毛慧紅

免退稅經(jīng)濟(jì)因國際旅游業(yè)發(fā)展而興起，包括發(fā)展免稅業(yè)和實(shí)施境外旅客購物離境退稅政策兩個方面。其中，免稅業(yè)減免的是商品進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅，離境退稅政策退還的是境外旅客購買的商品增值稅。免稅業(yè)最早可以追溯到1947年愛爾蘭香儂機(jī)場開設(shè)的第一家免稅商店，迄今已有70多年發(fā)展歷史。1980年，瑞典首先實(shí)施境外旅客購物離境退稅政策以來，迄今也有40多年歷史。發(fā)展免退稅經(jīng)濟(jì)是促進(jìn)國內(nèi)居民旅客海外消費(fèi)回流和擴(kuò)大國際商旅游客入境消費(fèi)的有力抓手。上海市政府出臺的《“十四五”時期提升上海國際貿(mào)易中心能級規(guī)劃》（滬府發(fā)〔2021〕2號）把基本建成具有全球影響力的國際消費(fèi)中心城市作為六大目標(biāo)之一。如何發(fā)展免退稅經(jīng)濟(jì)、推動消費(fèi)擴(kuò)容提質(zhì)，是上海增強(qiáng)國際消費(fèi)中心城市競爭力需要考慮的首要問題。

一、“雙循環(huán)”背景下上海發(fā)展免退稅經(jīng)濟(jì)的重要意義

得益于國際旅游迅猛發(fā)展，2019年全球免稅銷售總額達(dá)到818億美元，且呈現(xiàn)重心逐漸從歐洲向亞太地區(qū)東移的趨勢。根據(jù)貝恩咨詢的研究，亞太免稅銷售額占全球總量份額從2010年的37%提升至2020年的53%。我國有著世界最大規(guī)模、最具成長性的中等收入群體，已連續(xù)多年位居全球奢侈品消費(fèi)國首位，消費(fèi)升級需求巨大，發(fā)展免退稅經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出巨大潛力。尤其在當(dāng)前全球新冠肺炎疫情形勢依然嚴(yán)峻，全球人員跨境流動急劇下滑的局勢下，抓住免退稅經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“窗口期”加快建設(shè)國際消費(fèi)中心城市，有助于上海打造國內(nèi)大循環(huán)的中心節(jié)點(diǎn)和國際國內(nèi)雙循環(huán)的戰(zhàn)略鏈接。

（一）有利于促進(jìn)海外消費(fèi)回流，更好暢通國內(nèi)大循環(huán)。我國消費(fèi)者尤其是上海消費(fèi)者具有龐大的購買力。根據(jù)貝恩的《全球奢侈品市場跟蹤》，2019年全球個人奢侈品市場銷售規(guī)模約2810億美元，其中35%的份額來自中國內(nèi)地居民，超過七成奢侈品消費(fèi)在境外完成。上海出境游人數(shù)已連續(xù)多年位列全國第一，攜程發(fā)布的《2019國民旅游消費(fèi)報告》指出上海用戶消費(fèi)力最強(qiáng)。隨著亞太免稅市場尤其是中國市場的快速增長，如國家在上海積極布局國內(nèi)免退稅經(jīng)濟(jì)，采取增加免稅店數(shù)量、免稅商品品類、提升免稅購物限額等措施，精準(zhǔn)鎖定特定消費(fèi)人群并為之提供更好的購物體驗(yàn)和更加豐富的消費(fèi)選擇，可以把流向海外的奢侈品中高端消費(fèi)留在國內(nèi)。比如，第三方機(jī)構(gòu)要客集團(tuán)數(shù)據(jù)顯示，2020年上海國際奢侈品品牌全年銷售額同比增速近50%。

（二）有利于培育推廣本土品牌，推進(jìn)向全球價值鏈高端躍升。免稅業(yè)發(fā)達(dá)國家無一例外都把免稅零售作為銷售推廣本土高端品牌的平臺。比如，韓國政府規(guī)定免稅店必須設(shè)立不低于20%面積銷售本國商品，本土化妝品、旅游食品和保健品銷售額占比高達(dá)41%，成功打造“韓流”品牌。法國、日本等國通過免稅零售渠道大力銷售推廣本國的香水、紅酒、化妝品等品牌。引導(dǎo)免稅零售與本土品牌深化合作，推進(jìn)優(yōu)質(zhì)國產(chǎn)品牌和國外進(jìn)口商品在免稅渠道同時展示銷售，有助于推進(jìn)“上海制造”“中國制造”在國際競爭中的軟實(shí)力，推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（三）有利于促進(jìn)免稅業(yè)和旅游業(yè)融合，加速釋放政策紅利。免稅業(yè)與旅游業(yè)天然具有密不可分的關(guān)系。參考海南發(fā)展離島免稅購物的實(shí)踐，2011-2020年海南省銷售免稅品接近1000億元、購物人數(shù)2500多萬人次，免稅品銷售額年均增長約44%，10年間全省國內(nèi)旅游收入年均增長14%，明顯高于同期接待過夜旅客人數(shù)年均8%的增速，其中離島免稅銷售收入約占全省國內(nèi)旅游收入的40%?！笆濉睍r期，上海年均接待國內(nèi)旅游者3.6億人次、入境旅客900萬人次，做大以免稅購物和離境退稅為主體的旅游零售業(yè)務(wù)，吸引更多時尚人群和國內(nèi)外旅客在滬消費(fèi)，有助于增強(qiáng)對國內(nèi)外消費(fèi)的吸引力、集聚力，推進(jìn)上海建設(shè)世界著名旅游城市和國際消費(fèi)中心城市相得益彰、互融促進(jìn)。

二、上海免退稅經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀分析

長期以來，我國免稅業(yè)由國家實(shí)施特許經(jīng)營管理，采用牌照準(zhǔn)入制。免稅商店類型主要有口岸店（含機(jī)場、港口、鐵路等）、市內(nèi)店、飛機(jī)和輪船店、離島免稅店等。我國免稅購物自1979年開始萌芽探索、2008年免稅政策寬松以來，年銷售額從2008年的61億元到2019年突破500億元，年復(fù)合增長率超過20%，約占全球總量的7%。中信建投的研報預(yù)測，基于當(dāng)前免稅政策放開及免稅行業(yè)增長態(tài)勢，預(yù)計2025年國內(nèi)免稅空間將突破1500億元，我國有望成為全球免稅消費(fèi)大國之一。對上海而言，免退稅經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較早，已經(jīng)具備較好的發(fā)展基礎(chǔ)，但也面臨一些困難和挑戰(zhàn)。

（一）上海免稅購物規(guī)模全國領(lǐng)先、行業(yè)地位凸顯。上海免稅購物渠道較為齊全，除了離島免稅尚不具備成熟條件之外，市內(nèi)免稅店、口岸免稅店、運(yùn)輸工具免稅店三大類7個渠道基本實(shí)現(xiàn)全覆蓋。免稅商品經(jīng)營品類包括煙酒、香化、百貨、食品、數(shù)碼產(chǎn)品等10萬個品種。全市免稅店經(jīng)營面積超過22000平方米，其中機(jī)場店超過70%，涵蓋出境和進(jìn)境。隨著上海航空樞紐影響力不斷提升和國際客流量不斷攀升，上海免稅銷售額每年保持兩位數(shù)遞增態(tài)勢。2019年，上海免稅銷售額155億元，同比增長25%，在全國各省市中排名第一，占全國30%、全球3%。其中，2019年上海浦東機(jī)場免稅銷售額145億元，在世界機(jī)場排名中位居第二，僅次于韓國仁川機(jī)場160億元，尤其是香化品類占據(jù)了全球范圍內(nèi)價格、品質(zhì)、品牌等諸多優(yōu)勢。浦東機(jī)場三期衛(wèi)星廳建成啟用后，機(jī)場免稅店面積達(dá)到17000平方米，免稅面積及百萬旅客免稅商業(yè)面積兩項(xiàng)指標(biāo)位居內(nèi)地機(jī)場第一、全球機(jī)場前列。

（二）上海離境購物退稅商品銷售額、服務(wù)境外旅客人數(shù)位居全國首位。2015年財政部和國稅總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施境外旅客購物離境退稅政策的公告》《境外旅客購物離境退管理辦法（試行）》，7月，上海和北京率先實(shí)施購物離境退稅政策，迄今全國已有27個省區(qū)市實(shí)施。2019年1月，在中央部委的大力支持和上海財稅部門的積極推動下，新世界大丸、百聯(lián)青浦奧特萊斯等7家商店在全國率先開展“即買即退”試點(diǎn)。2020年5月，全國首個境外旅客離境退稅“即買即退”集中退付點(diǎn)落地南京西路商圈恒隆廣場，新增33家“即買即退”試點(diǎn)商店。截至2020年底，在上海稅務(wù)部門備案的退稅商店共計493家。2015年7月—2020年12月，退稅商店累計開10萬余張退稅單，退稅商品銷售額18億元,實(shí)際辦理退稅1.6億元。開單量占全國50%以上，銷售額占全國60%以上，累計已服務(wù)172個國家和地區(qū)的境外旅客。

（三）與國際知名免稅購物城市相比，上海免退稅經(jīng)濟(jì)發(fā)展還存在一些短板。一是免退稅市場經(jīng)營主體較少。上海市內(nèi)免稅店目前僅中服免稅店一家，而海南離島免稅經(jīng)營企業(yè)除中免集團(tuán)外，中出服、深圳免稅、海發(fā)控、海旅投、王府井等均有布局。滬上購物退稅代理機(jī)構(gòu)僅中國銀行上海分行一家，退稅商店日均開單約100單左右，而日本、新加坡、韓國等退稅服務(wù)行業(yè)均有5-10家金融機(jī)構(gòu)，日均開單在10000單以上。囿于政策限制，無法形成適度競爭機(jī)制，難以做大免退稅市場規(guī)模。二是免稅品牌品類不夠豐富。免稅店以進(jìn)口商品銷售品類為主，且過于偏重?fù)碛袃r格優(yōu)勢的香化品，國產(chǎn)品牌局限于煙酒類商品，具有本土特色的優(yōu)質(zhì)國產(chǎn)品牌比較缺乏。三是機(jī)場免稅店和市內(nèi)免稅店未形成聯(lián)動效應(yīng)。與韓國免稅銷售額約80%由市內(nèi)免稅店貢獻(xiàn)、由韓國本國人購買相比，上海免稅銷售額大部分來自機(jī)場免稅店，市內(nèi)免稅店消費(fèi)對象主要針對外國人，對本國對象消費(fèi)限制較多，導(dǎo)致免稅購物規(guī)模相對有限。

三、對上海加快發(fā)展免退稅經(jīng)濟(jì)的政策建議

2020年2月，國家發(fā)改委等23個部門發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)消費(fèi)擴(kuò)容提質(zhì)加快形成強(qiáng)大國內(nèi)市場的實(shí)施意見》，提出了“以建設(shè)中國特色免稅體系為目標(biāo)，進(jìn)一步完善免稅業(yè)政策”。預(yù)測在后疫情時代以“免稅店+購物離境退稅”雙輪驅(qū)動的免退稅經(jīng)濟(jì)仍然是打造強(qiáng)大國內(nèi)市場的重要措施。上海應(yīng)立足服務(wù)國家擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略和構(gòu)建“雙循環(huán)”新發(fā)展格局，積極承接國家免稅政策紅利，主動加強(qiáng)頂層設(shè)計，促進(jìn)消費(fèi)回流和吸引外來消費(fèi)，更好發(fā)揮免退稅經(jīng)濟(jì)在建設(shè)國際消費(fèi)中心城市中的功能和作用。

（一）盡快放寬市內(nèi)免稅店相關(guān)政策。免稅政策對市內(nèi)免稅店發(fā)展至關(guān)重要。目前我國實(shí)施的“入境單次最高消費(fèi)8000元”免稅政策，相較韓國“對國人3000美元、外國人不限額”而言限制較大。建議國家財政部參照2020年出臺的《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》中“離島旅客每年每人免稅購物額度從3萬元提高至10萬元”等政策，在上海等國際消費(fèi)中心城市先行試點(diǎn)適度放寬進(jìn)境免稅店免稅購物額度，并針對境內(nèi)居民是國內(nèi)免稅店消費(fèi)主力的現(xiàn)狀，探索放開目前市內(nèi)免稅店限境外人士出境購買的政策限制，允許一段時間內(nèi)離境的國內(nèi)居民旅客購買，離境前或者入境后在口岸隔離區(qū)內(nèi)提貨。同時，支持上海以打造國際數(shù)字之都為契機(jī)，加快發(fā)展網(wǎng)上免稅店等新業(yè)態(tài)，加快市內(nèi)免稅店和機(jī)場免稅店聯(lián)動布局，進(jìn)一步豐富免稅購物的渠道、場景和體驗(yàn)。

（二）優(yōu)化免稅行業(yè)市場競爭格局。過去我國免稅經(jīng)營企業(yè)主要局限于少數(shù)央企。2020年北京王府井免稅牌照落地后，目前國內(nèi)共有深圳免稅、珠海免稅、上海日上、中出服、港中旅、海南免稅、海南發(fā)展、海南旅控、北京王府井等10家中央和地方免稅品經(jīng)營企業(yè)，但免稅行業(yè)仍然存在牌照準(zhǔn)入門檻高、缺乏競爭格局等問題。建議國家相關(guān)部委結(jié)合行業(yè)發(fā)展實(shí)際，從優(yōu)化與國際化接軌的營商環(huán)境出發(fā)，研究確定科學(xué)有效的準(zhǔn)入門檻，可將區(qū)域性商業(yè)龍頭企業(yè)納入免稅零售特許經(jīng)營主體，逐步允許民營、外資等企業(yè)申請?zhí)卦S經(jīng)營牌照，通過引入優(yōu)勝劣汰機(jī)制來提高免稅市場活力，進(jìn)一步加強(qiáng)上海免稅購物便利度和整體行業(yè)的開放度。

（三）推動國產(chǎn)商品進(jìn)入免稅渠道。國家23個部委出臺《意見》提出在免稅店設(shè)立一定面積的國產(chǎn)商品銷售區(qū)的政策條款，建議進(jìn)一步明確國產(chǎn)商品進(jìn)入免稅店銷售的具體面積規(guī)定和銷售退稅等操作細(xì)則。同時，一方面要著力引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)開發(fā)專供免稅渠道的更多國產(chǎn)優(yōu)質(zhì)商品，另一方面，學(xué)習(xí)借鑒韓國經(jīng)驗(yàn)，支持機(jī)場、口岸管理單位把引入國產(chǎn)品牌作為新一輪免稅店招投標(biāo)的前置條件，做大國產(chǎn)商品免稅銷售規(guī)模。

（四）完善離境購物退稅體系。目前，國家財政部公告規(guī)定購買退稅物品起退點(diǎn)為500元，高于日本5000日元（約300元人民幣）、韓國30000韓元（180元）、德國25歐元（195元）。國家層面，建議在上海試點(diǎn)將購物起退點(diǎn)從500元降到200元左右，有助于對國產(chǎn)伴手禮、本土特色商品和旅游小商品形成推廣效應(yīng)；建議放開只能銀行作為退稅代理機(jī)構(gòu)的政策限制，支持引入中國銀聯(lián)、環(huán)球藍(lán)聯(lián)等國內(nèi)外專業(yè)機(jī)構(gòu)。上海層面，支持黃浦、靜安推出一批離境退稅示范街區(qū)，支持臨港新片區(qū)、虹橋商務(wù)區(qū)符合條件的商業(yè)企業(yè)納入退稅商店范圍增加本土新品牌、老字號退稅商戶數(shù)量，進(jìn)一步提升離境退稅便利度。

（五）推動免退稅經(jīng)濟(jì)與城市數(shù)字化轉(zhuǎn)型深度融合。依托城市數(shù)字化轉(zhuǎn)型，積極打通線上線下免稅購物服務(wù)鏈條，大力推廣自助退稅應(yīng)用，率先打造“互聯(lián)網(wǎng)+旅游零售”新業(yè)態(tài)模式。進(jìn)一步優(yōu)化“出境預(yù)訂、進(jìn)境提貨”“網(wǎng)上預(yù)訂、機(jī)場提貨”免稅購物流程，推進(jìn)浦東、虹橋兩大機(jī)場實(shí)現(xiàn)相互預(yù)訂提貨。將微信、支付寶等便捷方式納入退稅便利支付渠道，推進(jìn)離境退稅業(yè)務(wù)辦理電子化、智能化。以上海每年舉辦“五五購物節(jié)”為契機(jī)，借助新媒體傳播、明星代言、直播帶貨等方式，強(qiáng)化免稅購物和離境退稅的主題營銷推廣，著力提升上海免退稅經(jīng)濟(jì)的知名度和影響力。