曹建萍 中共巫山縣委黨校

一、企業(yè)財務(wù)預算存在的主要問題

（一）財務(wù)預算認識不足

1.任務(wù)導向嚴重。企業(yè)財務(wù)預算的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標。因此，一些企業(yè)的財務(wù)預算管理工作“任務(wù)化”“形式化”。受預算時間節(jié)點限制，財務(wù)部門在處理其他預算時，往往缺少財務(wù)視角對數(shù)據(jù)的有效分析，轉(zhuǎn)而直接對財務(wù)數(shù)字進行報表格式的調(diào)整，將其他預算轉(zhuǎn)化為財務(wù)預算。

2.戰(zhàn)略規(guī)劃欠缺。企業(yè)的目標是獲取更大的經(jīng)濟效益。業(yè)務(wù)部門一般著眼于當前周期內(nèi)的各項考核指標，如經(jīng)營業(yè)績等，直接導致周期內(nèi)的各項預算服務(wù)于當前的利益目標。與此同時，由于潛在業(yè)務(wù)需求的不確定性，導致戰(zhàn)略長遠的財務(wù)預算難以與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配。

3.管理意識淡薄。企業(yè)預算管理意識淡薄，主要表現(xiàn)在：企業(yè)管理者對財務(wù)預算管理的重視程度不高，將財務(wù)預算管理職責歸屬于財務(wù)部門，認為其他部門無需對此負責。一般員工也僅專注于業(yè)務(wù)工作忽視財務(wù)預算相關(guān)工作，致使財務(wù)預算在編制、執(zhí)行等過程中在及時性、精確度等方面出現(xiàn)問題，影響財務(wù)預算管理工作的正常開展。

（二）管理體系不夠完善

1.財務(wù)預算編制問題

財務(wù)預算編制是財務(wù)預算管理工作的開端，決定整個預算管理工作的方向，在全面預算中屬于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但一些企業(yè)在財務(wù)預算編制工作中，受工作分工、時間節(jié)點等因素影響，容易出現(xiàn)財務(wù)預算不客觀、難實現(xiàn)等問題，影響財務(wù)目標的實現(xiàn)。

2.財務(wù)預算控制問題

財務(wù)預算控制是為了落實財務(wù)計劃，確保在財務(wù)預算實施過程中及時發(fā)現(xiàn)問題并有效糾正補救，同時通過數(shù)據(jù)及信息的積累，為管理者決策提供數(shù)據(jù)支撐。但在實際工作中，預算控制往往讓步于公司業(yè)務(wù)工作，導致財務(wù)預算難以實現(xiàn)。

（三）預算管理能力不足

1.人才儲備不足。企業(yè)財務(wù)預算管理工作通常由財務(wù)人員負責，但大多數(shù)企業(yè)缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理人才。部分財務(wù)人員不僅缺乏專業(yè)知識，而且不愛學習，專業(yè)知識更新慢，僅限于完成相對瑣碎的職能工作，難以滿足企業(yè)系統(tǒng)性財務(wù)管理的需求。

2.分析能力欠缺。在全面預算管理體系中，基于財務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析是財務(wù)預算編制及控制中的重要一環(huán)。企業(yè)的分析能力取決于管理團隊組成人員具備的分析能力和所采用工具的分析功能。兩者的缺失造成企業(yè)預算管理中分析能力的缺失，無法滿足全面預算管理的要求。

二、提高企業(yè)財務(wù)預算水平的建議

（一）企業(yè)財務(wù)預算意識培養(yǎng)

1.加強部門聯(lián)動，形成預算共識。在預算意識培養(yǎng)過程中，首先需要統(tǒng)一各部門對預算的認識，特別是對預算管理重要性的認識。通過行政手段，對各部門負責人提要求，增強部門內(nèi)部預算意識培養(yǎng)，自上而下推動預算意識形成；通過開展部門間培訓、制度宣傳等，加強部門間關(guān)于預算認知的溝通交流，明確本部門在預算管理中的職責，自下而上鞏固預算共識。

2.提升財務(wù)預算的導向性戰(zhàn)略性。提升預算的導向性和戰(zhàn)略性需從企業(yè)管理者著手。在編制預算過程中，首先結(jié)合業(yè)務(wù)及企業(yè)發(fā)展的長期目標設(shè)定財務(wù)預算的長期目標，然后將財務(wù)預算的長期目標和其他長期目標同步分解到各個階段形成短期目標。保持對短期目標的關(guān)注，確保短期財務(wù)預算目標得以實施落實；根據(jù)長期目標實現(xiàn)可能性的動態(tài)變化，及時調(diào)整短期目標。通過短期目標與長期目標的動態(tài)部署和目標實現(xiàn)，促進企業(yè)財務(wù)預算目標導向和戰(zhàn)略導向的形成。

3.轉(zhuǎn)變思維，主動管理財務(wù)預算?，F(xiàn)代財務(wù)預算管理要求科學管理和全員參與。企業(yè)員工特別是財務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變思維，從傳統(tǒng)的被動思考模式轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極主動的管理思考模式。同時加大培訓力度，根據(jù)不同的部門分工，制定不同的培訓內(nèi)容，增強員工財務(wù)管理思維。

（二）財務(wù)預算管理體系建設(shè)

1.信息化共享管理。建立企業(yè)大數(shù)據(jù)平臺，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等信息對財務(wù)人員實現(xiàn)共享。在預算編制過程中，全面的信息數(shù)據(jù)可以幫助決策者決策時更客觀、更前瞻。與此同時，財務(wù)數(shù)據(jù)的維護更可靠、更穩(wěn)定，避免系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)導入導出時由于人工原因造成數(shù)據(jù)偏差和數(shù)據(jù)泄露。

2.精細化預算編制。針對企業(yè)內(nèi)不同的部門、不同的業(yè)務(wù)渠道，個性化選擇最適合的預算編制方法，形成該業(yè)務(wù)或部門的預算。在此基礎(chǔ)上，對匯總后的預算進行全面梳理分析，明確各類預算的編制周期、浮動范圍等信息，對預算編制進行分類管理，從而形成更為精細的財務(wù)預算。

3.過程化管理考核。財務(wù)預算的管理考核應從過程出發(fā)，結(jié)合業(yè)務(wù)進程，對各環(huán)節(jié)各節(jié)點進行嚴格考核、嚴肅獎懲，從而改進優(yōu)化全員全過程財務(wù)預算控制流程，確保財務(wù)預算目標得以實現(xiàn)。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門權(quán)責共享，在業(yè)務(wù)開展過程中同步規(guī)范財務(wù)預算執(zhí)行。在業(yè)務(wù)過程考核時同時加大財務(wù)事項考核，確保業(yè)務(wù)部門對財務(wù)預算管理的職責落實，監(jiān)督非財務(wù)人員的財務(wù)預算執(zhí)行。

（三）提升財務(wù)預算管理能力

1.開展專業(yè)培訓。根據(jù)企業(yè)自身核心業(yè)務(wù)的特點，定期對全體員工開展財務(wù)專業(yè)知識培訓，提高全體員工的財務(wù)知識水平和財務(wù)人員的預算分析能力，便于后續(xù)財務(wù)管理統(tǒng)一要求和落實。

2.加強人才引進。建好財務(wù)管理團隊，動態(tài)調(diào)整財務(wù)人員分工，確保各個財務(wù)預算管理角色的能力得到有效發(fā)揮。同時，引進高水平專業(yè)人才，提升企業(yè)財務(wù)預算管理能力。從長遠來看，企業(yè)財務(wù)預算管理團隊能力水平的提高，更倚重考核機制的牽引和專業(yè)知識的定期培訓。