李豫民 四川省林產品貿易中心財務科

一、內部控制的重要性

內部控制是在一定環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在內部實施的各種制約和調節(jié)的組織、計劃、程序和方法。社會的不斷發(fā)展要求企業(yè)在運行過程中不能只關注經(jīng)濟效益，還需要把注意力放在管理層面。從企業(yè)自身的角度出發(fā)，企業(yè)在快速發(fā)展的同時，面臨的外部競爭壓力不斷加大，如果不做好內部管理的工作，很難在市場中持續(xù)穩(wěn)定的生存。內部控制能幫助企業(yè)抵御和防范風險，及時找出發(fā)展過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，通過建立的內部控制體系來規(guī)范運營流程，提升企業(yè)的管理水平。

但是從我國內部控制管理現(xiàn)狀來看，雖然很多企業(yè)正逐步開始內部控制管理工作，但大部分企業(yè)對內部控制重要性的認識不足，內部控制體系建設落后，內部控制執(zhí)行監(jiān)督力度不夠。所以，企業(yè)需對自身內部控制管理存在的問題進行分析，找出薄弱環(huán)節(jié)，制定應對措施，提升管理水平。

二、企業(yè)內部控制工作存在的問題

（一）企業(yè)內部控制意識淡薄

現(xiàn)如今我國大部分企業(yè)更加注重社會職能的發(fā)展，沒有對內部控制引起足夠的重視，內部控制意識薄弱。主要體現(xiàn)在企業(yè)管理層依舊存在重發(fā)展、輕管理的思想，普遍認為企業(yè)的效益與內部控制關聯(lián)不大，對內部控制的關注度比較低，對內部控制工作的開展沒有起到引導作用，導致單位的員工對內部控制工作不能執(zhí)行到位，讓內部控制流于形式。

（二）內部控制體系不健全

內部控制的實施，首先需要建立完善的內部控制體系，內部控制風險評估、自我評價、監(jiān)督考核等工作均需在體系的引導下進行。部分企業(yè)內部控制與實際工作不相融，或已建立的內控體系不健全，導致內部控制工作不能順利開展，或在執(zhí)行過程中出現(xiàn)各種問題。內部控制體系不健全會在一定程度上影響企業(yè)發(fā)展，如果管理人員沒有對其引起重視，就無法保證內控工作在單位順利開展，無法防范企業(yè)運營過程中出現(xiàn)的風險，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展帶來不良的消極影響。

（三）內部控制監(jiān)督機制不完善

內部控制的有效運行離不開內外部獨立機構的監(jiān)督，很多企業(yè)由于人員或經(jīng)費的限制，并沒有設立單獨的內部審計和監(jiān)督機構，或雖設立了但缺乏應有的獨立性和權威性。而外部審計機構在審計時往往側重于企業(yè)日常資金使用和賬務處理的合理性、合法性等問題上，而對內部控制制度的建立是否合理、內控制度是否有效運行、有無監(jiān)督舞弊行為等問題不夠關注，這就導致了內部控制的審計和監(jiān)督機制不完善，不能有效的發(fā)現(xiàn)內部控制建立和運行過程中存在的風險。

（四）缺乏內部控制信息化管理平臺

企業(yè)的信息化水平直接影響內部控制的合理性、有效性和效率性，對內部控制的有效執(zhí)行至關重要。但對于一些中小企業(yè)而言，由于資金限制或者管理層意識薄弱，沒有將內部控制流程與信息化平臺相融合，而是采用傳統(tǒng)的人工控制模式。這就導致了在日常的管理工作中，存在很多人為的舞弊現(xiàn)象，內部控制執(zhí)行成效不顯著。

三、企業(yè)內部控制優(yōu)化建議

（一）強化內部控制意識

要解決企業(yè)內部控制工作中遇到的問題，首先就要強化企業(yè)全員對于內部控制重要性的認識。內部控制制度建立后，企業(yè)領導層要真正建立起對內控體系建設的“第一責任主體”意識，要求企業(yè)員工對內部控制制度的相關規(guī)范和條例進行學習，同時將每一項規(guī)定具體落實到相應的責任部門?？稍谄髽I(yè)內部進行宣傳和培訓，尤其要加強對企業(yè)管理層的培訓，通過提高全員對內控重要性的認識，營造一個良好的內部控制環(huán)境。

（二）建立和完善內控體系

企業(yè)管理的經(jīng)驗證明了，企業(yè)只有建立一個完善、科學的內控體系，才能在生產經(jīng)營中不斷取得進步。企業(yè)應結合《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》等相關文件要求，建立行之有效的內部控制制度，對企業(yè)各職能部門和人員進行責任分工、控制和考核，明確界定各部門的責任和義務。可匯編企業(yè)內控手冊、內部管理制度、內控流程圖、風險數(shù)據(jù)庫等，促使企業(yè)各層級員工在工作中能明確行駛職權，防止權力重疊。內部控制體系不是一蹴而就的，已建立起的內控體系要根據(jù)內外部環(huán)境的變化做出更新和完善。

（三）完善內部控制監(jiān)督機制

提高企業(yè)對于內部控制的監(jiān)督力度也是優(yōu)化企業(yè)內部控制的一個方法。一是可以把內部控制和內部審計相結合，以此來形成完整的監(jiān)督管理機制，二是可以調整內部設計的架構方式，以此來實現(xiàn)審計的獨立性。

企業(yè)應設立獨立的內部審計和監(jiān)督部門，配備專業(yè)人員并確保其擁有較強的獨立性，切實開展內部審計和監(jiān)督工作。內部審計人員需加強專業(yè)學習和培訓，通過學習相關的政策、法規(guī)，內部審計的方法和程序，保證內部審計監(jiān)督工作的規(guī)范化、程序化，為內控監(jiān)督提供科學的依據(jù)。積極探索內控監(jiān)督方式，加強內部審計的廣度和深度，按年度工作計劃做好審計計劃和人員安排，保證審計任務保質保量完成。

（四）建立內部控制信息管理平臺

信息技術已成為現(xiàn)代企業(yè)管理工作不可缺少的工具，企業(yè)應結合自身情況建立適合自己的信息管理平臺，通過引入硬件和軟件設備將內部控制流程與信息化平臺相融合，根據(jù)授權審批權限進行操作，防止舞弊行為發(fā)生，充分發(fā)揮信息化平臺對單位管理工作的積極作用。

四、結束語

一個企業(yè)想要做大做強，就必須要迎合這個社會的發(fā)展，根據(jù)社會的需要不斷做出改變。在新常態(tài)下，要優(yōu)化內控環(huán)境、規(guī)范內控制度、強化內控能力，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。