劉 倩 馮 雪 韋彩霞

引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提升以及城市化的不斷推進(jìn)，出于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，城商行的數(shù)量不斷增加，與國有以及股份制商業(yè)銀行一同構(gòu)成了金融銀行體系。我國目前處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要時(shí)期，以銀行作為主導(dǎo)的金融機(jī)構(gòu)在資本配置方面發(fā)揮著重要的作用。城商行作為我國金融體系的重要組成元素，較之于國有銀行在內(nèi)部審計(jì)方面還存在著諸多的不足。因此，加強(qiáng)城商行的內(nèi)部審計(jì)控制，優(yōu)化地區(qū)工業(yè)資本配置效率對(duì)于我國的可持續(xù)發(fā)展起到良好的推動(dòng)作用。

一、城商行的發(fā)展歷程及內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制

城商行起源于城市合作社，為適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求，1979年我國在河南省漯河市成立了第一家城市信用社。城市信用社對(duì)于推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，解決中小型企業(yè)融資難的問題發(fā)揮了重要作用。然而，隨著市場(chǎng)改革的不斷深入，城市信用社因?yàn)槠洳涣悸矢叩纫幌盗袃?nèi)部審計(jì)管理機(jī)制不完善而導(dǎo)致的問題不斷顯現(xiàn)，阻礙了城市信用社的健康發(fā)展。為加強(qiáng)對(duì)城市信用社的審計(jì)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，國務(wù)院于1995年結(jié)合于當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)實(shí)際情況對(duì)城市信用社進(jìn)行改革，在全面范圍內(nèi)建立城市合作銀行，此時(shí)城市信用社改革成為城市合作銀行，隨后，又隨著城市合作銀行數(shù)量的擴(kuò)增更改為城市商業(yè)銀行，城商行進(jìn)入到城市合作銀行階段。這一時(shí)期的城商行在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制上還未從城市信用社階段完全轉(zhuǎn)化過來，并且城市信用社的不良資本一起隨著改革的浪潮并入到城市商業(yè)銀行之中，對(duì)城市商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)帶來了巨大地挑戰(zhàn)，存在著諸多的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。加之并未構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)管理體系，城商行在建立伊始存在著大量違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。較之于國有銀行以及股份制銀行，城商行在較長(zhǎng)的歷史發(fā)展時(shí)期內(nèi)不管在規(guī)模以及業(yè)務(wù)量上，還是在審計(jì)監(jiān)督管理上都處于劣勢(shì)，存在著生存危機(jī)。城商行為了能夠在我國的金融體系中占據(jù)一席之地，加強(qiáng)了自身內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)，強(qiáng)化監(jiān)督職能，做好審計(jì)的事前風(fēng)險(xiǎn)防控工作，樹立起“保支付、防擠兌”的發(fā)展理念，希望能夠適應(yīng)改革的需求，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但是在城商行的發(fā)展過程中，經(jīng)濟(jì)體制也從改革開放初期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)徹底轉(zhuǎn)化為以市場(chǎng)為導(dǎo)向的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，因此，城商行面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型也在不斷地改變，對(duì)于審計(jì)監(jiān)督機(jī)制提出了更高的要求。隨著時(shí)間的推移，城商行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不斷完善，在運(yùn)營(yíng)方面也取得了良好的成效，和國有銀行以及股份制銀行共同構(gòu)成金融體系中的三大部分。即便由于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不平衡導(dǎo)致各大城商行之間的發(fā)展存在著一定的差距，但是較之于改革初期由于內(nèi)部審計(jì)體系的不完善而導(dǎo)致的大量不良資產(chǎn)已經(jīng)被消化，風(fēng)險(xiǎn)的控制與監(jiān)督力度也不斷加強(qiáng)，運(yùn)營(yíng)規(guī)模實(shí)現(xiàn)了大范圍的擴(kuò)增。但是，較之于國有銀行和股份制銀行，城商行無論是在內(nèi)部審計(jì)人員還是技術(shù)方面都依然存在著一定的差距，還需要進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、基于內(nèi)部審計(jì)視角下的城商行貸款對(duì)地區(qū)工業(yè)資本配置效率的影響

地區(qū)工業(yè)資本配置效率主要是指資本數(shù)量保持固定的前提下，在保障自身利益的情況下，有效推動(dòng)資本的流動(dòng)，使得資本能夠向利潤(rùn)率高的行業(yè)流動(dòng)進(jìn)而產(chǎn)生更高的價(jià)值，為金融機(jī)構(gòu)獲取豐厚利潤(rùn)的同時(shí)，還可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。城商行是具有明顯的區(qū)域性特征的銀行，對(duì)于地區(qū)的發(fā)展以及工業(yè)資本配置效率的提升發(fā)揮著十分重要的作用，但是這都需要依賴于完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制的支撐，才能夠保障城商行在資本流動(dòng)以及資本配置方面效用的發(fā)揮。

（一）內(nèi)部審計(jì)視角下城商行貸款推動(dòng)了儲(chǔ)蓄向工業(yè)投資的轉(zhuǎn)化

改革開放以來，我國居民的生活水平得到了跨越式的發(fā)展，閑散資金的數(shù)量也呈現(xiàn)加速式的增長(zhǎng)。我國的儲(chǔ)蓄閑散資金的總額度占據(jù)國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例與日俱增，2019年，我國的該項(xiàng)比重已經(jīng)高達(dá)50%以上，與之相對(duì)比，歐美等發(fā)達(dá)國家的該數(shù)值僅僅在20%-30%之間波動(dòng)，這充分說明我國的儲(chǔ)蓄比重過高。城商行作為區(qū)域性銀行，在增強(qiáng)居民的理財(cái)意識(shí)方面能夠發(fā)揮著重要的作用。但是在城商行因?yàn)樵趦?nèi)部審計(jì)監(jiān)督方面有待加強(qiáng)，導(dǎo)致理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)較高，使得人民依然以傳統(tǒng)理財(cái)為主，不能夠接受新的理財(cái)方式，導(dǎo)致閑散資金不能夠得到有效的利用，也阻滯了地區(qū)工業(yè)資本配置效率的提升。就如今的情況而言，城商行可以結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況制定合適的理財(cái)產(chǎn)品和服務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，然后采取多元化的手段動(dòng)員群眾參與到理財(cái)投資上來，為工業(yè)的發(fā)展提供資金來源渠道，推動(dòng)資本向地區(qū)工業(yè)領(lǐng)域流動(dòng)，進(jìn)一步形成一個(gè)良性循環(huán)體系。

（二）內(nèi)部審計(jì)視角下城商行貸款能夠優(yōu)化地區(qū)金融資源的配置結(jié)構(gòu)

銀行借款是我國企業(yè)最傳統(tǒng)的一種籌資渠道。它不會(huì)影響原有股東的控股權(quán)、利息費(fèi)用可以稅前列支，并且能獲得超額利潤(rùn)等財(cái)務(wù)杠桿效益。另外相對(duì)于債券籌資來說，銀行借款的資金成本較低、籌資速度較快、借款彈性相對(duì)靈活、且不需要公開企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。城商行作為我國的區(qū)域性特質(zhì)銀行，數(shù)量和規(guī)模是十分龐大的，因此，作為投資交易的媒介，其在間接性的企業(yè)融資中發(fā)揮著十分重要的作用。城商行通過完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，提高平一個(gè)可供信賴的媒介，能夠建立投資人和需求者的緊密聯(lián)系，將二者形成同一個(gè)利益共同體。在此過程中，不僅滿足了雙方的需求，減少了人力物力的消耗，并且還能夠優(yōu)化金融資源的配置結(jié)構(gòu)。較之于國有銀行和股份制銀行，城商行借助于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理，不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)實(shí)際情況制定利率，針對(duì)某一特定的產(chǎn)業(yè)調(diào)整貸款利率，幫助資金向盈利概率較大，資金需求迫切的產(chǎn)業(yè)流動(dòng)，有效推動(dòng)地區(qū)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)地區(qū)工業(yè)資源配置效率。

（三）內(nèi)部審計(jì)視角下城商行貸款能夠提升投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量

城商行貸款不僅可以為銀行帶來豐厚的利潤(rùn)，與之同時(shí)，還具備大量的風(fēng)險(xiǎn)，必須要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制才能夠減少風(fēng)險(xiǎn)隱患，提升對(duì)地區(qū)工業(yè)的資本配置效率。城商行的內(nèi)部審計(jì)控制包含：事前預(yù)防；事中控制以及事后監(jiān)督三個(gè)部分的內(nèi)容。具體的實(shí)施步驟如下，在城商行劃撥貸款之前，首先要對(duì)審貸的企業(yè)等對(duì)象按照規(guī)定的流程實(shí)施嚴(yán)格的審查，有效地評(píng)價(jià)信貸風(fēng)險(xiǎn)，獲得信貸的指標(biāo)登記，盡可能地規(guī)避不良信貸風(fēng)險(xiǎn)隱患；針對(duì)某些風(fēng)險(xiǎn)比較高，數(shù)額比較大以及盈利較多的貸款，要設(shè)置壞賬準(zhǔn)備，達(dá)到減少損失的目的。除此之外，還要結(jié)合于城商行所在地區(qū)的實(shí)際情況進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，了解市場(chǎng)具體形式，然后確定能否發(fā)放貸款以及貸款的具體額度；其次，在事中控制階段，城商行絲毫不能夠松懈，要針對(duì)貸款項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤檢查，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并采取有效地規(guī)避措施。該階段是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，可以盡可能地降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，保障城商行能夠穩(wěn)定有序運(yùn)營(yíng)；最后，要在信貸項(xiàng)目完成后再次對(duì)滯后風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理控制，總結(jié)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，為城商行的業(yè)務(wù)提供有效地借鑒，最終達(dá)到提升地區(qū)工業(yè)資本配置的目的。

三、推動(dòng)城商行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的優(yōu)化措施

金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制是否完善對(duì)于資本配置效率有著直接影響，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制越完善，信息流動(dòng)越高效，便能夠以較快的速度了解企業(yè)具體情況，處理金融業(yè)務(wù)中容易出現(xiàn)的“信貸錯(cuò)位”難題，能夠推動(dòng)資本向生產(chǎn)效率高、盈利性強(qiáng)的企業(yè)流動(dòng)，達(dá)到優(yōu)化資本配置的目的。因此，城商行必須要結(jié)合時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)加強(qiáng)自身的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督建設(shè)。

（一）堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念

銀行能夠通過其自身內(nèi)部審計(jì)控制體系中包含的信用系統(tǒng)來吸收社會(huì)上的閑散資金，通過低風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)，有效的信息途徑參與到項(xiàng)目的投資之中，實(shí)現(xiàn)從低成本到高利潤(rùn)的完美轉(zhuǎn)化，這也是銀行信貸推動(dòng)資本配置效率提升的過程。由此可見，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，創(chuàng)新城商行內(nèi)部審計(jì)理念顯得尤為重要。一是要從始至終堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)理念。隨著我國經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，城商行面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，導(dǎo)致在地區(qū)工業(yè)資本配置效率方面所發(fā)揮的效能也受到了影響，因此，城商行必須要加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范，優(yōu)化審計(jì)程序，有效地控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；二是要加強(qiáng)背部審計(jì)信息化的建設(shè)，在內(nèi)部審計(jì)的過程中要充分地利用現(xiàn)代化信息技術(shù)獲取全面、系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督管理；三是審計(jì)監(jiān)督要以價(jià)值提升作為重要目標(biāo)。因?yàn)樵谕晟苾?nèi)部審計(jì)機(jī)制下，金融體系發(fā)展的程度越高，銀行獲取的價(jià)值越高，對(duì)于工業(yè)資本配置的效果起到的成效更加顯著。所以，城商行內(nèi)部審計(jì)要運(yùn)用嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督手段來提高自身價(jià)值。

（二）優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督職能，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法

內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全，審計(jì)監(jiān)督不完善，信息溝通不暢的情況下，城商行貸款對(duì)于地區(qū)工業(yè)資產(chǎn)配置的結(jié)構(gòu)、期限等方面都會(huì)產(chǎn)生影響。因此，城商行必須要充分地引薦先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)改善審計(jì)監(jiān)督方法。首先，城商行必須要改進(jìn)現(xiàn)有的審計(jì)監(jiān)督技術(shù)，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中融入云計(jì)算等先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，規(guī)避傳統(tǒng)審計(jì)中人力誤差以及耗時(shí)太久的弊端，大幅度地提升審計(jì)監(jiān)督效率，降低審計(jì)監(jiān)督成本，比如可以將區(qū)塊鏈技術(shù)運(yùn)用到現(xiàn)在城商行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的事前、事中以及事后控制的全過程之中，增強(qiáng)信息的保密性以及保證不可篡改性，為審計(jì)監(jiān)督提供良好的條件。然后，商業(yè)銀行要加強(qiáng)信息的溝通和共享，為審計(jì)人員充分地獲取到采取信息提供暢通的渠道。最后，城商行要加強(qiáng)審計(jì)庫建設(shè)，構(gòu)建與自身內(nèi)部運(yùn)營(yíng)體系相適應(yīng)的審計(jì)模型來提升審計(jì)的客觀性，嚴(yán)謹(jǐn)性，促進(jìn)城商行能夠在激烈的金融市場(chǎng)占據(jù)一席之地，贏得用戶的信賴，改變我國城商行貸款水平偏低，對(duì)地區(qū)工業(yè)資本配置效率推動(dòng)效用較弱的現(xiàn)狀。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)人員培育機(jī)制，培養(yǎng)專業(yè)化的審計(jì)人才

城商行的貸款額度越大，那么對(duì)于地區(qū)工業(yè)配置效率的提升會(huì)起到更顯著的效果。隨著信貸數(shù)額的增加，城商行運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷地?cái)U(kuò)增。但是城商行的審計(jì)人員素質(zhì)的提升速度與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提升的速度不協(xié)調(diào)，因此，必須要完善內(nèi)部審計(jì)人員培育機(jī)制，培養(yǎng)專業(yè)化的審計(jì)人才，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制體系建設(shè)，防止不良貸款率對(duì)于城商行的運(yùn)營(yíng)造成不利影響。首先，通過開展內(nèi)容豐富的培訓(xùn)活動(dòng)來增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督能力；其次，加強(qiáng)與其他銀行審計(jì)監(jiān)督人員的交流，充分地汲取先進(jìn)的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)；然后，要提升審計(jì)人員的招聘門檻，盡可能地招聘審計(jì)專業(yè)人才，提升審計(jì)監(jiān)督專業(yè)化水平；最后，要加強(qiáng)審計(jì)人員的考核，將考核結(jié)果與晉升、績(jī)效聯(lián)系起來，提升審計(jì)人員的工作積極性。