魏 鴻

國有企業(yè)，是我國社會和市場經(jīng)濟中的重要組成部分，在發(fā)展過程中，享受國家政策的大力支持，主導國家經(jīng)濟走向的作用，但自身存在特殊性的同時，內部管理過程也存在越來越多的問題和相應的財務風險，甚至部分國有企業(yè)面臨財務危機，不但導致大面積人才流失，而且社會效益越來越低。很多國有企業(yè)的管理者也意識到內控管理與財務風險防范的重要性，他們不斷嘗試通過合理的內控管理和制定有效的財務風險防范措施，以促進國有企業(yè)良性發(fā)展，提高國有企業(yè)的經(jīng)濟效益和工作效率。

一、國有企業(yè)內部控制管理及財務風險概念

1.內部控制管理的概述

企業(yè)為了提高經(jīng)營管理水平和風險防范能力，使得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，保護投資者的合法權益，必須通過合理的內部控制管理，特別是國有企業(yè)，在享受國家給予的政策過程中，如何用正常合理的方式運轉國有企業(yè)，顯得特別重要。國有企業(yè)的內部控制內容主要包括：目標設定、內部環(huán)境、風險確認、風險評估、風險管理策略選擇、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等。內部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務和事項，目標是為了合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)，保障企業(yè)的資金安全，保證企業(yè)財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2.財務風險的概述

財務風險，主要指企業(yè)在從事經(jīng)營活動和管理活動等過程中，存在不按有關制度、規(guī)定或程序的問題，出現(xiàn)各種違規(guī)違紀等行為。國有企業(yè)的財務風險內容主要包括：資金支付風險、資金鏈循環(huán)風險、投資風險、籌資風險、債務風險、財務決策不科學、財務隊伍的業(yè)務水平不能滿足風險管理的需要等。財務風險防范屬于預防性行為，設置風險預警機制，堵住財務管理漏洞，在面臨外部環(huán)境壓力和內部管理風險中，提高資金良性循環(huán)、降低投融資風險等，促進企業(yè)科學穩(wěn)定發(fā)展。

二、國有企業(yè)內部控制管理及財務風險防范的重要性

國有企業(yè)在實際運營和發(fā)展期間會面臨諸多風險，其中財務風險會直接關系到企業(yè)發(fā)展的質量，國有企業(yè)應當高度重視財務風險的防范，制定相應的防范措施?，F(xiàn)行法規(guī)體系中不乏關于企業(yè)內控管理的相關規(guī)定，比如《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》《內部會計控制規(guī)范》等，這些法律法規(guī)，不一定都能有效防范和控制財務風險，基于此，有必要結合目前的國有企業(yè)財務風險內部控制的現(xiàn)狀，探索加強財務風險內控的策略，以提升國有企業(yè)財務風險防范與內部控制能力，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、國有企業(yè)內部控制管理及財務風險存在的問題

1.國有企業(yè)的內部監(jiān)督機制不完善

當前，部分國有企業(yè)管理過程中，對于內部控制的認知較為匱乏或者較為滯后，最突出的一個缺陷就是沒有完善的內部監(jiān)督機制，使得內部控制的執(zhí)行力度不足，甚至內部機制形同虛設，流于形式，影響內部控制的效果。

2.企業(yè)文化在內部控制中被忽視

任何企業(yè)的發(fā)展和管理，都離不開企業(yè)文化。優(yōu)秀的企業(yè)文化，可以激發(fā)企業(yè)職工的工作熱情，可以對企業(yè)的領導者和職工起到引導作用；但是在現(xiàn)代很多企業(yè)中，往往忽視企業(yè)文化建設，對企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要性認識不足。

3.缺乏完整的財務監(jiān)控機制

目前，部分國有企業(yè)的財務管理監(jiān)督體系中，沒有建立財務監(jiān)督者和監(jiān)督成果之間的關系，財務監(jiān)督工作人員的工作態(tài)度完全取決于個人的自身修養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，工作人員的工作積極性不高，業(yè)務能力也得不到提升。通過觀察和調查發(fā)現(xiàn)，我國部分國有企業(yè)在落實財務監(jiān)督工作時，大部分都是沒有事前監(jiān)督，而是事后監(jiān)督，這樣的財務監(jiān)督形式為不法分子提供了機會，貪污違法的行為就得不到有效控制，從而可能造成國有資產(chǎn)的流失，甚至在有些國有企業(yè)中，財務監(jiān)督工作得不到真正落實，只是流于表面，財務監(jiān)督職能得不到發(fā)揮。

四、加強國有企業(yè)內部控制管理及財務風險防范的措施

1.建立完善的內部控制管理體系并有效執(zhí)行

國有企業(yè)內部控制管理體系的完善建立和有效執(zhí)行，必須從思想上有足夠認識，標本兼治，力克頑癥。應處理好內控優(yōu)先理念與提高員工素質之間的關系，只有全體成員素質的提高，才能形成內控優(yōu)先的理念；應處理好部分內控與全面內控的關系，從部分內控向全面內控轉變，將內控滲透延伸到經(jīng)營管理的方方面面；應處理好制度落實和責任落實之間的關系，采取“明確分工、責任分解、目標考核、責任追究”等方法，崗位落實到人頭，責任落實到肩頭，讓人人知曉自己該做什么事，天天要辦或必辦什么事；應處理好自我約束與相互約束之間的關系，兩者起到“雙輪驅動”的作用，嚴格按制度和工作流程辦事，避免出現(xiàn)違規(guī)違法現(xiàn)象；應處理好經(jīng)營發(fā)展與管理監(jiān)督的關系，二者關系相互促進，在嚴格控制風險的前提下，有效推進業(yè)務發(fā)展，進而有效實現(xiàn)資金和資本的最大增值效益；應處理好內部控制評價、員工行為動態(tài)評價和推進“掃雷工程”持久開展之間的關系；應處理好嚴查必究，重罰重獎和政治思想教育之間的關系，針對每次檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)現(xiàn)一個，處理一個，嚴肅追責問責等。

2.完善企業(yè)的財務監(jiān)督機制提高財務風險防范

在國有企業(yè)發(fā)展中，要想加強國有企業(yè)財務管理和監(jiān)督，必須建立健全激勵機制，提高工作人員的積極性，加大對業(yè)務能力的提升，從而促進國企財務監(jiān)督工作的落實。在國有企業(yè)財務監(jiān)督機制中，建議成立財務監(jiān)督管理領導小組和工作小組，對企業(yè)的財務行為和事項進行全面監(jiān)督管理，而非僅事后管理；建議加強企業(yè)董事會和監(jiān)事會的管理，對董事會和監(jiān)事會的權利進行詳細的明確和劃分，使董事會和監(jiān)事會都能很好地發(fā)揮自己獨特的作用；建議設立一個國資委員會，并將其隸屬于人民代表大會，這樣不僅可以加強國家政府對國企財務管理工作的監(jiān)督，還能夠有效維護人民的利益。

3.建立財務風險預警機制提高財務風險防范

國有企業(yè)要想健康有序發(fā)展，應該建立完整的風險防范體系，從內控、監(jiān)管、報表分析和數(shù)據(jù)預測方面增加其細致性和對應性，利用計劃與統(tǒng)計的現(xiàn)代化方法，對其各項事務，建立表格化、數(shù)字化的數(shù)據(jù)信息記錄和評估分析，還應該從會計師事務所等社會中介機構方面加強風險監(jiān)管，構建一個實時、全面、動態(tài)的財務預警系統(tǒng)。

五、結語

綜上所述，國有企業(yè)要想在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展過程中，穩(wěn)定自己的特殊地位，必須做好內控管理工作，提高財務風險防范。同時對企業(yè)的管理者和職工，要形成一股合力，對企業(yè)的發(fā)展有一定的榮辱感，守住自己的底線和原則，最終給國有企業(yè)營造一個健康良好的發(fā)展環(huán)境。