楊長俊

摘要：“互聯(lián)網+內控”是目前企業(yè)內部控制的一種新的發(fā)展模式，就要素上而言，他包括內部組織控制、內部風險控制、內部信息控制和內部監(jiān)督控制等多方面內容。目前，我國企業(yè)內控發(fā)展較好的企業(yè)多為大型上市企業(yè)，中小企業(yè)的內部控制發(fā)展較差，在推進企業(yè)實現“互聯(lián)網+內控”管理模式的變革中，我們應在組織結構、發(fā)展理念等多方面實現提升和優(yōu)化，最終實現以“數據”為中心的管理變革，取代以往那種以人力和物力消耗為代價的不可持續(xù)的內控發(fā)展模式。

關鍵詞：互聯(lián)網;內控;問題;解決路徑

“互聯(lián)網+”的企業(yè)經營管理方式是互聯(lián)網與傳統(tǒng)產業(yè)相互結合，傳統(tǒng)行業(yè)利用信息化技術，在生產要素上進行變革的新發(fā)展模式。通過內部管理流程的線上化、管理要素的集約化、內部管理層級的扁平化以及內部管理模塊的網格化，“互聯(lián)網+”的模式給企業(yè)管理帶來了新的變革，有效提升了傳統(tǒng)企業(yè)的內控水平，同時也給企業(yè)在內部人才控制、風險評估和職能監(jiān)督等方面帶來了挑戰(zhàn)。企業(yè)需要趨勢應變，按照“互聯(lián)網+”的模式調整發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化管理要素，實現可持續(xù)發(fā)展。

一、“互聯(lián)網+內控”的特點

（一）內部組織控制

傳統(tǒng)的企業(yè)內部控制模式在結構上采取金字塔式的管理模式，按照層級劃分由上而下實現集權化管理，企業(yè)組織層級越向上管理要素越集中。這種企業(yè)以傳統(tǒng)的國有企業(yè)為典型，往往由于組織結構相對封閉，在重大市場變化面前反映速度較慢?！盎ヂ?lián)網+”模式的形成給企業(yè)帶來的首要變化就是打破了企業(yè)各個模塊間的信息封閉狀態(tài)，充分實現了信息的上移和權利的下移，金字塔式的結構被反應更加靈活、更加自主的扁平化結構所取代。例如，近年來，京藍科技股份有限公司踐行“生態(tài)環(huán)境+大數據”、移動互聯(lián)、云計算發(fā)展戰(zhàn)略，以物聯(lián)網云科技為引擎發(fā)展企業(yè)，公司通過大力縮減高層管理人員，引進了一批高素質中層創(chuàng)新型科技人才，為企業(yè)“互聯(lián)網+”模式的變革注入了動力。

（二）內部風險控制

內部風險控制是內部控制的關鍵一環(huán)，風險又可以被分為可預見性風險和不可預見性風險，兩者在企業(yè)內控管理中可以相互轉換。傳統(tǒng)企業(yè)通過內部審計的方式，在風險發(fā)生后揭示內部風險產生的原因。“互聯(lián)網+內控”的方式則可以提升風險預測的精準性和及時性。特別是大數據和人工智能技術的引入，可以通過對企業(yè)客戶數據、報表數據、銷售數據等的快速分析，實現對潛在風險的預警。當然，這必須是取決于企業(yè)在信息化發(fā)展中已經有了豐富的數據積累。一般而言，“互聯(lián)網+內部風險控制”的企業(yè)一般都已經通過商務智能系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)對自身的管理流程進行了再造，實現了管理流、信息流和資金流的線上化。

（三）內部信息控制

信息的流動效率是企業(yè)內部管理質量高低的重要標志，一般而言，傳統(tǒng)企業(yè)的信息流動都是采取自上而下的信息流動模式，企業(yè)在接受外部信息后，由辦公室進行收文，并由高層批示進行任務的分解和分配。在這樣的模式下企業(yè)的各個部門往往各自為陣，維系各部門間的紐帶是企業(yè)高管，然而，高管顯然不能充當這一角色。“互聯(lián)網+”模式的引入，特別是ERP等企業(yè)信息系統(tǒng)徹底改變了企業(yè)的信息孤島現象。企業(yè)開始圍繞人力資源共享、財務共享、戰(zhàn)略共享等打造諸多集成性的共享中心，企業(yè)人事的變動開始和企業(yè)的生產成本、發(fā)展戰(zhàn)略等相關數據產生勾連關系。由此，傳統(tǒng)企業(yè)中被長期廢置的數據資源如今被大力運用起來，創(chuàng)造出了較實體化資產更加豐厚的經濟效益。

（四）內部監(jiān)督控制

內部組織和內部信息控制的變化所帶來的是內部監(jiān)督的變化，由于信息不對稱的現象，傳統(tǒng)企業(yè)喜歡將監(jiān)督權實體化，對企業(yè)中的中低層組織在工作方法、工作內容等方面進行全面的干預，這不利于企業(yè)員工的創(chuàng)造性的發(fā)揮?！盎ヂ?lián)網+”模式所帶來的最大的好處就是實現了信息的共享，使底層的信息可以更全面、更充分、更快速的上移，使上層的決策能夠同樣充分地被底層所接受。由此，監(jiān)督就不再是干預執(zhí)行層的具體的經營管理工作，而是通過對數據進行實時觀測，實現對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效把控。高層管理者只在方向上定基調，具體的方法論則由底層組織充分釋放創(chuàng)造力進行決策。

二、我國企業(yè)目前內部控制的基本情況

據相關統(tǒng)計數據表明，我國企業(yè)內部控制指數每年都有較大的上漲趨勢，其中，大型上市公司的內部控制被評為AAA級的公司占大多數，2019年內部控制被評為AAA級的公司占企業(yè)總數的65%。需要注意的是，大多數企業(yè)的內控評級在近年來都保持在BB級，2019年被評為BB級的公司占據企業(yè)總數的50%以上。這些都從一個方面說明，我國企業(yè)的內部控制較好的企業(yè)都集中在大型上市公司，相對較小的中小型企業(yè)由于內控動力不足等原因，在內部控制上并沒花費太多的人力與物力，這也在一個方面導致其內部控制較差。此外，我國企業(yè)內部控制總體水平還相對較低，內部控制質量有待提升。

三、我國企業(yè)“互聯(lián)網+內部控制”存在的問題分析

（一）“互聯(lián)網+”與內部管理流的結合度低

如上文所述，“互聯(lián)網+”模式的一個最大特點就是實現信息在各個內部控制部門之間的有效流轉。然而，在目前的企業(yè)管理中，企業(yè)的各類數據往往是分散在各個系統(tǒng)中，處于辦公OA系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)中的數據往往是各自孤立的。由此，如何打破信息壁壘，實現數據間跨部門的交換就成為了一個難題，這不僅僅是設置轉換借口的技術難題，而且也涉及到數據歸口管理的統(tǒng)一性問題。要想讓“互聯(lián)網+內控”的模式有效運轉，就必須進行數據整合，建立數據實現“互聯(lián)網+”的過程中所面臨的最大挑戰(zhàn)之一。

（二）“互聯(lián)網+”數據源不完整、數據質量較差

“互聯(lián)網+”并不只是簡單運用通過內部控制加網絡或信息系統(tǒng)的方式就能夠實現。目前，我國很多企業(yè)在進行“互聯(lián)網+”轉變的過程中，盲目安裝信息系統(tǒng)，但是卻并未真正實現內部控制流質量的有效提升。究其根本原因，主要是因為，“互聯(lián)網+內控”的發(fā)展模式主要依賴高質量的信息資源，數據的完整性、準確性則是確保商務智能系統(tǒng)成功運轉的基本條件。然而，我國大多數企業(yè)的信息系統(tǒng)建設尚不完善，系統(tǒng)內所存儲的數據有限，數據間的質量也參差不齊，常常會出現數據標準不統(tǒng)一、數據不完整，無用數據較多等現象。這樣一來，就會大大影響“互聯(lián)網+”下對企業(yè)信息數據的有效運用。

（三）組織結構的變化跟不上“互聯(lián)網+”的發(fā)展速度

“互聯(lián)網+”不僅是一種業(yè)務的信息化發(fā)展模式，相反，他關系到組織關系的變革，關系到組織深層結構的改變。很多企業(yè)在進行“互聯(lián)網+內控”改革時，并沒有制定詳實完整的“互聯(lián)網+”改革方案，只是為了單純提高內部控制的完善性和高效性，忽視了內部組織結構的變革才是“互聯(lián)網+”模式的根本要素。以傳統(tǒng)國有企業(yè)為例，如果不在“互聯(lián)網+”變革的同時進行體制機制改革，那么原先行政化、低效能的內部控制模式還是不可能得到改變。

四、“互聯(lián)網+內控”改進策略

（一）發(fā)揮互聯(lián)網優(yōu)勢，實現信息化內部控制管理

目前，很多企業(yè)內控體系設計較完善，但執(zhí)行不理想。內部控制評價報告流于形式，未能反映企業(yè)內控的實質問題。企業(yè)需強化內部控制意識，更新管理理念，建立互聯(lián)網思維，要利用“互聯(lián)網+”創(chuàng)建貫穿于企業(yè)各部門和全流程的動態(tài)的內控管理系統(tǒng)，實現企業(yè)運營活動信息化、制度化和規(guī)范化管理，要以法規(guī)制度為標準，以合規(guī)、嚴格執(zhí)行為原則，打破舊的事后監(jiān)督的局限，實行事前控制、事中檢查和事后評價相結合的監(jiān)督機制，及時察覺缺陷并進行整改。聯(lián)網內控系統(tǒng)可以將關鍵控制點嵌入業(yè)務流程，內控管理人員可結合企業(yè)授權、風險、法規(guī)、評價等維度的指標，高效開展企業(yè)內控流程管理，建議相關人員采用圖表形式展現分析結果，為企業(yè)提供清晰、詳實的風險管理報告和內控評價報告。

（二）加強“互聯(lián)網+”與內控流的結合

“互聯(lián)網+”是互聯(lián)網技術手段和理念方式與企業(yè)內控結合的結果。如上文所述，就我國目前大多數企業(yè)的情況而言，往往忽視了“互聯(lián)網+”與內控流的結合。因此，在進行“互聯(lián)網+內控”的設計中，要注重內控流程節(jié)點的信息化建設，通過互聯(lián)網的形式實現內控流程的固化。此外，還應加強數據共享中心的建設，以“互聯(lián)網+”模式，構建互聯(lián)網+內部審計、“互聯(lián)網+人力資源”、“互聯(lián)網+經營管理”等多個信息共享模塊，真正打破以往各個內部控制模塊的“信息孤島”問題，有效發(fā)揮“互聯(lián)網+”模式下數據的價值。

（三）加強對基礎數據的信息化沉淀和歸集

數據是企業(yè)信息化管理的基礎，信息化建設的關鍵并不在于技術，而更在于數據?！盎ヂ?lián)網+內控”的發(fā)展模式必須要注重對數據的規(guī)范管理，只有在具有大量、長期和真實的數據的基礎上，才可能形成有效的商務智能系統(tǒng)。這就需要企業(yè)自身設立專門的數據管理部門，培訓一批既了解數據，同時也了解管理的人員，做好企業(yè)數據的規(guī)劃，幫助企業(yè)進行數據信息的優(yōu)化，同時也是消除各部門間的信息壁壘。數據管理部門的另外一大職責還在于建立完整的數據跟蹤體系，對不符合標準的數據進行跟蹤，對符合標準的數據進行集中整理，對于使用中發(fā)現錯誤的數據進行修正。

（四）實現組織結構的同步扁平化、網絡化、虛擬化

在當今社會，小而精、高度靈活、適應性強的企業(yè)往往更能夠凸顯出優(yōu)越性?！盎ヂ?lián)網+”模式要求企業(yè)以組織管理為抓手推動組織管理向扁平化、網絡化和虛擬化的方向發(fā)展。所謂網絡化指的是淡化嚴格的等級劃分，較少企業(yè)內部的縱向分工，增加企業(yè)內部的橫向分工，由此，企業(yè)的組織結構就會從原先的集約式、集權式管理轉變?yōu)橄鄬^為平等和自由的管理模式。在這樣的組織結構中，每一個小的經營單元將會被賦予更多的權責，從而釋放出更大創(chuàng)新活力。虛擬化的組織結構指的是組織不再以權力、產權關系為核心的紐帶，而是以計算機和信息網絡為基礎和支撐，以分工合作關系為聯(lián)系紐帶，由此形成一個動態(tài)的企業(yè)聯(lián)合體。扁平化則是指不采取縱向的垂直分布的金字塔式的組織結構，而是以顧客需求為導向，在信息化網絡平臺的基礎上，建立橫向的價值流小組和工作團隊，減少中層管理層的厚度，由此打破傳統(tǒng)企業(yè)間的信息交流壁壘，實現權力的下沉和信息的上移。

五、結語

隨著信息化時代的到來，企業(yè)在外部經營和內部控制方面都發(fā)生了天翻地覆的變化，“互聯(lián)網+內控”的管理模式就是這種變化中的一種新趨勢。“互聯(lián)網+”模式所帶給我們的不僅僅是內控管理上技術方式的變革，相反這種變革是多方面的，要求我們在組織結構、發(fā)展理念等多方面實現提升和優(yōu)化，最終實現以“數據”為中心的管理變革，取代以往那種以人力和物力消耗為代價的不可持續(xù)的內控發(fā)展模式。

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（作者單位：北京奧中興業(yè)房地產開發(fā)有限公司）