原丹 中國鐵路沈陽局集團有限公司大連電務(wù)段

前言：由于財務(wù)人員工作的基本要求與特殊性，使其在鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。目前在國家鐵路企業(yè)發(fā)展過程中，還存在較大的進步空間，一些部門建設(shè)存在一定的欠缺，財務(wù)部門就是其中之一。本研究將從財務(wù)人員在內(nèi)部管理中的作用入手，分析其對鐵路企業(yè)在內(nèi)部管理中的相關(guān)影響，從而提出合理性、實際性、針對性的意見，最終的目的是要使財務(wù)人員在本職工作中加強對鐵路企業(yè)內(nèi)部的管理作用，從而保證企業(yè)資金系統(tǒng)的穩(wěn)定性。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的主要概念

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的定義。企業(yè)內(nèi)部控制不僅關(guān)系到內(nèi)部結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定，同時還對企業(yè)的未來發(fā)展動向起到一定的影響。從主要內(nèi)容與基本任務(wù)來看，企業(yè)內(nèi)部控制是指一系列有關(guān)于增強會計信息質(zhì)量、提高企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全與穩(wěn)定的方法。內(nèi)部控制的存在對于企業(yè)來說不可缺少，它能夠?qū)Ω黜椧?guī)章制度的執(zhí)行進行監(jiān)督與管控，對規(guī)章制度具有的法律效能加以保障。

對于鐵路企業(yè)來說，提高內(nèi)部控制有效性這一目標意義重大。鐵路屬于我國國有資產(chǎn)中相當重要的一部分，完備的內(nèi)部控制體系才能保證這一資產(chǎn)不會由于財務(wù)管理工作的疏忽而流失。另一方面，在鐵路企業(yè)面對外資引進等機遇時，只有內(nèi)部控制處于良好的狀態(tài)，企業(yè)財務(wù)方面不存在問題，具有合法性與公允性，這樣才能吸引外部的投資。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的意義。在我國市場經(jīng)濟制度發(fā)展的當前階段，各類型企業(yè)逐漸出現(xiàn)并快速崛起。這使我國在面對日益激烈的全球化競爭時更有信心，尤其是鐵路企業(yè)在近些年中已經(jīng)有了明顯的進步，無論是在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面還是運輸服務(wù)質(zhì)量等，都已今非昔比。

二、鐵路財務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)控中發(fā)揮的重要作用

（一）控制企業(yè)成本預(yù)算。在企業(yè)中財務(wù)工作由專門的負責(zé)人員開展，在其行使本部門職能的過程中還會對企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮著重要作用。在鐵路企業(yè)中，財務(wù)人員能夠有效的控制其成本預(yù)算。鐵路建設(shè)及各項發(fā)展項目的開展都會需要一定的成本資金，在項目正式進行前需要財務(wù)人員對各環(huán)節(jié)需要的資金進行估計預(yù)算，從而對該項目的可行性評估作為基本依據(jù)。對于存在較高風(fēng)險且成本過高的項目鐵路企業(yè)應(yīng)當適當放棄，從而免受較大的利益損失。鐵路企業(yè)的成本預(yù)算不僅對投資項目的選擇有著重要的指導(dǎo)意義，同時還能有效穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部的資金鏈，為其以后的更好發(fā)展打下基礎(chǔ)。

（二）控制企業(yè)各項資產(chǎn)。對于鐵路企業(yè)來說，其內(nèi)部的資金分配具有一定復(fù)雜性，資金的有效流轉(zhuǎn)才能加快企業(yè)的發(fā)展速度。財務(wù)人員在控制企業(yè)各項資產(chǎn)中也表現(xiàn)出積極作用，其具體工作就是對各項資產(chǎn)進行定期核對，發(fā)現(xiàn)存在問題的資產(chǎn)流轉(zhuǎn)時要馬上針對實際情況制定相應(yīng)解決方案，做到及時止損。同時在對各項資產(chǎn)進行審核的過程中也要做到實事求是，不能因企業(yè)具有較大規(guī)模而失去成本意識，最終造成國有資產(chǎn)的流失，對國家的利益造成較大損失。

（三）控制會計系統(tǒng)。財務(wù)部門與其他部門相比具有一定的特殊性，它的存在即要歸屬于鐵路企業(yè)的管制，同時還需要具有一定的獨立性，就是需要對自身會計系統(tǒng)進行有效管理。企業(yè)需要指派專門的領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)人對財務(wù)部門進行監(jiān)督管理，其中這一部門最為基礎(chǔ)且重要的工作內(nèi)容就是對財務(wù)的監(jiān)督與核算，針對鐵路企業(yè)財務(wù)的各項支出與收入都要有詳細準確的記錄，這就要求財務(wù)部門擁有完善健全的會計系統(tǒng)，提高財務(wù)管理的效率與質(zhì)量。

（四）控制人員分工。從專業(yè)的角度上來說財務(wù)人員需要進行分離不相容的職務(wù)，也就是負責(zé)不同分工的人員各司其職，避免責(zé)任交叉現(xiàn)象的出現(xiàn)。每個職務(wù)都需要由專人負責(zé)，例如審核人員、記賬人員等，在出現(xiàn)財務(wù)問題時能夠按照流程的各環(huán)節(jié)進行逐一調(diào)查，從而找到其中的問題節(jié)點，相關(guān)負責(zé)人員應(yīng)當承擔(dān)責(zé)任。

三、強化鐵路財務(wù)人員在企業(yè)內(nèi)部控制作用的措施

（一）注重財務(wù)人員自身基本素質(zhì)。鐵路財務(wù)人員普遍都是高校相關(guān)專業(yè)的畢業(yè)生，所以具有較高水平的基本素質(zhì)與專業(yè)素養(yǎng)，但是在實際工作中也會遇到一些特殊狀況，這就需要財務(wù)人員根據(jù)實際情況合理定奪。鐵路企業(yè)在重視財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的同時還要為其提供良好的學(xué)習(xí)平臺，使其在工作中也有充分的提升自我的機會，通過后期學(xué)習(xí)可以豐富已有的知識領(lǐng)域，同時結(jié)合實際工作來獲得更多的經(jīng)驗。

（二）加強與其他部門的溝通與配合。鐵路企業(yè)財務(wù)部門與其他部門之間的聯(lián)系十分密切，各部門涉及的資金業(yè)務(wù)都要由財務(wù)部門負責(zé)，所以只有合理有效的溝通與積極主動的配合才能提高資金業(yè)務(wù)的效率。加強財務(wù)部門與其他部門之間的良好關(guān)系是保證鐵路企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性的關(guān)鍵，也是下階段發(fā)展的重要目標。

（三）建立完善有效的激勵控制體系。每一個財務(wù)人員作為個體對于財務(wù)部門來說起到了基石的作用，只有每個人都將自身責(zé)任、個人利益與部門主體緊密聯(lián)系，才能促進財務(wù)管理工作的有效進行。同樣財務(wù)部門也是組成鐵路企業(yè)的一個重要內(nèi)容，它的穩(wěn)定運行才能為企業(yè)財務(wù)整體的順利運轉(zhuǎn)起到維護作用。鐵路企業(yè)應(yīng)當制定合理的激勵控制體系，使財務(wù)人員在工作中及時得到肯定，經(jīng)過相應(yīng)獎懲措施的引導(dǎo)而加強責(zé)任。

結(jié)語：財務(wù)人員雖然不具有較大的職能，但在鐵路企業(yè)內(nèi)控中卻也發(fā)揮著多方面的積極作用。所以想要加強企業(yè)內(nèi)控的效果，就要有效利用財務(wù)人員工作的特殊性，來協(xié)調(diào)其他部門的資金業(yè)務(wù)，從而達到企業(yè)內(nèi)部資金運轉(zhuǎn)穩(wěn)定的目的，使鐵路企業(yè)具有較強的資金基礎(chǔ)。