仇立華 濟(jì)南農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，商業(yè)銀行所面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇也都在隨之變化，金融風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越被人們重視，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)在三大攻堅(jiān)戰(zhàn)之中也處于首要地位。在新形勢(shì)下，商業(yè)銀行對(duì)銀行內(nèi)部進(jìn)行強(qiáng)有力的精細(xì)化管理，增強(qiáng)銀行的創(chuàng)新能力顯得尤為迫切，而銀行內(nèi)部管理會(huì)計(jì)在發(fā)展中的作用是顯而易見(jiàn)的。因此本文將從商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì)的角度進(jìn)行研究，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行闡述。

一、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的意義

（一）提高績(jī)效管理水平

一些商業(yè)銀行仍在實(shí)施傳統(tǒng)的績(jī)效考核方法，把存款貸款的業(yè)績(jī)和人均考核利潤(rùn)等方式作為主要考核的指標(biāo)，而這樣片面追求績(jī)效的考核衡量標(biāo)準(zhǔn)，促使一些分行工作人員一味追求效益而忽略了金額風(fēng)險(xiǎn)的增加。例如電視劇《獵狐》中播放的北江發(fā)展銀行，為了追求利益，將資金貸給不符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失，給國(guó)家造成巨大的損害，在這樣的狀態(tài)下，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)是勢(shì)在必行的。而以“價(jià)值創(chuàng)造”為主要考核目標(biāo)的，不僅能防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，也能通過(guò)激勵(lì)擴(kuò)大職工充分發(fā)揮自身的創(chuàng)造力，以有效提高銀行的整體績(jī)效水平。

（二）優(yōu)化資源配置

運(yùn)用管理會(huì)計(jì)中科學(xué)合理的手段，對(duì)銀行各個(gè)部門(mén)以及多種銀行產(chǎn)品的投入率和產(chǎn)出率進(jìn)行估算對(duì)比，通過(guò)最終結(jié)果，可以對(duì)有創(chuàng)造能力和綜合實(shí)力強(qiáng)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行特殊的資源分配，讓關(guān)鍵部分帶動(dòng)整體，使銀行內(nèi)部資源發(fā)揮最大效益，通過(guò)這樣合理的配置資源，對(duì)于提高整個(gè)銀行經(jīng)濟(jì)效益，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力都有重大意義。

（三）提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

在利率市場(chǎng)化日趨激烈的環(huán)境下，通過(guò)相應(yīng)的機(jī)制，可以精準(zhǔn)測(cè)算銀行存款和貸款的定價(jià)，從而提高銀行的自主能力。另一方面，銀行要通過(guò)管理會(huì)計(jì)中的方法獲取詳細(xì)數(shù)據(jù)，對(duì)銀行客戶的貢獻(xiàn)值以及差異化進(jìn)行測(cè)算，達(dá)到銀行精準(zhǔn)施策的目的，增強(qiáng)銀行在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的能力。

二、管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行應(yīng)用中存在的問(wèn)題

（一）管理者缺乏重視

管理者在工作中往往把工作重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)拓展上，在理念上以為會(huì)計(jì)的職責(zé)就是單一的財(cái)務(wù)核算，對(duì)管理會(huì)計(jì)的作用和意義認(rèn)識(shí)不足。雖然有些商業(yè)銀行已經(jīng)建立相應(yīng)的管理機(jī)制，但很多管理制度建設(shè)還是形式主義，沒(méi)有落實(shí)細(xì)則，不能有效推廣和實(shí)際應(yīng)用。

（二）管理會(huì)計(jì)組織體系不完善

只有具備健全的組織體系，管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中才能有了根本保障，才能根深葉茂。但多數(shù)商業(yè)銀行并沒(méi)有健全的組織結(jié)構(gòu)，大部分情況下都是財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)管理會(huì)計(jì)的具體業(yè)務(wù)流程，其他業(yè)務(wù)部門(mén)都是置身事外的，導(dǎo)致業(yè)財(cái)不能合作，這樣嚴(yán)重阻礙了管理會(huì)計(jì)的發(fā)展和成熟。

（三）管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)未與時(shí)俱進(jìn)

事實(shí)上，在很多商業(yè)銀行，管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)并沒(méi)有建立完善，仍保持著事后結(jié)算的傳統(tǒng)方式，沒(méi)有進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，事中管控和事后監(jiān)督。沒(méi)有足夠的信息支持，無(wú)法向決策者提供有用的數(shù)據(jù)。

（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊

信息化水平的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的要求就越來(lái)越高，但不少財(cái)務(wù)管理人員缺乏信息化手段處理問(wèn)題的能力，另外，沒(méi)有建立與之相配套的人才培養(yǎng)與晉升機(jī)制，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)與競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，從而導(dǎo)致員工的學(xué)習(xí)與危機(jī)意識(shí)不足，相關(guān)的業(yè)務(wù)能力也會(huì)停滯不前，無(wú)法與現(xiàn)在的管理相配套。

三、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的具體對(duì)策

（一）提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于管理理念的認(rèn)知程度

管理會(huì)計(jì)可以為銀行的管理層決策提供重要的數(shù)據(jù)信息，管理層通過(guò)數(shù)據(jù)信息，制定相關(guān)的戰(zhàn)略高效推動(dòng)銀行的整體活動(dòng)的實(shí)施，但這些都與銀行高層的鼎力支持密不可分。所以，只有徹底轉(zhuǎn)變銀行管理者的管理觀念，才能最終讓管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中發(fā)揮最大效用。

（二）健全管理會(huì)計(jì)體系

要根據(jù)銀行自身的組織特點(diǎn)，具體問(wèn)題具體分析，健全和完善銀行管理會(huì)計(jì)體系，同時(shí)從銀行的頂層設(shè)計(jì)出發(fā)，組建專(zhuān)門(mén)的管理會(huì)計(jì)部門(mén)，進(jìn)行科學(xué)有效的核算管理。同時(shí)，銀行的決策機(jī)構(gòu)也要加大對(duì)管理會(huì)計(jì)方面的資金投入，為管理會(huì)計(jì)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)信息化管理

信息化的高速發(fā)展，給銀行管理會(huì)計(jì)的發(fā)展提供了良好機(jī)遇。商業(yè)銀行要發(fā)展自身的信息化建設(shè)，就要把信息化的技術(shù)與管理會(huì)計(jì)高度融合，例如人工智能系統(tǒng)，以計(jì)算機(jī)技術(shù)、云計(jì)算和物聯(lián)網(wǎng)等其他管理系統(tǒng)提供的大數(shù)據(jù)為主要基礎(chǔ)，總之，信息化是管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的發(fā)展趨勢(shì)。

（四）加強(qiáng)人才培養(yǎng)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)在變，經(jīng)濟(jì)發(fā)展壓力巨大的情況下銀行所面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇都在隨之變化，因此，要想提高競(jìng)爭(zhēng)力，最關(guān)鍵的資源、最靈活的資源就是人才。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，必須培養(yǎng)一批與當(dāng)今形勢(shì)相適應(yīng)的高層次人才。另外，要注重人才的職業(yè)道德的培養(yǎng)，才與德兼?zhèn)?，?duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行績(jī)效考核，激發(fā)工作人員的工作熱情和責(zé)任感。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì)對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展扮演著重要的角色。只有通過(guò)管理者提高對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)知，完善管理會(huì)計(jì)的組織體系，加快管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，培養(yǎng)更專(zhuān)業(yè)化的管理會(huì)計(jì)人才，才能快速切實(shí)提高管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行的效果。