蔡夢(mèng)洋 齊齊哈爾市財(cái)政票據(jù)中心

一、內(nèi)控管理

內(nèi)控管理是企業(yè)為保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常有序、合法的運(yùn)行，采取對(duì)財(cái)務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)控要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性、及時(shí)性；保證對(duì)企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。內(nèi)部控制制度包括的基本要素是：（1）明確合理的職責(zé)分工制度。（2）嚴(yán)格的審批檢查制度。（3）健全的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)管理制度。（4）嚴(yán)密的保管保衛(wèi)制度。（5）有效的內(nèi)部審計(jì)制度。（6）勝任的工作人員。

二、中小企業(yè)以財(cái)務(wù)為中心內(nèi)控體系構(gòu)建

中小企業(yè)內(nèi)部管理的核心是財(cái)務(wù)管理，通過(guò)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理能夠使中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中合法合規(guī)的開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)形成良好的內(nèi)部管理規(guī)范和秩序，對(duì)外則能夠通過(guò)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化贏得較好的企業(yè)形象。因此，對(duì)于中小企業(yè)而言，以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)控管理體系構(gòu)建對(duì)于企業(yè)發(fā)展，做大做優(yōu)做強(qiáng)有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和經(jīng)濟(jì)意義。在中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建中，可以從制度建設(shè)、崗位設(shè)置、流程規(guī)范以及監(jiān)督監(jiān)管等四個(gè)方面進(jìn)行有益的探索與嘗試，進(jìn)而提升中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量與實(shí)效。從中小企業(yè)以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建步驟上看，應(yīng)從以下幾個(gè)方面開(kāi)展。一是中小企業(yè)以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系的基礎(chǔ)是以財(cái)務(wù)制度為中心的制度體系建設(shè)。制度建設(shè)是內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)和依據(jù)，在制度建設(shè)中，應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)，尤其是要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)范，結(jié)合中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，制定符合中小企業(yè)內(nèi)部管理需要的制度，并且在內(nèi)部控制管理中不斷修正、完善，使之能夠符合內(nèi)控管理的目標(biāo)和要求。二是中小企業(yè)以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系重點(diǎn)是明確財(cái)務(wù)管理崗位及其職責(zé)的明確。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，對(duì)于財(cái)務(wù)崗位設(shè)置有著更為清晰的規(guī)定，在中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)中應(yīng)重點(diǎn)明確財(cái)務(wù)管理各個(gè)崗位的設(shè)置，并且嚴(yán)格按照相關(guān)制度對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，確保不相容崗位職責(zé)有效分離，使以財(cái)務(wù)管理工作為中心的內(nèi)部控制體系各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位都能夠有清晰、明確的人員和職責(zé)設(shè)定。三是中小企業(yè)以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系的關(guān)鍵是財(cái)務(wù)管理工作流程的嚴(yán)謹(jǐn)與規(guī)范。財(cái)務(wù)工作有著嚴(yán)格的流程，在中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)中應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理流程開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)參照財(cái)務(wù)管理流程設(shè)定其他內(nèi)部控制管理的流程，使內(nèi)部控制管理體系的各個(gè)環(huán)節(jié)能夠通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧鞒淘O(shè)定實(shí)現(xiàn)規(guī)范化創(chuàng)設(shè)和運(yùn)行。四是中小企業(yè)以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系的保障是有效的監(jiān)督監(jiān)管措施。監(jiān)督監(jiān)管對(duì)于內(nèi)部控制管理體系而言是一項(xiàng)強(qiáng)有力的保障措施，也是內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建中不可或缺的組成部分，在具體構(gòu)建中應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和具有專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)的人員開(kāi)展合規(guī)、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督體系的設(shè)定保證中小企業(yè)以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系合法合規(guī)運(yùn)行，并為中小企業(yè)內(nèi)部管理的高效和外部發(fā)展的高質(zhì)量提供有力的保障。

三、中小企業(yè)以財(cái)務(wù)為中心內(nèi)控體系運(yùn)行建議

中小企業(yè)以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系在構(gòu)建后應(yīng)及時(shí)依照相關(guān)制度開(kāi)展各項(xiàng)工作，同時(shí)對(duì)崗位設(shè)置的合理性和履職盡責(zé)情況進(jìn)行檢查，并動(dòng)態(tài)管理內(nèi)控管理全流程運(yùn)行的規(guī)范性，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)管理流程的運(yùn)行給予更多的關(guān)注，此外還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理落實(shí)情況、執(zhí)行情況進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，確保中小企業(yè)以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系的有效性。結(jié)合工作實(shí)踐，本文對(duì)中小企業(yè)以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系運(yùn)行提出以下三個(gè)方面的工作建議。一是中小企業(yè)以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系運(yùn)行應(yīng)建立管理的長(zhǎng)效機(jī)制。內(nèi)部控制管理體系是促進(jìn)中小企業(yè)合法合規(guī)開(kāi)展管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效措施和手段，是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性工作，在創(chuàng)設(shè)內(nèi)部控制管理體系后應(yīng)建立相應(yīng)的長(zhǎng)效管理機(jī)制，保證內(nèi)部控制管理體系有效運(yùn)行，能夠真正的服務(wù)于中小企業(yè)內(nèi)部管理的高效以及外部發(fā)展的高質(zhì)量。二是中小企業(yè)以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系運(yùn)行應(yīng)建立動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)機(jī)制。對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的運(yùn)行更要加強(qiáng)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)機(jī)制的運(yùn)用，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行情況、采購(gòu)管理運(yùn)行情況、法務(wù)管理運(yùn)行情況、固定資產(chǎn)運(yùn)行管理情況的科學(xué)、客觀、公正評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)報(bào)告，梳理問(wèn)題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、及時(shí)整改，使內(nèi)部控制管理體系的運(yùn)行更加合法合規(guī)、規(guī)范有序，更好的促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化以及內(nèi)部控制管理各環(huán)節(jié)的規(guī)范化。三是中小企業(yè)以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系運(yùn)行應(yīng)建立信息反饋機(jī)制。在長(zhǎng)效機(jī)制、評(píng)價(jià)機(jī)制運(yùn)用的基礎(chǔ)上，還應(yīng)注重信息的及時(shí)反饋，通過(guò)全程持續(xù)管理，將評(píng)價(jià)情況、評(píng)價(jià)信息及時(shí)反饋給涉及的部門(mén)、崗位，使之能夠獲得自身工作情況的評(píng)價(jià)，為進(jìn)一步改進(jìn)和提升工作效率和質(zhì)量提供有益的參考。

綜上，本文以中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建為例進(jìn)行探討和研究。對(duì)于其他各類(lèi)組織而言，構(gòu)建起與組織發(fā)展實(shí)際相適配的內(nèi)控管理體系對(duì)于組織高質(zhì)量發(fā)展，服務(wù)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)同樣有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。