王鋒 平輿縣中醫(yī)院

一、概述

從某種程度上看，會(huì)計(jì)信息化，主要是讓會(huì)計(jì)人員將會(huì)計(jì)理論和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行結(jié)合，能夠靈活地有用計(jì)算機(jī)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。例如，自動(dòng)計(jì)算數(shù)據(jù)功能、自動(dòng)匯總數(shù)據(jù)功能以及自動(dòng)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)等方面的功能。同時(shí)，會(huì)計(jì)的信息化，能夠有效地運(yùn)用最前端的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)各方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，這樣就使得會(huì)計(jì)信息化能夠進(jìn)一步拓展其作用。由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的及時(shí)性和多元性以及動(dòng)態(tài)性，可以將醫(yī)療機(jī)構(gòu)中各個(gè)部門之間的財(cái)務(wù)信息有效地帶動(dòng)起來，這樣就能夠使得醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)的信息融為一體，逐步減少醫(yī)療機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員的失誤。

二、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

當(dāng)前許多醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理者還沒有意識(shí)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問題。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的了解且存在誤區(qū)，工作中容易忽視對(duì)事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，或者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不到位。由于在治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)不合理或者會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力水平有限等方面的原因，醫(yī)療機(jī)構(gòu)無法建立針對(duì)性的內(nèi)部控制制度，致使我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)相對(duì)于其他大醫(yī)療機(jī)構(gòu)來說，內(nèi)控普遍較為薄弱。

（二）會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)仍有不足

醫(yī)療機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息化從一定程度上改變了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，它主要根據(jù)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的，記賬、算賬與報(bào)賬全部由電子計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。但是會(huì)計(jì)信息化軟件仍然存在風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)內(nèi)部銜接性仍然有待完善，數(shù)據(jù)的兼容以及安全保密性需要提高，而醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)信息化系統(tǒng)本身缺乏開發(fā)和技術(shù)維護(hù)的能力，一旦數(shù)據(jù)的安全性出現(xiàn)差錯(cuò)，對(duì)于醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)來說是場(chǎng)技術(shù)性災(zāi)難，造成其中的損失可能不可估計(jì)。

（三）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

許多醫(yī)療機(jī)構(gòu)和部門在采用會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)后并沒有重新進(jìn)行崗位職能設(shè)置，在一定程度上違反崗位不相容原則，無視內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部時(shí)常出現(xiàn)了一人擔(dān)任多個(gè)職務(wù)的現(xiàn)象，造成組織機(jī)構(gòu)、崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的控制機(jī)制失效，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，加大了信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制的難度，使一些財(cái)務(wù)舞弊行為更容易出現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，目前我國(guó)很多醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)制度還不健全，管理層也認(rèn)識(shí)不足，沒有給予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充分的重視和支持，從而導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏活力和生機(jī)。

三、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）以宏觀的政策提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理者的重視性

隨著醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)有效實(shí)施內(nèi)部控制制度，注重管理實(shí)效，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)代化管理。在信息化的環(huán)境下，政府在加強(qiáng)和改善醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)環(huán)境方面發(fā)揮著重要作用，加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制，確保醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制能夠滿足于自身的發(fā)展需求，結(jié)合宏觀法律法規(guī)環(huán)境，塑造政府宏觀環(huán)境，加快推進(jìn)行業(yè)監(jiān)督體制建設(shè)，形成一個(gè)互相監(jiān)督的行業(yè)管理制度，進(jìn)而促使醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制形成自我管理、自我控制，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）以優(yōu)質(zhì)的軟件規(guī)避系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

要想更好地開發(fā)出屬于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，必須要做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，在設(shè)計(jì)相應(yīng)的軟件系統(tǒng)之前，必須要對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)某個(gè)時(shí)間段之內(nèi)財(cái)務(wù)信息的發(fā)生數(shù)量和頻率以及處理流程等方面進(jìn)行了解。同時(shí)，根據(jù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)和管理幅度，在這一過程中，醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部可以選派會(huì)計(jì)人員，或者是內(nèi)部審計(jì)人員為對(duì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)提出科學(xué)合理的建議。同時(shí)我們必須要進(jìn)一步健全應(yīng)用控制體系，全面加快ERP業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展進(jìn)程，進(jìn)一步開放內(nèi)部控制的測(cè)試功能和預(yù)警系統(tǒng)，全面構(gòu)建科學(xué)高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，建設(shè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的科學(xué)高效的內(nèi)部控制信息管理平臺(tái)，及時(shí)加強(qiáng)動(dòng)態(tài)測(cè)評(píng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和開展各項(xiàng)重大決策，才能更好地準(zhǔn)確分析風(fēng)險(xiǎn)收益和成本，不斷建立科學(xué)高效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）以嚴(yán)格的審計(jì)完善內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)，可以提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，也可促使內(nèi)控制度持續(xù)有效。為保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，定期或不定期地對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，重視審計(jì)工作，定期對(duì)審計(jì)工作者進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)和考核，通過綜合管理手段實(shí)質(zhì)性的提高審計(jì)在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中的作用。制定審計(jì)目標(biāo),明確檢查范圍。除對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和安全性定期進(jìn)行審計(jì)外，還需審查會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的安全性和可靠性，檢查和評(píng)價(jià)組織及管理制度的健全程度，有沒出現(xiàn)新的情況，規(guī)章制度的執(zhí)行力度等。創(chuàng)新審計(jì)手段,適應(yīng)環(huán)境變化。

結(jié)論：在會(huì)計(jì)信息化背景下，加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制，應(yīng)必須從根本上認(rèn)識(shí)到健全完善自身內(nèi)部控制的重要性，信息技術(shù)的發(fā)展要求醫(yī)療機(jī)構(gòu)在發(fā)展過程中也需要逐漸認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化的重要性，在會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制成為醫(yī)療機(jī)構(gòu)要解決的首要問題。不斷探索會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下醫(yī)療機(jī)構(gòu)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，只有這樣，才能保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)更科學(xué)完善的發(fā)展。