毛慧紅

免退稅經(jīng)濟因國際旅游業(yè)發(fā)展而興起，包括發(fā)展免稅業(yè)和實施境外旅客購物離境退稅政策兩個方面。其中，免稅業(yè)減免的是商品進口環(huán)節(jié)征收的關稅、增值稅和消費稅，離境退稅政策退還的是境外旅客購買的商品增值稅。免稅業(yè)最早可以追溯到1947年愛爾蘭香儂機場開設的第一家免稅商店，迄今已有70多年發(fā)展歷史。1980年，瑞典首先實施境外旅客購物離境退稅政策以來，迄今也有40多年歷史。發(fā)展免退稅經(jīng)濟是促進國內(nèi)居民旅客海外消費回流和擴大國際商旅游客入境消費的有力抓手。上海市政府出臺的《“十四五”時期提升上海國際貿(mào)易中心能級規(guī)劃》（滬府發(fā)〔2021〕2號）把基本建成具有全球影響力的國際消費中心城市作為六大目標之一。如何發(fā)展免退稅經(jīng)濟、推動消費擴容提質(zhì)，是上海增強國際消費中心城市競爭力需要考慮的首要問題。

一、“雙循環(huán)”背景下上海發(fā)展免退稅經(jīng)濟的重要意義

得益于國際旅游迅猛發(fā)展，2019年全球免稅銷售總額達到818億美元，且呈現(xiàn)重心逐漸從歐洲向亞太地區(qū)東移的趨勢。根據(jù)貝恩咨詢的研究，亞太免稅銷售額占全球總量份額從2010年的37%提升至2020年的53%。我國有著世界最大規(guī)模、最具成長性的中等收入群體，已連續(xù)多年位居全球奢侈品消費國首位，消費升級需求巨大，發(fā)展免退稅經(jīng)濟呈現(xiàn)出巨大潛力。尤其在當前全球新冠肺炎疫情形勢依然嚴峻，全球人員跨境流動急劇下滑的局勢下，抓住免退稅經(jīng)濟發(fā)展的“窗口期”加快建設國際消費中心城市，有助于上海打造國內(nèi)大循環(huán)的中心節(jié)點和國際國內(nèi)雙循環(huán)的戰(zhàn)略鏈接。

（一）有利于促進海外消費回流，更好暢通國內(nèi)大循環(huán)。我國消費者尤其是上海消費者具有龐大的購買力。根據(jù)貝恩的《全球奢侈品市場跟蹤》，2019年全球個人奢侈品市場銷售規(guī)模約2810億美元，其中35%的份額來自中國內(nèi)地居民，超過七成奢侈品消費在境外完成。上海出境游人數(shù)已連續(xù)多年位列全國第一，攜程發(fā)布的《2019國民旅游消費報告》指出上海用戶消費力最強。隨著亞太免稅市場尤其是中國市場的快速增長，如國家在上海積極布局國內(nèi)免退稅經(jīng)濟，采取增加免稅店數(shù)量、免稅商品品類、提升免稅購物限額等措施，精準鎖定特定消費人群并為之提供更好的購物體驗和更加豐富的消費選擇，可以把流向海外的奢侈品中高端消費留在國內(nèi)。比如，第三方機構要客集團數(shù)據(jù)顯示，2020年上海國際奢侈品品牌全年銷售額同比增速近50%。

（二）有利于培育推廣本土品牌，推進向全球價值鏈高端躍升。免稅業(yè)發(fā)達國家無一例外都把免稅零售作為銷售推廣本土高端品牌的平臺。比如，韓國政府規(guī)定免稅店必須設立不低于20%面積銷售本國商品，本土化妝品、旅游食品和保健品銷售額占比高達41%，成功打造“韓流”品牌。法國、日本等國通過免稅零售渠道大力銷售推廣本國的香水、紅酒、化妝品等品牌。引導免稅零售與本土品牌深化合作，推進優(yōu)質(zhì)國產(chǎn)品牌和國外進口商品在免稅渠道同時展示銷售，有助于推進“上海制造”“中國制造”在國際競爭中的軟實力，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

（三）有利于促進免稅業(yè)和旅游業(yè)融合，加速釋放政策紅利。免稅業(yè)與旅游業(yè)天然具有密不可分的關系。參考海南發(fā)展離島免稅購物的實踐，2011-2020年海南省銷售免稅品接近1000億元、購物人數(shù)2500多萬人次，免稅品銷售額年均增長約44%，10年間全省國內(nèi)旅游收入年均增長14%，明顯高于同期接待過夜旅客人數(shù)年均8%的增速，其中離島免稅銷售收入約占全省國內(nèi)旅游收入的40%?！笆濉睍r期，上海年均接待國內(nèi)旅游者3.6億人次、入境旅客900萬人次，做大以免稅購物和離境退稅為主體的旅游零售業(yè)務，吸引更多時尚人群和國內(nèi)外旅客在滬消費，有助于增強對國內(nèi)外消費的吸引力、集聚力，推進上海建設世界著名旅游城市和國際消費中心城市相得益彰、互融促進。

二、上海免退稅經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀分析

長期以來，我國免稅業(yè)由國家實施特許經(jīng)營管理，采用牌照準入制。免稅商店類型主要有口岸店（含機場、港口、鐵路等）、市內(nèi)店、飛機和輪船店、離島免稅店等。我國免稅購物自1979年開始萌芽探索、2008年免稅政策寬松以來，年銷售額從2008年的61億元到2019年突破500億元，年復合增長率超過20%，約占全球總量的7%。中信建投的研報預測，基于當前免稅政策放開及免稅行業(yè)增長態(tài)勢，預計2025年國內(nèi)免稅空間將突破1500億元，我國有望成為全球免稅消費大國之一。對上海而言，免退稅經(jīng)濟發(fā)展起步較早，已經(jīng)具備較好的發(fā)展基礎，但也面臨一些困難和挑戰(zhàn)。

（一）上海免稅購物規(guī)模全國領先、行業(yè)地位凸顯。上海免稅購物渠道較為齊全，除了離島免稅尚不具備成熟條件之外，市內(nèi)免稅店、口岸免稅店、運輸工具免稅店三大類7個渠道基本實現(xiàn)全覆蓋。免稅商品經(jīng)營品類包括煙酒、香化、百貨、食品、數(shù)碼產(chǎn)品等10萬個品種。全市免稅店經(jīng)營面積超過22000平方米，其中機場店超過70%，涵蓋出境和進境。隨著上海航空樞紐影響力不斷提升和國際客流量不斷攀升，上海免稅銷售額每年保持兩位數(shù)遞增態(tài)勢。2019年，上海免稅銷售額155億元，同比增長25%，在全國各省市中排名第一，占全國30%、全球3%。其中，2019年上海浦東機場免稅銷售額145億元，在世界機場排名中位居第二，僅次于韓國仁川機場160億元，尤其是香化品類占據(jù)了全球范圍內(nèi)價格、品質(zhì)、品牌等諸多優(yōu)勢。浦東機場三期衛(wèi)星廳建成啟用后，機場免稅店面積達到17000平方米，免稅面積及百萬旅客免稅商業(yè)面積兩項指標位居內(nèi)地機場第一、全球機場前列。

（二）上海離境購物退稅商品銷售額、服務境外旅客人數(shù)位居全國首位。2015年財政部和國稅總局發(fā)布《關于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》《境外旅客購物離境退管理辦法（試行）》，7月，上海和北京率先實施購物離境退稅政策，迄今全國已有27個省區(qū)市實施。2019年1月，在中央部委的大力支持和上海財稅部門的積極推動下，新世界大丸、百聯(lián)青浦奧特萊斯等7家商店在全國率先開展“即買即退”試點。2020年5月，全國首個境外旅客離境退稅“即買即退”集中退付點落地南京西路商圈恒隆廣場，新增33家“即買即退”試點商店。截至2020年底，在上海稅務部門備案的退稅商店共計493家。2015年7月—2020年12月，退稅商店累計開10萬余張退稅單，退稅商品銷售額18億元,實際辦理退稅1.6億元。開單量占全國50%以上，銷售額占全國60%以上，累計已服務172個國家和地區(qū)的境外旅客。

（三）與國際知名免稅購物城市相比，上海免退稅經(jīng)濟發(fā)展還存在一些短板。一是免退稅市場經(jīng)營主體較少。上海市內(nèi)免稅店目前僅中服免稅店一家，而海南離島免稅經(jīng)營企業(yè)除中免集團外，中出服、深圳免稅、海發(fā)控、海旅投、王府井等均有布局。滬上購物退稅代理機構僅中國銀行上海分行一家，退稅商店日均開單約100單左右，而日本、新加坡、韓國等退稅服務行業(yè)均有5-10家金融機構，日均開單在10000單以上。囿于政策限制，無法形成適度競爭機制，難以做大免退稅市場規(guī)模。二是免稅品牌品類不夠豐富。免稅店以進口商品銷售品類為主，且過于偏重擁有價格優(yōu)勢的香化品，國產(chǎn)品牌局限于煙酒類商品，具有本土特色的優(yōu)質(zhì)國產(chǎn)品牌比較缺乏。三是機場免稅店和市內(nèi)免稅店未形成聯(lián)動效應。與韓國免稅銷售額約80%由市內(nèi)免稅店貢獻、由韓國本國人購買相比，上海免稅銷售額大部分來自機場免稅店，市內(nèi)免稅店消費對象主要針對外國人，對本國對象消費限制較多，導致免稅購物規(guī)模相對有限。

三、對上海加快發(fā)展免退稅經(jīng)濟的政策建議

2020年2月，國家發(fā)改委等23個部門發(fā)布《關于促進消費擴容提質(zhì)加快形成強大國內(nèi)市場的實施意見》，提出了“以建設中國特色免稅體系為目標，進一步完善免稅業(yè)政策”。預測在后疫情時代以“免稅店+購物離境退稅”雙輪驅(qū)動的免退稅經(jīng)濟仍然是打造強大國內(nèi)市場的重要措施。上海應立足服務國家擴大內(nèi)需戰(zhàn)略和構建“雙循環(huán)”新發(fā)展格局，積極承接國家免稅政策紅利，主動加強頂層設計，促進消費回流和吸引外來消費，更好發(fā)揮免退稅經(jīng)濟在建設國際消費中心城市中的功能和作用。

（一）盡快放寬市內(nèi)免稅店相關政策。免稅政策對市內(nèi)免稅店發(fā)展至關重要。目前我國實施的“入境單次最高消費8000元”免稅政策，相較韓國“對國人3000美元、外國人不限額”而言限制較大。建議國家財政部參照2020年出臺的《海南自由貿(mào)易港建設總體方案》中“離島旅客每年每人免稅購物額度從3萬元提高至10萬元”等政策，在上海等國際消費中心城市先行試點適度放寬進境免稅店免稅購物額度，并針對境內(nèi)居民是國內(nèi)免稅店消費主力的現(xiàn)狀，探索放開目前市內(nèi)免稅店限境外人士出境購買的政策限制，允許一段時間內(nèi)離境的國內(nèi)居民旅客購買，離境前或者入境后在口岸隔離區(qū)內(nèi)提貨。同時，支持上海以打造國際數(shù)字之都為契機，加快發(fā)展網(wǎng)上免稅店等新業(yè)態(tài)，加快市內(nèi)免稅店和機場免稅店聯(lián)動布局，進一步豐富免稅購物的渠道、場景和體驗。

（二）優(yōu)化免稅行業(yè)市場競爭格局。過去我國免稅經(jīng)營企業(yè)主要局限于少數(shù)央企。2020年北京王府井免稅牌照落地后，目前國內(nèi)共有深圳免稅、珠海免稅、上海日上、中出服、港中旅、海南免稅、海南發(fā)展、海南旅控、北京王府井等10家中央和地方免稅品經(jīng)營企業(yè)，但免稅行業(yè)仍然存在牌照準入門檻高、缺乏競爭格局等問題。建議國家相關部委結合行業(yè)發(fā)展實際，從優(yōu)化與國際化接軌的營商環(huán)境出發(fā)，研究確定科學有效的準入門檻，可將區(qū)域性商業(yè)龍頭企業(yè)納入免稅零售特許經(jīng)營主體，逐步允許民營、外資等企業(yè)申請?zhí)卦S經(jīng)營牌照，通過引入優(yōu)勝劣汰機制來提高免稅市場活力，進一步加強上海免稅購物便利度和整體行業(yè)的開放度。

（三）推動國產(chǎn)商品進入免稅渠道。國家23個部委出臺《意見》提出在免稅店設立一定面積的國產(chǎn)商品銷售區(qū)的政策條款，建議進一步明確國產(chǎn)商品進入免稅店銷售的具體面積規(guī)定和銷售退稅等操作細則。同時，一方面要著力引導相關企業(yè)開發(fā)專供免稅渠道的更多國產(chǎn)優(yōu)質(zhì)商品，另一方面，學習借鑒韓國經(jīng)驗，支持機場、口岸管理單位把引入國產(chǎn)品牌作為新一輪免稅店招投標的前置條件，做大國產(chǎn)商品免稅銷售規(guī)模。

（四）完善離境購物退稅體系。目前，國家財政部公告規(guī)定購買退稅物品起退點為500元，高于日本5000日元（約300元人民幣）、韓國30000韓元（180元）、德國25歐元（195元）。國家層面，建議在上海試點將購物起退點從500元降到200元左右，有助于對國產(chǎn)伴手禮、本土特色商品和旅游小商品形成推廣效應；建議放開只能銀行作為退稅代理機構的政策限制，支持引入中國銀聯(lián)、環(huán)球藍聯(lián)等國內(nèi)外專業(yè)機構。上海層面，支持黃浦、靜安推出一批離境退稅示范街區(qū)，支持臨港新片區(qū)、虹橋商務區(qū)符合條件的商業(yè)企業(yè)納入退稅商店范圍增加本土新品牌、老字號退稅商戶數(shù)量，進一步提升離境退稅便利度。

（五）推動免退稅經(jīng)濟與城市數(shù)字化轉(zhuǎn)型深度融合。依托城市數(shù)字化轉(zhuǎn)型，積極打通線上線下免稅購物服務鏈條，大力推廣自助退稅應用，率先打造“互聯(lián)網(wǎng)+旅游零售”新業(yè)態(tài)模式。進一步優(yōu)化“出境預訂、進境提貨”“網(wǎng)上預訂、機場提貨”免稅購物流程，推進浦東、虹橋兩大機場實現(xiàn)相互預訂提貨。將微信、支付寶等便捷方式納入退稅便利支付渠道，推進離境退稅業(yè)務辦理電子化、智能化。以上海每年舉辦“五五購物節(jié)”為契機，借助新媒體傳播、明星代言、直播帶貨等方式，強化免稅購物和離境退稅的主題營銷推廣，著力提升上海免退稅經(jīng)濟的知名度和影響力。