譚延祥 淄博職業(yè)學(xué)院

現(xiàn)代中國企業(yè)稅收管理的根本目標(biāo)是在有限的經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)現(xiàn)我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，我國的稅收制度不斷完善，稅收籌劃的作用和地位越來越重要。企業(yè)稅收制度建設(shè)涉及諸多的因素，如何正確做好企業(yè)稅收籌劃的工作，使得納稅人在合法的經(jīng)濟(jì)前提下，合理地規(guī)劃自己的納稅和投資理財(cái)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)管理節(jié)約更多的稅收支出、謀取更大的利潤，是我國企業(yè)日常經(jīng)營管理的重要工作之一。

一、稅收籌劃的概念

稅收籌劃的基本概念又稱合理的稅收，稅收籌劃的基本概念最早起源于1935年的第一次英國稅收案，當(dāng)時(shí)被一種描述性的定義為“任何人都有權(quán)安排自己的業(yè)務(wù)”。根據(jù)英國相關(guān)法律作出的某些業(yè)務(wù)安排能夠少繳納的稅款，那么就不會(huì)被迫多繳納稅款。這個(gè)描述性的觀點(diǎn)也得到了其內(nèi)部人員的廣泛認(rèn)可。之后經(jīng)過多年的實(shí)踐和發(fā)展，稅收籌劃的基本概念已經(jīng)逐漸地形成。目前世界上關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的基本概念也是多種多樣的，在企業(yè)稅收的基本概念上也經(jīng)常存在一些差異，盡管這些基本概念在其表達(dá)上是不同的，不過關(guān)于稅收籌劃的基本含義大體上還是相通的。企業(yè)稅收規(guī)劃基本含義是指企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃者對于企業(yè)的投資、經(jīng)營和管理者在籌資過程中的活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃，使得企業(yè)的管理者能夠少納稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤豐厚的財(cái)務(wù)目的稱為稅收籌劃。企業(yè)稅收籌劃的適用范圍一般應(yīng)在相關(guān)法律法規(guī)的范圍內(nèi)，涉及了法律的方方面面，企業(yè)的一切稅收活動(dòng)都應(yīng)在法律范圍內(nèi)進(jìn)行規(guī)劃和安排。稅收規(guī)劃是一種規(guī)劃活動(dòng)，這是一項(xiàng)有利于納稅人的計(jì)劃，可以使企業(yè)納稅人的利益最大化。稅收的籌劃工作是企業(yè)財(cái)政管理的重要組成部分，它的工作是按照國家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行的。所謂稅收的籌劃管理是指在企業(yè)完全遵守國家相關(guān)法律的必要情況下，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，降低了企業(yè)稅，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)可以在不違反有關(guān)國家法律法規(guī)的特殊情況下進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，稅務(wù)規(guī)劃的過程中應(yīng)合理合法，制定的稅收預(yù)算籌劃方案應(yīng)嚴(yán)格遵循國家有關(guān)的法律法規(guī)。稅務(wù)規(guī)劃必須在合理方法的前提下進(jìn)行，規(guī)劃人員需要清楚地了解相關(guān)稅收的法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上，它是合理的計(jì)劃和安排公司財(cái)務(wù)和投資活動(dòng)，并使用正確的方法對企業(yè)稅收進(jìn)行籌劃，而達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)。

二、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對企業(yè)的意義

國家對于企業(yè)通常都有一定的財(cái)政稅收補(bǔ)貼，通過財(cái)政稅收補(bǔ)貼的方法，企業(yè)不僅可以緩解資金壓力，還能有更好的發(fā)展空間。國家在執(zhí)行對企業(yè)的扶持政策時(shí)，不僅要合理制定扶持力度，還要確保扶持能夠準(zhǔn)確地作用在企業(yè)上。在配合法律落實(shí)扶持政策的過程中，企業(yè)的適應(yīng)性還能得到印證。其次，政府部門也會(huì)采購物資，為了落實(shí)企業(yè)的扶持政策，政府部門可以為企業(yè)預(yù)留更多的采購比例，在一定程度上為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，刺激企業(yè)的生產(chǎn)。國家政策對于企業(yè)的運(yùn)營會(huì)產(chǎn)生非常大的影響，甚至左右它們未來的發(fā)展方向。所以，在發(fā)揮財(cái)政稅收制度改革對于企業(yè)的扶持作用時(shí)，通常還要施加一定的強(qiáng)制管理。

三、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)財(cái)政稅收政策

（一）企業(yè)需建立完善的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策

在發(fā)展中尋求進(jìn)步是每個(gè)企業(yè)的必修課，企業(yè)要想增加自身在經(jīng)濟(jì)市場中的競爭力就必須要先完善企業(yè)的財(cái)政稅收政策，加強(qiáng)對自身的管理，做到以身作則的效果，其中有以下幾點(diǎn)對建立完善的財(cái)政稅收政策非常有幫助，分別是：①企業(yè)本身就占有經(jīng)濟(jì)市場很大的比例值，國家需要實(shí)行對企業(yè)統(tǒng)一管理的策略，幫助企業(yè)制定財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，以便能為企業(yè)打下堅(jiān)實(shí)的發(fā)展基礎(chǔ)。②企業(yè)的快速發(fā)展，離不開國家制定的創(chuàng)新性的財(cái)政稅收政策的扶持，加強(qiáng)了企業(yè)對經(jīng)濟(jì)市場的競爭狀況進(jìn)行整理分析，增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。③企業(yè)的發(fā)展離不開資金的投入和支持，國家需要定期給予企業(yè)一定的資金，以減少企業(yè)的營業(yè)稅，盡快實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（二）加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提升稅收征管水平

就現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)狀況而言，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)意識(shí)明顯不強(qiáng)，而且稅收征管的水平也比較低，因此企業(yè)在辦理稅收業(yè)務(wù)時(shí)，辦理手續(xù)和辦理必須簡化、清晰，以減少企業(yè)的納稅成本。針對企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新管理也要積極做好，其具體措施有以下幾點(diǎn)，分別為：①企業(yè)在實(shí)行科技項(xiàng)目時(shí)，必須實(shí)行立項(xiàng)登記制度，加強(qiáng)對科技項(xiàng)目的跟蹤管理，發(fā)展財(cái)政稅收政策在科技事業(yè)中的實(shí)際效用；②企業(yè)在科技方面的創(chuàng)新方面，要依據(jù)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策建立特有的申報(bào)機(jī)制，盡量避免企業(yè)騙取研發(fā)支出的稅收優(yōu)惠；③驗(yàn)收和鑒定科技成果，將不符合驗(yàn)收條件的科技創(chuàng)新成果剔除在外，減少企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的針對性，促進(jìn)企業(yè)在科技上創(chuàng)新發(fā)展的創(chuàng)新策略。

四、結(jié)語

財(cái)政稅收制度對國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的影響是顯而易見的，其中財(cái)政稅收管理體系又是財(cái)政稅收工作順利開展的基礎(chǔ)，沒有完善的體系，財(cái)政稅收工作在進(jìn)行的過程中會(huì)發(fā)生各種各樣的問題，影響企業(yè)享受到財(cái)政稅收的政策。由于企業(yè)可支配的資產(chǎn)相對較少，一旦不能切實(shí)享受到財(cái)政稅收制度帶來的紅利，企業(yè)的發(fā)展就會(huì)受到較大的影響，嚴(yán)重的甚至影響資金鏈的完好，帶來難以承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。為了解決這些問題，需要了解企業(yè)的具體需求，推進(jìn)財(cái)政稅收制度改革，并據(jù)此優(yōu)化財(cái)政稅收制度，為企業(yè)的發(fā)展提供更多的支持。