作的開展來確保各項經(jīng)濟活動的有效性。而且，只有實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的應(yīng)用，才能保證各項決策方案可以與監(jiān)督機制進行分離，這樣才能保證各部門人員都能夠各司其職。針對風(fēng)險控制工作來看，必須要保證由組織部門發(fā)起，并由各部門進行牽頭，這樣才能與其它部門形成有效的內(nèi)部控制模式，并確保利用互相牽制的方式來保障體系建立的完整性，這樣才能將內(nèi)控機制與風(fēng)險機制進行融合使用。

四、結(jié)語

對于行政事業(yè)單位的長期發(fā)展而言，想要保證自身在運行的過程中能夠提高運行效率，同時也能將各項工作落實到位，則必須要實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的有效建設(shè)，這樣才能保證通過內(nèi)控工作的開展來對各部門進行有效調(diào)控，以此才能利用協(xié)同機制確保各部門的運行更具穩(wěn)定性。

（作者單位：莊浪縣財政局）