摘要：中小企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)重要地位，是國家經(jīng)濟發(fā)展的支柱。在企業(yè)運營發(fā)展過程中，資金是一個重要影響因素，同時也會因資金管理問題而產(chǎn)生一定的稅收風(fēng)險。為促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，要求企業(yè)加強對資金的集中管理，實現(xiàn)對資源集中調(diào)配過程中所隱含的稅務(wù)風(fēng)險有效控制，以提高對企業(yè)經(jīng)營過程的防控風(fēng)險能力。本文就主要圍繞企業(yè)資金集中管理中的稅收風(fēng)險展開研究探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金;集中管理;稅收風(fēng)險

1.企業(yè)資金集中管理中提高稅收風(fēng)險應(yīng)對能力的重要性

資金是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的一個重要資源，貫穿于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，所以企業(yè)的資金集中管理過程中，會面臨各種各樣的潛在的涉稅風(fēng)險。通過提高企業(yè)應(yīng)對稅收風(fēng)險的能力，有利于加強對資金集中管理各個環(huán)節(jié)中稅收風(fēng)險的管理和監(jiān)督，保障企業(yè)經(jīng)營活動的公平性和真實性，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供保障。其次，企業(yè)的發(fā)展運營需要穩(wěn)定的資金鏈，增強集中管理中的稅收風(fēng)險應(yīng)對能力能夠有效的增強企業(yè)對風(fēng)險的防范能力，及時的對資金運轉(zhuǎn)進(jìn)行合理的監(jiān)督與評估，避免潛在的不利因素給企業(yè)帶來打擊。另一方面，企業(yè)通過提高資金集中管理中的稅收風(fēng)險能力，在一定程度上能夠增強企業(yè)各個部門的自我約束能力，增強應(yīng)對稅收風(fēng)險的意識，從而在資金集中管理中遇到稅收風(fēng)險時能夠從容的應(yīng)對，提高企業(yè)的競爭力。

2.企業(yè)資金集中管理存在的問題

2.1企業(yè)資金集中管理工作人員素質(zhì)水平參差不齊

企業(yè)資金集中管理工作是企業(yè)工作的一個重要部分，對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和稅收管理風(fēng)險有著直接的影響。就目前來看，一些領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對資金集中管理中稅收風(fēng)險防控工作的重視，大多數(shù)情況下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更加注重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，忽略了對資金流轉(zhuǎn)的管理，同時也無法為該項工作的開展提供足夠的人才儲備，很多時候該項工作只是流于形式，缺乏有效的落實。其次，一些資金集中管理工作人員專業(yè)素質(zhì)水平較低，沒有經(jīng)過專業(yè)化的培訓(xùn)，仍然保持著落后的工作思想和理念，缺乏足夠的風(fēng)險防控意識和經(jīng)驗，在工作過程中很有可能出現(xiàn)一些混亂。另一方面，一些工作員工認(rèn)為企業(yè)資金管理工作較為復(fù)雜，涉及的繁瑣的事務(wù)較多，導(dǎo)致大多數(shù)員工對企業(yè)資金集中管理中的風(fēng)險防控工作較為懈怠，影響了企業(yè)稅收風(fēng)險應(yīng)對水平。

2.2缺乏完善的資金集中管理體系

企業(yè)的稅收風(fēng)險應(yīng)對能力和資金集中管理工作是息息相關(guān)的，這就需要企業(yè)制定完善的資金集中管理制度體系，增強應(yīng)對稅收風(fēng)險的能力。就目前來看，大多數(shù)企業(yè)的資金集中管理工作應(yīng)對稅收風(fēng)險防控工作的管理制度體系還不夠完善，不能結(jié)合實際情況來制定有效的稅收風(fēng)險防控制度，一些制度體系不能應(yīng)用到實際工作當(dāng)中，影響了企業(yè)資金集中管理中稅收風(fēng)險防控工作的順利開展。其次，大多數(shù)企業(yè)資金集中管理工作中的稅收風(fēng)險防控工作缺乏一個明確的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致相關(guān)工作人員無法按照規(guī)范要求來開展工作，導(dǎo)致企業(yè)資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)了各種各樣的問題，進(jìn)而影響了稅收風(fēng)險防控工作的進(jìn)行。

3.企業(yè)資金集中管理在稅收方面的稅收風(fēng)險分析

就目前來看，企業(yè)有在境內(nèi)會有多個分公司，分公司和分公司之間的存款利息會存在涉稅風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)將境內(nèi)公司的資金借給境內(nèi)的公司，并且借方公司實際承擔(dān)的賦稅要高于貸方公司，那么企業(yè)在境內(nèi)的納稅義務(wù)無疑就會下降，而這種利息存款收入也會存在一定的涉稅風(fēng)險。其次，企業(yè)資金集中管理產(chǎn)生的歷史票據(jù)對借款利息稅前扣除的影響。通常情況下，財務(wù)部門不會強制要求企業(yè)進(jìn)行資金集中管理中的存借款利息的發(fā)票性質(zhì)，所以說一些企業(yè)在進(jìn)行資金流向或者財務(wù)管理與結(jié)算時不會采用統(tǒng)一專門的發(fā)票，發(fā)票之間存在差異，所以會存在一定的涉稅風(fēng)險。

4.企業(yè)資金集中管理稅收風(fēng)險應(yīng)對措施分析

4.1健全風(fēng)險控制體制，規(guī)避風(fēng)險

當(dāng)企業(yè)存款上升時，企業(yè)的利潤就會有所下降，當(dāng)企業(yè)存款有所下降那么就無法及時的給予子公司足夠的資金支持，子公司的資金需求就無法得到滿足，這個時候企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)就會出現(xiàn)問題，也會出現(xiàn)一些違約的情況。另一方面，子公司在經(jīng)營過程當(dāng)中會存在資金運轉(zhuǎn)不足的情況，這個時候子公司就會向總公司借取資金來進(jìn)行周轉(zhuǎn)，久而久之企業(yè)的資金流動性就會受到影響。由此可見，健全風(fēng)險控制體制是影響企業(yè)資金集中管理稅收風(fēng)險應(yīng)對的一個重要舉措，有利于增強資金集中管理工作人員的風(fēng)險防控意識，增強對稅收風(fēng)險防控工作重要性的認(rèn)知。其次，通過健全風(fēng)險控制體系有利于減少子公司對集團的過度依賴，增強資金的流動性，從而為集團企業(yè)的發(fā)展降低稅務(wù)風(fēng)險。

4.2基于統(tǒng)借統(tǒng)還機制，規(guī)避稅收風(fēng)險

統(tǒng)借統(tǒng)還的管理政策是指企業(yè)在收到統(tǒng)借統(tǒng)還的貸款后，由企業(yè)下屬的獨立財務(wù)公司和其他子公司之間簽訂統(tǒng)籌統(tǒng)還的相關(guān)貸款協(xié)議，并按照企業(yè)需要支付的金融機構(gòu)同等利率，向子公司收取所需要繳納的利息，然后在經(jīng)過財務(wù)公司中介將其轉(zhuǎn)給企業(yè)，最終由企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一處理，還給金融機構(gòu)。總體來說，統(tǒng)籌統(tǒng)還行為有利于規(guī)避企業(yè)所得稅環(huán)境下的稅前扣減的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險，增強了企業(yè)應(yīng)對稅收風(fēng)險的能力。

5.結(jié)語

就目前來看，大多數(shù)企業(yè)的資金管理采用的都是一個資金集中管理模式，接影響著企業(yè)的稅收風(fēng)險水平。為了增強企業(yè)資金集中管理中稅收風(fēng)險的能力，減少其資金運轉(zhuǎn)風(fēng)險，要求企業(yè)建立完善的風(fēng)險控制體系，發(fā)揮統(tǒng)籌統(tǒng)還機制的優(yōu)勢作用，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展規(guī)避稅收風(fēng)險，保障企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡介：郭曉鳳、出生年月：198702、性別：女、籍貫：山東、民族：漢族、職稱：中級會計師、學(xué)位：碩士研究生、研究方向（與工作相關(guān)）：財務(wù)管理。