摘要：隨著我國(guó)教育事業(yè)的不斷革新發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)也提出了更好的要求，并且內(nèi)部審計(jì)工作隨著教育改革也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)，一定程度上影響教育視野的安全、穩(wěn)定、有序發(fā)展。因此，如何有效加強(qiáng)教育內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范效果已成為現(xiàn)階段教育部門(mén)及學(xué)校的關(guān)注重點(diǎn)。對(duì)此，我國(guó)教育部門(mén)及各個(gè)學(xué)校管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，注重強(qiáng)調(diào)其風(fēng)險(xiǎn)防范管理，并采取有效措施強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，為教育發(fā)展保險(xiǎn)護(hù)航。文章以教育內(nèi)部審計(jì)為基點(diǎn)，闡述并分析加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施。

關(guān)鍵詞：教育內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)防控;加強(qiáng);措施

引言

教育內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)內(nèi)容的重要構(gòu)成，在教育管理體系中發(fā)揮著至關(guān)重要的管理意義，也逐漸受到政府部門(mén)及社會(huì)各界的關(guān)注。隨著教育領(lǐng)域的革新發(fā)展，其所面臨的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)也愈漸增多，為確保教育內(nèi)部審計(jì)工作的有序開(kāi)展與質(zhì)量管理，教育相關(guān)部門(mén)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)防范管理為切入點(diǎn)，結(jié)合教育內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與實(shí)際現(xiàn)狀問(wèn)題，科學(xué)評(píng)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)并采取有效措施進(jìn)行防范處理，制定相對(duì)的應(yīng)急預(yù)案便于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的管理與控制，同時(shí)還應(yīng)從其他角度分析采取多元化管理形式加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的管理工作，從而提高教育資金的安全使用與有效運(yùn)用，確保教育事業(yè)的安全、穩(wěn)定發(fā)展。

一、教育內(nèi)部審計(jì)概述

我國(guó)教育有關(guān)規(guī)定曾明確指出教育內(nèi)部審計(jì)是指教育管理體系中相關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員為確保教育事業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、有效性、合法性，從而采取的一系列管理措施。

最新教育內(nèi)部審計(jì)規(guī)定提出相關(guān)工作職責(zé)，第一，加強(qiáng)對(duì)教育單位風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的監(jiān)督工作、評(píng)價(jià)管理與建議實(shí)施，協(xié)助教育單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的管理目標(biāo)，同時(shí)明確其與學(xué)校之間的客觀聯(lián)系;第二，有料落實(shí)國(guó)家審計(jì)要求，以?xún)?nèi)部審計(jì)為核心任務(wù)展開(kāi)工作;第三，有效運(yùn)用審計(jì)效果，嚴(yán)格規(guī)范教育內(nèi)部審計(jì)的成果質(zhì)量、工作權(quán)威與結(jié)果應(yīng)用，進(jìn)而提高教育內(nèi)部審計(jì)的工作實(shí)效[1]。

二、教育內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）教育內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

在教育內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際管理工作中會(huì)遇到諸多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征主要體現(xiàn)為以下方面：

1.客觀性

在教育內(nèi)部審計(jì)工作中，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的存在是不可避免的。因此，在教育領(lǐng)域中審計(jì)人員應(yīng)以業(yè)務(wù)活動(dòng)為基礎(chǔ)，以?xún)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)預(yù)測(cè)、合理分析、制定預(yù)案與有效評(píng)價(jià)為依據(jù)展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，客觀認(rèn)識(shí)并了解教育內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作內(nèi)容與管理意義，并采取有效措施防范并控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.普遍性

在教育內(nèi)部審計(jì)工作中，受不同因素影響，其所遇到的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不同、風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)形式也不盡相同，是在審計(jì)工作中普遍存在的問(wèn)題。審計(jì)人員的工作行為與實(shí)際操作直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，一旦出現(xiàn)失誤極易造成風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。如針對(duì)教育收費(fèi)的內(nèi)部審計(jì)工作中，一般以調(diào)查形式為主，其調(diào)查結(jié)果的真實(shí)性與差異性對(duì)審計(jì)的判定結(jié)果也不相同，從而造成風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，不利于教育事業(yè)的發(fā)展。

3.不確定性

在教育領(lǐng)域的實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中，在各方面影響因素的作用下，如人員、地點(diǎn)、時(shí)間等的不同變化，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生不確定，所造成的的危害不確定，所涉及的范圍也不確定，員工難以準(zhǔn)確預(yù)料風(fēng)險(xiǎn)的一系列表現(xiàn)與影響，因此，在教育內(nèi)部審計(jì)中其風(fēng)險(xiǎn)存在不確定性。

（二）教育內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本類(lèi)型

在教育內(nèi)部審計(jì)工作中，其風(fēng)險(xiǎn)可劃分為以下基本類(lèi)型：第一，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)教育領(lǐng)域中，相關(guān)教育部門(mén)所掌握的教育單位、教育學(xué)校等的規(guī)模較大，在合理構(gòu)建并有效落實(shí)內(nèi)控管理體系方面仍存在諸多問(wèn)題，極易造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)教育領(lǐng)導(dǎo)及干部的離任審計(jì)時(shí)限相對(duì)較短，容易造成審計(jì)監(jiān)督失效、忽視問(wèn)題整改的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致問(wèn)題數(shù)量的堆積、難度的提升，一定程度上容易誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。第三，人員素養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作效果有著直接影響，但頻繁、短暫的轉(zhuǎn)崗規(guī)定，使審計(jì)人員難以有效掌握財(cái)務(wù)方面的審計(jì)知識(shí)與內(nèi)控水平，無(wú)法滿足教育內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作需求并確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性與有效性，極易造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。第四，信息風(fēng)險(xiǎn)。教育系統(tǒng)下相關(guān)審計(jì)部門(mén)所掌握的被審計(jì)機(jī)構(gòu)、單位與學(xué)校的數(shù)量較多，審計(jì)人員往往處于一對(duì)多的工作狀態(tài)，無(wú)法有效掌握被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)信息，如財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，其繁重的工作量極易造成信息對(duì)稱(chēng)失誤的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。第五，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量控制是教育內(nèi)部審計(jì)工作的重要構(gòu)成與核心要素，是貫穿整個(gè)審計(jì)工作流程的管理內(nèi)容。在教育內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作中，要強(qiáng)調(diào)執(zhí)行力度、項(xiàng)目復(fù)核與質(zhì)量控制。若無(wú)法控制審計(jì)質(zhì)量，極易造成風(fēng)險(xiǎn)損失[2]。

三、加強(qiáng)教育內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施

（一）革新教育領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)

內(nèi)部審計(jì)是教育經(jīng)濟(jì)的主要管理部門(mén)，對(duì)于教育事業(yè)的穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要的價(jià)值與作用。因此，在教育管理體系中，教育部門(mén)管理應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，提高內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身工作內(nèi)涵與意義的正確認(rèn)識(shí)與深入了解，充分發(fā)揮其獨(dú)立性，轉(zhuǎn)變以往滯后理念不斷更新認(rèn)識(shí)，并結(jié)合教育發(fā)展趨勢(shì)與相關(guān)政策樹(shù)立教育部門(mén)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)正確的教育內(nèi)部審計(jì)意識(shí)與發(fā)展理念。同時(shí)管理層還應(yīng)不斷革新審計(jì)理念促使其滿足實(shí)際工作需求，提高內(nèi)部審計(jì)的政治地位，注重內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮與效果提升，從而為教育內(nèi)部審計(jì)工作的有序開(kāi)展與質(zhì)量管理提供強(qiáng)有力的支持，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而推動(dòng)教育事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）構(gòu)建完善教育內(nèi)部控制體系

在教育內(nèi)部財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際管理中，健全的內(nèi)部控制管理體系是非常重要的，對(duì)于確保教育經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量有著直接影響作用。因此，相關(guān)教育單位應(yīng)結(jié)合教育發(fā)展趨勢(shì)與實(shí)際現(xiàn)狀科學(xué)制定符合當(dāng)前內(nèi)控管理需求的相關(guān)制度體系，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度與內(nèi)控管理業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)教育單位內(nèi)部的關(guān)聯(lián)與溝通，并結(jié)合實(shí)際問(wèn)題不斷優(yōu)化并完善內(nèi)部控制管理體系，確保教育單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有制可循、有章可依，進(jìn)一步強(qiáng)化教育單位經(jīng)濟(jì)管理水平的提升與內(nèi)部控制制度的落實(shí)。另外，審計(jì)部門(mén)還應(yīng)將教育單位內(nèi)控制度管理方面的實(shí)際建設(shè)、執(zhí)行情況、崗位設(shè)置等，內(nèi)控財(cái)務(wù)方面的預(yù)算管理、收支核算、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理等納入審計(jì)關(guān)注與評(píng)價(jià)的工作范圍，從而推動(dòng)教育單位內(nèi)控制度的建立與完善，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）明確內(nèi)部審計(jì)工作職能定位

在教育內(nèi)部審計(jì)工作中，職能定位的有效明確也是非常重要的，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)實(shí)效有著直接影響，有利于內(nèi)部審計(jì)職能作用的充分發(fā)揮，業(yè)務(wù)活動(dòng)的促進(jìn)發(fā)展。因此，審計(jì)人員應(yīng)明確審計(jì)工作的職能定位，正確了解自身工作職責(zé)與職能作用，有效發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用、評(píng)價(jià)作用與鑒別作用，并在確保教育經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下，對(duì)被審計(jì)單位的的業(yè)務(wù)范圍與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行有效的內(nèi)審與考察工作，同時(shí)側(cè)重事前審計(jì)工作與事后監(jiān)督管理，有效提高被審計(jì)單位的管理效果，減低風(fēng)險(xiǎn)[3]。

（四）加強(qiáng)教育內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)是影響教育內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的重要因素。審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工職業(yè)意識(shí)的培養(yǎng)，對(duì)審計(jì)方面專(zhuān)業(yè)水平與素質(zhì)能力的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而培養(yǎng)高素質(zhì)、高質(zhì)量的教育內(nèi)部審計(jì)人才，推動(dòng)審計(jì)隊(duì)伍的質(zhì)量建設(shè)。對(duì)此，審計(jì)部門(mén)可定期開(kāi)展關(guān)于經(jīng)濟(jì)知識(shí)、法律法規(guī)、教育活動(dòng)的教育培訓(xùn)，關(guān)于專(zhuān)業(yè)知識(shí)、內(nèi)審工作等方面的實(shí)操練習(xí)，從而提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)還應(yīng)加強(qiáng)思政教育與職業(yè)意識(shí)培訓(xùn)，從而增強(qiáng)審計(jì)人員的思政素養(yǎng)，培養(yǎng)其較強(qiáng)責(zé)任感與良好的工作意識(shí)。另外，審計(jì)部門(mén)還應(yīng)結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，以風(fēng)險(xiǎn)案例為參照有效培養(yǎng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估思維與防范意識(shí)，從而提高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)對(duì)能力。最后，審計(jì)部門(mén)以此為基礎(chǔ)擇優(yōu)建立優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，以便更好的管理控制教育內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并做好應(yīng)急預(yù)案。

（五）推動(dòng)教育內(nèi)部審計(jì)信息建設(shè)

相關(guān)部門(mén)應(yīng)結(jié)合先進(jìn)的現(xiàn)代化信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)，為審計(jì)部門(mén)的日常工作提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持，從而推動(dòng)教育內(nèi)部審計(jì)的工作革新與優(yōu)化。審計(jì)部門(mén)可合理借助信息管理系統(tǒng)實(shí)時(shí)收集并分類(lèi)整合財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，以便于快速準(zhǔn)確的開(kāi)展教育單位日常財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)的跟蹤執(zhí)行，事后審計(jì)工作的復(fù)核檢驗(yàn)等，同時(shí)還有利于審計(jì)部門(mén)有效掌握教育單位的財(cái)務(wù)變化與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并快速采取措施應(yīng)對(duì)處理，有效控制風(fēng)險(xiǎn)或降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。這有利于線上審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有效結(jié)合，從而推動(dòng)教育審計(jì)工作的革新發(fā)展，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（六）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

教育內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵因素在于審計(jì)質(zhì)量的有效控制。相關(guān)部門(mén)及單位應(yīng)結(jié)合審計(jì)需求科學(xué)建立并合理完善審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度，以此為基礎(chǔ)保障內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，科學(xué)減少客觀風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。對(duì)此，教育單位應(yīng)嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，并以此為依據(jù)科學(xué)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的操作流程、工作范圍、審計(jì)內(nèi)容、信息管理與檢驗(yàn)復(fù)核工作，從而確保教育內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可信性、真實(shí)性與準(zhǔn)確性。同時(shí)，教育單位還應(yīng)落實(shí)責(zé)任制，明確單位各部門(mén)崗位職能工作，確保教育資金收支管理及預(yù)算管理的質(zhì)量與效率，從而更好的配合審計(jì)部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù);另外，審計(jì)部門(mén)應(yīng)制定公平民主的評(píng)估機(jī)制與獎(jiǎng)懲機(jī)制，針對(duì)審計(jì)工作人員的工作實(shí)際進(jìn)行合理評(píng)估，優(yōu)秀完成審計(jì)任務(wù)的給予相應(yīng)的表彰與獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于造成風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題或?qū)徲?jì)效果不佳的員工落實(shí)責(zé)任制，進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖坟?zé)處罰，從而激勵(lì)審計(jì)職員的積極性，提高工作質(zhì)量，確保教育內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性，進(jìn)一步降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)[4]。

四、結(jié)論

簡(jiǎn)而言之，在教育內(nèi)部審計(jì)工作中，相關(guān)部門(mén)及單位應(yīng)采取行之有效的實(shí)施策略提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，從而保障內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性，進(jìn)一步推動(dòng)教育事業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：李曉莉，1970年元月1日，性別：女，籍貫：漢，學(xué)歷：碩士研究生，畢業(yè)院校：華中科技大學(xué)，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：教育內(nèi)部審計(jì)和新舊制度會(huì)計(jì)核算，工作單位：河南科技大學(xué)。