雷陳璐 國網(wǎng)浙江省電力有限公司麗水供電公司

我國宏觀經(jīng)濟(jì)增速下行的趨勢為企業(yè)的經(jīng)營提出了更大挑戰(zhàn)，特別對于電力企業(yè)來說，高成本運(yùn)營必然會(huì)帶來不良后果，因此電力市場化改革被提上日程。電力市場化改革的目的是降低電力企業(yè)運(yùn)營成本，讓企業(yè)輕裝上陣，促進(jìn)電力行業(yè)良性競爭。在電力市場化改革中，審計(jì)工作具有重要意義。2007年以前，電力企業(yè)的發(fā)展方式以“粗放”為主，這從審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題就可以體現(xiàn)出來，如電力企業(yè)管理不規(guī)范等。后來審計(jì)中，電力企業(yè)表露出來的問題集中于核心技術(shù)和產(chǎn)品等方面，說明企業(yè)發(fā)展方式向“集約”轉(zhuǎn)變。由此可見，審計(jì)不僅能夠體現(xiàn)電力企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，同時(shí)也可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身問題，從而尋找更加合適的發(fā)展模式。本文著重對電力企業(yè)審計(jì)問題進(jìn)行分析，同時(shí)結(jié)合新時(shí)代需求提出了對應(yīng)措施，對提升電力企業(yè)審計(jì)質(zhì)量及自身發(fā)展影響深遠(yuǎn)。

一、審計(jì)工作對于電力企業(yè)的重要性分析

（一）有利于電力企業(yè)正視自身問題

電力在國民經(jīng)濟(jì)各部門具有廣泛應(yīng)用，電力企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位極其重要。但是電力企業(yè)自身存在分支機(jī)構(gòu)多、人員組織相對復(fù)雜等特點(diǎn)，這就會(huì)為企業(yè)運(yùn)營帶來一定難題，同時(shí)也會(huì)引發(fā)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。借助于審計(jì)工作的開展，電力企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身問題，更重要地是正視自身問題，以便探究解決之道。電力企業(yè)任何回避問題的行為都將暴露于審計(jì)結(jié)果之中。

（二）對電力企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管控具有積極影響

無論是外部審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，對于電力企業(yè)的審計(jì)重點(diǎn)都與財(cái)務(wù)狀況密不可分，從企業(yè)費(fèi)用到電網(wǎng)項(xiàng)目資金使用等都是審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。這是因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)項(xiàng)目一般涉及較大資金額度，資金風(fēng)險(xiǎn)的積聚將造成重大損失，也會(huì)對電力企業(yè)自身運(yùn)營帶來難題。因此，通過審計(jì)幫助企業(yè)識(shí)別資金風(fēng)險(xiǎn)，并依據(jù)審計(jì)建議進(jìn)行探索改正，將可以更好地管控企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)結(jié)果為電力企業(yè)管理提供參考

審計(jì)結(jié)果是對審計(jì)全流程工作的總結(jié)，有審計(jì)工作本身的匯總，最主要的是對電力企業(yè)存在問題的匯總及建議，科學(xué)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果將助力企業(yè)管理效能提升。部分電力企業(yè)雖然對審計(jì)工作比較重視，但未能充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，造成頭重腳輕的后果。在電力企業(yè)管理中，審計(jì)結(jié)果可以成為管理成決策的建議，也可以為企業(yè)管理體系的完善做出新的貢獻(xiàn)。

二、電力企業(yè)審計(jì)問題分析

（一）審計(jì)管理制度存在問題

隨著互聯(lián)網(wǎng)的興起，審計(jì)管理信息化成為一種發(fā)展趨勢，電力企業(yè)作為重要的市場經(jīng)濟(jì)主體，也十分注重信息化技術(shù)的引入和使用。但在此過程中，存在審計(jì)管理制度與技術(shù)更新錯(cuò)位的現(xiàn)象，即審計(jì)管理制度更新存在一定滯后性[1]。此問題在審計(jì)實(shí)踐中容易造成一些人員突破制度底線、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)增加等后果，不利于電力企業(yè)審計(jì)工作的持續(xù)性。此外，電力企業(yè)審計(jì)管理制度不全面、不具體的問題。有些電力企業(yè)雖然重視審計(jì)實(shí)踐，卻忽視審計(jì)管理制度建設(shè)，審計(jì)管理制度細(xì)節(jié)不夠完善，形同虛設(shè)，根本無法對審計(jì)工作形成有效約束，造成制度資源浪費(fèi)。

（二）審計(jì)質(zhì)量提升存在難題

第一，審計(jì)工作質(zhì)量中存在的問題。審計(jì)工作計(jì)劃不夠周密，導(dǎo)致審計(jì)調(diào)查不夠全面，相關(guān)審計(jì)證據(jù)獲取存在遺漏，所以最終影響電力企業(yè)審計(jì)質(zhì)量提升。此外，有些電力企業(yè)的審計(jì)流程執(zhí)行中不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)未能及時(shí)識(shí)別，也會(huì)影響最終審計(jì)質(zhì)量。第二，審計(jì)結(jié)果質(zhì)量提升存難題。審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量直接影響審計(jì)工作的成敗，因此是電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以重視的環(huán)節(jié)。但是，部分電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果并未全面反映問題，避重就輕，受到多種因素的干擾，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督職能無法發(fā)揮。同時(shí)，還有些電力企業(yè)對審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用不到位，未能發(fā)揮審計(jì)結(jié)果對自身管理的參考作用。

（三）數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用不到位

新時(shí)代，數(shù)字化審計(jì)成為大勢所趨，融合大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的審計(jì)工作變得更加智能化、高效化。一方面，電力企業(yè)還存在數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)建設(shè)質(zhì)量不高的問題。主要表現(xiàn)有審計(jì)預(yù)警工具搭建不完善，或者在搭建過程中并未應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)，導(dǎo)致審計(jì)預(yù)警效能無法提升；還有數(shù)字化審計(jì)軟件應(yīng)用不到位，在審計(jì)實(shí)踐中仍然有審計(jì)人員使用傳統(tǒng)審計(jì)方法，無法適應(yīng)數(shù)字時(shí)代審計(jì)工作要求。另一方面，電力企業(yè)還存在大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用不到位的情況。數(shù)字化審計(jì)中大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用必不可少，而一些電力企業(yè)的審計(jì)人員對大數(shù)據(jù)技術(shù)掌握不熟練，審計(jì)疑點(diǎn)被忽視，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作效率低下[2]。

（四）審計(jì)價(jià)值傳遞與延伸存在困難

第一，相關(guān)問題屢查屢犯，影響審計(jì)價(jià)值的傳遞。有些電力企業(yè)在運(yùn)營中忽視細(xì)節(jié)，即使審計(jì)檢查出相關(guān)問題也并未從根源上糾正，導(dǎo)致審計(jì)工作失去意義，審計(jì)價(jià)值自然無法有效傳遞。第二，審計(jì)整改環(huán)節(jié)未形成審計(jì)價(jià)值的全面延伸。審計(jì)整改中，審計(jì)部門未將審計(jì)問題匯總歸類并分部門進(jìn)行督導(dǎo)，只是總體上對審計(jì)整改比例進(jìn)行查驗(yàn)，因此未實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值在電力企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的延伸。第三，后續(xù)審計(jì)長效機(jī)制并未建立。電力企業(yè)對后續(xù)審計(jì)本身重視不足，并未建立相應(yīng)的規(guī)范和制度，因此相應(yīng)的審計(jì)工作安排也未向后續(xù)整改傾斜，這樣上衣階段審計(jì)工作成果也會(huì)失去意義。

三、電力企業(yè)審計(jì)問題對應(yīng)措施

（一）加強(qiáng)審計(jì)管理制度建設(shè)

審計(jì)管理制度建設(shè)是約束審計(jì)主體行為的重要手段，也是審計(jì)工作開展的重要基礎(chǔ)。第一，電力企業(yè)審計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)。隨著實(shí)際審計(jì)工作的需求，以及信息化管理、數(shù)字化技術(shù)等需求，審計(jì)管理制度也應(yīng)及時(shí)更新，避免出現(xiàn)制度跟不上實(shí)際發(fā)展需求的情況。第二，電力企業(yè)審計(jì)管理制度應(yīng)面面俱到。審計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作的具體要求、實(shí)施流程等方面進(jìn)行細(xì)致規(guī)定，不能過于籠統(tǒng)，也不能僅側(cè)重于某個(gè)方面，應(yīng)當(dāng)保證全面性。

（二）善抓落實(shí)，提升審計(jì)質(zhì)量

電力企業(yè)審計(jì)質(zhì)量提升應(yīng)專注于兩方面，一是審計(jì)工作質(zhì)量，二是審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量方面，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)從審計(jì)計(jì)劃、調(diào)查到審計(jì)實(shí)施等環(huán)節(jié)均應(yīng)有效把控，避免因?yàn)槟骋还ぷ鳝h(huán)節(jié)疏漏而影響最終審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)結(jié)果質(zhì)量方面，電力企業(yè)審計(jì)部門要出具權(quán)威的審計(jì)報(bào)告，企業(yè)自身要重視審計(jì)結(jié)果，特別是自身存在的不足，相關(guān)管理人員不得對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行過分干涉，避免影響審計(jì)結(jié)果的公正性。同時(shí)，電力企業(yè)應(yīng)注重對審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，特別是與自身管理相結(jié)合，讓二者形成有效補(bǔ)充。審計(jì)質(zhì)量提升過程中，審計(jì)隊(duì)伍的因素不容忽視，審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)等方面的優(yōu)化也是提升審計(jì)質(zhì)量的有效措施。

（三）充分應(yīng)用數(shù)字化審計(jì)

數(shù)字化審計(jì)減少了現(xiàn)場審計(jì)的占比，可以極大節(jié)約人力資源成本，同時(shí)有效提升審計(jì)工作效率。第一，數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建必不可少。審計(jì)平臺(tái)的搭建是數(shù)字化審計(jì)的載體，對于電力企業(yè)來說，數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)不僅可以實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)預(yù)警，而且可以提升審計(jì)效能。第二，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用不可或缺。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢精準(zhǔn)鎖定審計(jì)范圍，同時(shí)實(shí)現(xiàn)對相關(guān)數(shù)據(jù)的自動(dòng)處理與分析，有利于“數(shù)字畫像”的實(shí)現(xiàn)。第三，探索科學(xué)的數(shù)字化審計(jì)模式勢在必行。電力企業(yè)數(shù)字化審計(jì)的應(yīng)用，更加適合集中分析、分散核實(shí)的審計(jì)模式，通過統(tǒng)籌安排將數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用到位。

（四）進(jìn)一步做好審計(jì)價(jià)值傳遞與延伸

第一，審計(jì)價(jià)值傳遞需要得以關(guān)注。電力企業(yè)傳統(tǒng)審計(jì)中很少關(guān)注審計(jì)價(jià)值，也未對相關(guān)問題進(jìn)行深入探析。其實(shí)，審計(jì)價(jià)值的傳遞可以有效幫助電力企業(yè)定位相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)自身持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)營。第二，審計(jì)價(jià)值應(yīng)延伸到電力企業(yè)的各個(gè)部門。審計(jì)部門可以依據(jù)審計(jì)結(jié)果開展分部門監(jiān)督，分部門分階段地督促相關(guān)問題的解決，讓審計(jì)價(jià)值在電力企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)全面延伸。第三，應(yīng)當(dāng)建立后續(xù)審計(jì)長效機(jī)制[3]。后續(xù)審計(jì)長效機(jī)制也不是一成不變，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，以保證審計(jì)工作有始有終。

四、結(jié)論

電力企業(yè)審計(jì)問題既影響審計(jì)效果，也影響企業(yè)自身的穩(wěn)定運(yùn)營，因此對相關(guān)問題的分析十分必要。審計(jì)工作不僅可以讓企業(yè)自身正視相關(guān)問題，而且也可以保證企業(yè)資金安全，同時(shí)為電力企業(yè)管理決策等提供參考。本文從電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問題入手，進(jìn)行細(xì)致剖析，認(rèn)為今后應(yīng)當(dāng)采取的措施有加強(qiáng)審計(jì)管理制度建設(shè)、善抓落實(shí)提升審計(jì)質(zhì)量、充分應(yīng)用數(shù)字化審計(jì)和進(jìn)一步做好審計(jì)價(jià)值傳遞與延伸。